工程財務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)化模式的探討

【摘 要】 邢臺供電公司結(jié)合電網(wǎng)建設(shè)高速發(fā)展的實際，按照省公司集約化、精益化治理的要求，依托信息化的手段，對工程財務(wù)治理流程進(jìn)行了逐項、逐步的規(guī)范。各個環(huán)節(jié)形成了標(biāo)準(zhǔn)動作，治理職員明確了角色要求，進(jìn)步了工作的質(zhì)量與效率，保證了操縱的同一性與合規(guī)性，從而大幅度地節(jié)約了工程本錢，確保工程高質(zhì)量地完成。
　　【關(guān)鍵詞】 工程； 財務(wù)治理； 標(biāo)準(zhǔn)化； 模式
　　
　　工程財務(wù)治理是個涉及面廣、周期長的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工程本錢控制單由財務(wù)部分來執(zhí)行十分困難，需要將財務(wù)治理與工程項目治理有機(jī)地結(jié)合起來，制定一套相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，對各個流程、環(huán)節(jié)、事件加以協(xié)調(diào)和規(guī)范，從而更好地降低本錢，進(jìn)步效率，增強(qiáng)反應(yīng)的靈活性，確保工程按計劃高質(zhì)量地完成。
　　
　　一、工程財務(wù)治理目前存在的題目
　　
　�。ㄒ唬┕こ讨卫磉^程中各部分的職責(zé)分工不明確，缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。
　　（二）缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對工程建設(shè)過程中的題目進(jìn)行協(xié)調(diào)，對工程已完工工作量進(jìn)行評估。
　　（三）財務(wù)部分沒有參與工程的全過程治理，對具體工程造價的構(gòu)成不了解，使得工程財務(wù)控制被動、滯后。
　�。ㄋ模┕こ添椖吭诤贤�治理方面，還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項，如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)等方式，在技術(shù)層面已相對比較落后。
　�。ㄎ澹┕こ涛镔Y招標(biāo)、價款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出進(jìn)庫治理缺少規(guī)范的流程。
　�。�六）工程結(jié)算、決算資料移交不及時，不全面，對財務(wù)編制財務(wù)決算，移交資產(chǎn)治理，審計部分進(jìn)行審計均帶來困難，同時也不利于資料檔案的回檔。
　�。ㄆ撸┩旯すこ倘鄙僭u估機(jī)制，不利于工程項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核及對工程概算偏差的校正。
　　
　　二、工程財務(wù)治理流程
　　
　　針對以上有關(guān)題目，筆者深進(jìn)研究現(xiàn)狀，分析形成題目的原因，并結(jié)合自身的實際，修改和完善相關(guān)制度，建立工程治理組織領(lǐng)導(dǎo)小組，對合同價款的支付、工程結(jié)算、工程決算等環(huán)節(jié)的流程重新加以梳理和規(guī)范。
　　財務(wù)部分作為工程財務(wù)治理的牽頭部分，以財務(wù)特有的視角對工程項目每個時期的工程造價進(jìn)行解讀。跟隨工程項目各個階段的計價標(biāo)準(zhǔn)的變化，加強(qiáng)對工程造價方面的控制。
　�。ㄒ唬┕こ添椖壳捌�
　　財務(wù)部分全程參與工程前期治理、積極做好事前財務(wù)監(jiān)視。財務(wù)部分在工程前期治理工作中應(yīng)首先把握好幾個方面：
　　可行性研究階段：財務(wù)部分要對建設(shè)本錢進(jìn)行分析，提出公道化建議，既保證項目切實可行，又避免投資的盲目性。
　　設(shè)計階段：財務(wù)部分參與設(shè)計方案的造價估算、設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對設(shè)計方案進(jìn)行比選，對設(shè)計取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，避免盲目擴(kuò)大規(guī)模，虛列用度。
　　招投標(biāo)階段：參與招投標(biāo)全過程，履行財務(wù)監(jiān)視職能，保證公平、公道、經(jīng)濟(jì)、可行。
　　合同簽訂階段：配合內(nèi)部法律部分，嚴(yán)格執(zhí)行國家合同治理的有關(guān)法規(guī)，著重留意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項目結(jié)算等事項，保障合同正當(dāng)有效、全面履行。
　　在把握上述原則的基礎(chǔ)上，全面導(dǎo)進(jìn)預(yù)算治理的理念，對工程本錢實施預(yù)算治理模式。對工程本錢用度進(jìn)行科學(xué)的分解，編制工程用度分解表。
　�。ǘ�）工程項目建設(shè)期
　　資金治理作為企業(yè)經(jīng)營治理的核心，在工程治理工作中同樣得到了充分的體現(xiàn)，在工程項目建設(shè)期，工程財務(wù)治理以資金治理為重要內(nèi)容和手段，在工程建設(shè)、資產(chǎn)形成、交付使用的各個階段發(fā)揮著重要的作用。
　　1.工程款的治理
　　工程款是工程支出的重要內(nèi)容，工程項目建設(shè)周期長、治理過程復(fù)雜、資金量大。公司依據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，對工程款項的申請、審定、支付制定了嚴(yán)格的操縱規(guī)范。
　　工程項目在開工支付款項前，由工程治理部分依據(jù)批復(fù)概算編制工程用度分解表。財務(wù)部分通過對概算與分解表的對比審核及用度開支公道性的分析，在工程開工前即對工程開支有了總體上的把握。
