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建立企業(yè)安全機制 實行財務(wù)預(yù)警治理
在治理的中，很多學(xué)者都著重于探討如何使企業(yè)獲得成功，對如何防止企業(yè)遭受失敗則留意不夠，終極導(dǎo)致了企業(yè)治理的失敗。因此，認(rèn)真研究企業(yè)治理失敗的原因及預(yù)防措施，從而能夠預(yù)見企業(yè)即將面臨的危機，并采取相應(yīng)的對策，即進行企業(yè)預(yù)警治理，就顯得十分重要。一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警
企業(yè)財務(wù)預(yù)警，就是從財務(wù)角度對企業(yè)進行預(yù)警，它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警之上，通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化治理方式，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險情況，同時分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運營體系隱躲的，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的預(yù)警對策的財務(wù)分析系統(tǒng)。
企業(yè)財務(wù)預(yù)警與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)猜測、財務(wù)控制、財務(wù)評價既有區(qū)別，又有聯(lián)系。財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)籌資、投資、資金回收、收益分配等財務(wù)活動中，由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生背離，因而有蒙受損失的機會或可能性。從財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的角度看，財務(wù)風(fēng)險應(yīng)屬于其警源范疇，無論是利率、匯率、通貨膨脹風(fēng)險，還是籌資、投資、資金運作風(fēng)險，都可能成為企業(yè)財務(wù)預(yù)警的警源。研究財務(wù)預(yù)警首先就要尋找財務(wù)警源，分析財務(wù)風(fēng)險，盡可能地避免財務(wù)風(fēng)險。因此，財務(wù)風(fēng)險分析只屬于財務(wù)預(yù)警研究的一部分，對財務(wù)風(fēng)險的甄別、衡量只是對財務(wù)預(yù)警的警源進行分析。
財務(wù)猜測，一般指估計企業(yè)未來的投融資需求，其目的是有助于應(yīng)變。財務(wù)猜測相對于財務(wù)預(yù)警而言，是為財務(wù)預(yù)警提供了一套分析工具，如利潤規(guī)劃中的盈虧臨界分析、因素變動分析和敏感性分析等財務(wù)猜測，經(jīng)常被財務(wù)預(yù)警研究所采納。因此，財務(wù)猜測也是財務(wù)預(yù)警的一個方面，銷售猜測、利潤猜測、資金猜測分別相當(dāng)于財務(wù)預(yù)警研究中的一系列警兆、警素的分析。
財務(wù)控制是指企業(yè)為完成預(yù)定的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)或使未來財務(wù)成果達(dá)到計劃規(guī)定的目標(biāo)，對企業(yè)的財務(wù)活動及財務(wù)行為所進行的監(jiān)視和調(diào)節(jié)，以制約企業(yè)活動，使之公道正當(dāng)、有效地進行。財務(wù)控制經(jīng)常將實際成果與財務(wù)預(yù)算相比較，確定資金的收進、支出、占用和耗費等方面的差異，找出原因，采取措施糾正和消除偏差。它相當(dāng)于財務(wù)預(yù)警中的預(yù)控措施和預(yù)警對策，同樣是財務(wù)預(yù)警研究的一個方面。
財務(wù)評價就是選擇一些有代表性的財務(wù)比率，與的數(shù)據(jù)和同行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較分析，得出該企業(yè)的財務(wù)業(yè)績等級。財務(wù)評價從某種程度上講類似于財務(wù)預(yù)警，財務(wù)預(yù)警也是分為警兆設(shè)置、標(biāo)正確立和警度預(yù)告等三個基本環(huán)節(jié)，與財務(wù)評價的三個環(huán)節(jié)很接近。所不同的是財務(wù)評價是從“最優(yōu)化”角度力爭“成功”，而財務(wù)預(yù)警是從“不失敗”角度確保“安全”。所以兩者在財務(wù)比率的選取上、比率標(biāo)準(zhǔn)值的選擇上會有很大的差別，因此得出的結(jié)論也不相同。在財務(wù)預(yù)警上得分較高的企業(yè)不一定財務(wù)業(yè)績很好，而在財務(wù)評價上得分較高的企業(yè)也許暗躲著某些財務(wù)預(yù)警方面的危機。
二、企業(yè)財務(wù)預(yù)警的原理
企業(yè)預(yù)警治理思想以為：企業(yè)的成功與失敗可分為兩對矛盾，一是企業(yè)同外部環(huán)境的矛盾，即“正功—負(fù)功”、“效益—弊端”；二是企業(yè)內(nèi)部治理同企業(yè)經(jīng)營績效的矛盾關(guān)系，即“促進—促退”、“有效—無效”、“成功—失敗”。我們不僅要研究“正功、效益、促進”等企業(yè)成功的機理，更要研究企業(yè)經(jīng)營失敗的機理，從失敗中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)。
