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當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險及防范對策探究
“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益。”
摘要：我國實施“營改增”之后，國有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃環(huán)境更為復雜，對財務人員的核算水平及專業(yè)素養(yǎng)也提出了更高的要求。文章分析了當前國有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃風險，并提出了相應的防范對策，以期促進國有港口企業(yè)的良性發(fā)展。
關鍵詞：國有港口企業(yè) 對策 稅收籌劃風險
國內港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿易環(huán)境和內部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運輸業(yè)實施“營改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風險的有效防范能極大地促進國內港口的發(fā)展。筆者結合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗，對當前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風險，促進國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。
一、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風險
(1)稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離
稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務、貿易信息服務于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實際經(jīng)營的需求，忽略了與供應商的長期合作關系、貨物質量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風險，促進國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。
(2)非稅成本增加，實施結果具有不確定性
國有港口企業(yè)進行稅收籌劃需要對財務人員進行培訓或者聘請外部專業(yè)稅務人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務部門人員若因專業(yè)水平較低，不認可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認定差異，則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務機關認定為逃稅，則面臨著更為嚴厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財政負擔。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領域、購買新設備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結果的不確定性增加。
(3)財務人員業(yè)務水平不高
“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況，財務人員需準確理解相關政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務人員學歷水平較低，知識結構不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。
二、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險的防范對策
(1)提高風險防范意識，提升人員素質
管理層應加強對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風險防范意識。加強對財務人員的培訓，使財務人員樹立全局觀，準確理解相關的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計、管理、法律方面的相關知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風險，建立健全會計核算系統(tǒng)，在必要時聘請專業(yè)的稅務人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。
(2)貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性
稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽、脫離國有港口企業(yè)實際經(jīng)營需要，實現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內，不應只對單一稅種進行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。
(3)引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風險防范機制
引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財務人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風險防范機制，設置預警臨界點。在到達預警臨界點時，結合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進行及時的調整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。
(4)緊密結合稅收政策，加強與稅務部門的溝通與協(xié)調
財務人員在制定稅收籌劃時需緊密結合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務部門一致，得到稅務機關的認同，避免出現(xiàn)認定差異。了解當?shù)囟悇詹块T的征管規(guī)定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務部門與企業(yè)之間是平等的關系，稅務部門是管理部門同時也是服務部門。國有港口企業(yè)要加強與稅務部門的溝通協(xié)調，充分利用稅務部門提供服務這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風險。
三、結束語
綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務人員水平不高的籌劃風險。而這些風險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風險防范機制，加強與稅務部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風險防范提供一定的指導。
參考文獻：
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