　　工程支付資金實行月平衡、周調(diào)度、日安排的治理制度。每月28日前工程治理部分根據(jù)工程進(jìn)度計劃編制工程資金支付月度計劃，財務(wù)部分在每月30日前審定后報省公司財務(wù)部。
　　工程預(yù)支款及進(jìn)度款，嚴(yán)格按照《邢臺供電公司工程結(jié)算治理辦法》以及上級機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定：
　　工程預(yù)支款實行按合同約定撥付，預(yù)支比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)支。對于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財務(wù)部分不予預(yù)支工程款，杜盡以預(yù)支款為名轉(zhuǎn)移資金情況的發(fā)生。
　　工程進(jìn)度款執(zhí)行監(jiān)理審批制，嚴(yán)格按照監(jiān)理單位審核的月度工程進(jìn)度付款。堅持按月結(jié)算與支付。即實行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點，辦理年度結(jié)算。項目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程治理部分、監(jiān)理部分簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單，開具發(fā)票向財務(wù)部分申請付款。
　　2.工程物資采購與領(lǐng)用治理
　　（1）工程物資的采購
　　對于符合《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級招標(biāo)治理體系實施意見（試行）》中規(guī)定的招標(biāo)采購范圍的工程物資，嚴(yán)格堅持由國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司同一招標(biāo)采購。
　　對于不符合國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司同一招標(biāo)采購范圍的物資，由本公司招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。嚴(yán)格按照《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級招標(biāo)治理體系實施意見（試行）》的要求，貫徹“公然、公平、公正”的原則，嚴(yán)格履行正當(dāng)合規(guī)的程序，綜合考慮信譽(yù)、質(zhì)量、價格、到貨時間等因素，把好工程物資的采購關(guān)。
　�。�2）工程物資價款支付及出進(jìn)庫治理
　　為了實現(xiàn)物資價款的支付、工程物資的出進(jìn)庫流程的信息化，公司組織研發(fā)了物流治理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋公司物資治理過程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計分析等業(yè)務(wù)，涉及公司所有物資計劃申報、審批和資金結(jié)算部分。系統(tǒng)采用ERP理念，全面采用網(wǎng)上審批流程，邁出了物資治理業(yè)務(wù)的全過程、流程化、信息化的第一步。同時這一系統(tǒng)的研發(fā)，也進(jìn)一步規(guī)范和固化了工程物資價款支付以及物資出進(jìn)庫整個流程。
　　在信息化物流系統(tǒng)中，對各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時間有直觀清楚的反映，并通過聲音提示，督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行，也有助于發(fā)現(xiàn)治理中的題目，明確治理責(zé)任，落實考核。
　　每月月末，財務(wù)部分與物資治理部分進(jìn)行當(dāng)月物資結(jié)存稽核工作。物資治理部分應(yīng)定期對物資進(jìn)行日常盤點，并有盤點書面記錄。財務(wù)部分則要對結(jié)存物資實施定期或不定期抽查核實。
　�。�3）工程決算的編制
　　工程竣工決算報告是綜合反映工程項目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是考核工程概、預(yù)算執(zhí)行情況，分析工程建設(shè)本錢，正確核定新增資產(chǎn)價值的重要依據(jù)。
　　由于決算編制階段涉及的部分比較多，每一步驟出現(xiàn)拖延，都會影響決算的編制進(jìn)度。為每一環(huán)節(jié)限定時限，成為了必要的手段。目前公司結(jié)合上級有關(guān)精神，對工程結(jié)算、決算的具體時限要求如下：電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項目應(yīng)在工程項目經(jīng)完工驗收后六個月內(nèi)編制完成，110KV及以下的電網(wǎng)工程和其他工程項目應(yīng)在工程項目經(jīng)完工驗收后三個月內(nèi)編制完成。
　　為了推動精益化治理，在上述各環(huán)節(jié)工作時限內(nèi)，應(yīng)進(jìn)一步將結(jié)算、審核、審計時間段進(jìn)行細(xì)分。如工程的土建部分結(jié)算根據(jù)實際可以提前進(jìn)行審核和審計，以減少工程決算編制階段的時間壓力。
　　工程竣工決算報告在上報審批前，必須經(jīng)內(nèi)部審計單位或中介機(jī)構(gòu)審計，并出具審計報告。其中：220KV及以上工程由省公司審計部組織審計，110KV及以下工程由各單位審計部負(fù)責(zé)審計，并出具審計報告。
工程決算編制階段，財務(wù)工程治理職員和資產(chǎn)治理職員到現(xiàn)場，核對設(shè)備清冊所列設(shè)備與實際設(shè)備是否相符，并拍照，為建立固定資產(chǎn)臺賬和編制固定資產(chǎn)卡片提供有利依據(jù)。對固定資產(chǎn)制定同一編號，與公司其他信息系統(tǒng)編號一致，方便與其他系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的跟蹤與監(jiān)控，為實施固定資產(chǎn)全壽命治理，打造良好的開局。另外，核對不須安裝的機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)工用具及家具等資產(chǎn)的輔助臺賬與實際是否相符，并對這些資產(chǎn)的使用部分進(jìn)行登記，堅持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)對工程中形成固定資產(chǎn)及活動資產(chǎn)的治理力度。
　　工程安裝用度、其它用度的分?jǐn)偸枪こ特攧?wù)決算編制的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)職員要通過對工程概、預(yù)算、工程價款決算等依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，以此為基礎(chǔ)確定不同資產(chǎn)的用度分?jǐn)�，從而公道、正確地反映每一固定資產(chǎn)價值。
　　
　　三、竣工工程項目的評價體系
　　
　　公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價體系。評估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個方面：
　　目標(biāo)評估：針對項目立項時原定決策目標(biāo)的正確性、公道性和實踐性進(jìn)行重新分析和評估。
　　項目前期工作和實施階段評估：主要通過評估項目前期工作和實施過程中的工作實績，分析和總結(jié)項目前期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，為今后加強(qiáng)項目前期工作和實施治理積累經(jīng)驗。
　　項目運(yùn)營評估：通過項目投產(chǎn)后的有關(guān)實際數(shù)據(jù)資料測試與同類工程項目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。
　　項目影響評估：分析該項目對所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會方面的影響。
　　
　　四、工程財務(wù)治理下一步的思路
　　
　　對于工程財務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在治理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗證，治理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個方面，完善工程財務(wù)治理工作。
　�。ㄒ唬┓e極推廣限額設(shè)計和典型設(shè)計
　　限額設(shè)計是設(shè)計階段控制工程造價的重要手段，能促使設(shè)計單位加強(qiáng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的同一，能克服設(shè)計概、預(yù)算本身的失誤對工程造價帶來的負(fù)面影響。另外，推廣典型設(shè)計不但能夠進(jìn)步設(shè)計質(zhì)量，而且能夠壓縮現(xiàn)場工作量，進(jìn)步效率、節(jié)約本錢。
　�。ǘ�）推廣設(shè)計監(jiān)理制度，加強(qiáng)設(shè)計變更治理
　　設(shè)計監(jiān)理制度的推行，能夠進(jìn)步人們對設(shè)計工作的重視程度，從而使設(shè)計階段的造價控制得以有效的展開，同時也可以促進(jìn)設(shè)計單位建立完善的治理制度，進(jìn)步設(shè)計職員的質(zhì)量意識和造價意識。另外，設(shè)計圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟(jì)損失越小；反之則損失越大。因此要盡量避免設(shè)計與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設(shè)計變更的發(fā)生。對非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設(shè)計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價。
　�。ㄈ�）強(qiáng)化工程項目審計監(jiān)視
　　公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)工程項目審計制度建設(shè)，將審計監(jiān)視納進(jìn)工程建設(shè)的全過程治理，尤其在強(qiáng)化合同簽訂、招投標(biāo)治理、工程結(jié)算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計工作。各部分應(yīng)該留意回納和分析審計底稿或報告中檢查出來的題目，認(rèn)真總結(jié)、果斷整改，有效地避免以后重蹈覆轍。
　�。ㄋ模┮�進(jìn)外部機(jī)構(gòu)，再造工程治理流程
　　引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，采用ERP的理念，對公司現(xiàn)有的工程治理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合。大力推動信息化進(jìn)程，通過技術(shù)手段實現(xiàn)現(xiàn)有的物流治理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，最大程度優(yōu)化治理流程，進(jìn)步效率，降低本錢。
　　
　　【主要參考文獻(xiàn)】
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