企業(yè)預(yù)警治理的研究范疇有企業(yè)環(huán)境、企業(yè)目標(biāo)、治理行為、治理周期、治理失誤、企業(yè)危機、治理波動和治理預(yù)警等八個方面，其中治理失誤與治理波動是產(chǎn)生警情的根源。治理失誤是因應(yīng)變不力而使企業(yè)目標(biāo)無法實現(xiàn)的錯誤治理行為，主要對它進行成因分析；治理波動是企業(yè)治理周期活動的一種不良或錯誤運行狀態(tài)，主要對它進行趨勢分析。
從企業(yè)預(yù)警治理的基本研究范疇看，企業(yè)的經(jīng)營過程包括三對基本矛盾關(guān)系（企業(yè)目標(biāo)——企業(yè)逆境，治理周期——治理波動，治理行為——治理失誤）和兩個活動過程（順境軌跡即治理行為——治理周期——企業(yè)目標(biāo)，逆境軌跡即治理失誤——治理波動——企業(yè)逆境）。上述三對基本矛盾關(guān)系的運動產(chǎn)生了兩種活動過程的軌跡，它們交叉地作用于企業(yè)機體，便形成了企業(yè)活動的安全機理與成功機理過程。所謂安全機理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中避免失敗或失誤的活動機制。研究表明：各種企業(yè)危機的出現(xiàn)具有再現(xiàn)性和可逆性，即使是不同的企業(yè)和部分也表現(xiàn)出了相同的性，因此可以建立監(jiān)測系統(tǒng)和預(yù)警指標(biāo)，對不斷再現(xiàn)的、易突變的治理環(huán)節(jié)進行預(yù)告和預(yù)控。從現(xiàn)實治理實踐的角度講，沒有從不失誤的企業(yè)，也沒有從不出錯的企業(yè)家。成功的企業(yè)與企業(yè)家的秘訣在于能迅速察覺失誤、糾正失誤并不再犯同樣的錯誤。很多成功企業(yè)的經(jīng)歷也充分證實，成功之中包含著對失誤與失敗的預(yù)防和擺脫過程。
這種安全機理，實質(zhì)就是構(gòu)建監(jiān)測、診斷、預(yù)控、矯正這個活動過程的的治理預(yù)警機制，充分運用企業(yè)機體的“免疫”和“自組織”性能的過程。而成功機理，則是指企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營中獲取成功的活動機制，它已形成體系化的研究成果，即是現(xiàn)有企業(yè)管的理論。它揭示的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中如何實現(xiàn)“治理行為——治理周期——企業(yè)目標(biāo)”過程的活動規(guī)律。因此，安全機理解決的是企業(yè)的生存題目，成功機理解決的是企業(yè)的題目。企業(yè)財務(wù)預(yù)警是從財務(wù)角度研究企業(yè)預(yù)警，遵循著企業(yè)財務(wù)安全機理的矛盾運動規(guī)律，即分析導(dǎo)致企業(yè)失敗的治理失誤和波動，運用財務(wù)安全指標(biāo)來猜測企業(yè)財務(wù)危機，并不斷調(diào)整自身達(dá)到擺脫財務(wù)困境的目的。因此，企業(yè)財務(wù)預(yù)警與企業(yè)財務(wù)業(yè)績不同，前者所選取的財務(wù)指標(biāo)是側(cè)重安全性，后者是側(cè)重評價性，前者的目標(biāo)是保證“不失敗”，后者則追求“最優(yōu)化”。但兩者之間是相互聯(lián)系、相互轉(zhuǎn)化的，安全機理下的評價標(biāo)準(zhǔn)和方法來源于成功機理下的治理行為規(guī)范，在有效的預(yù)警機制下，不“安全”企業(yè)也可以走向成功。
三、財務(wù)預(yù)警的功能
１．監(jiān)測功能。監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計劃、標(biāo)準(zhǔn)進行對比，對企業(yè)營運狀況作出猜測，找出偏差，進行核算、考核、從而發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的。當(dāng)危害企業(yè)的財務(wù)關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，可以提出警告，讓企業(yè)經(jīng)營者早日尋求對策，以減少財務(wù)損失。
２．診斷功能。診斷是預(yù)警體系的重要功能之一。根據(jù)跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果對比，運用化企業(yè)治理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)營運狀況之優(yōu)劣做出判定，找出企業(yè)運行中的弊端及其病根之所在。
３．功能。通過監(jiān)測、診斷，判定企業(yè)存在的弊病，找出病根后，應(yīng)對癥下藥，更正企業(yè)營運中的偏差或過失，使企業(yè)恢復(fù)到正常運轉(zhuǎn)的軌道。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機，經(jīng)營者既要阻止財務(wù)危機繼續(xù)惡化下往，也要尋求內(nèi)部資金的創(chuàng)造渠道，還要積極尋求外部財源。
４．健身功能。通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而具體地記錄財務(wù)危機發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、解除危機的措施、處理結(jié)果及改進的建議，作為未來類似情況的前車之鑒。這樣，將企業(yè)糾正偏差與過失的一些經(jīng)驗、教訓(xùn)轉(zhuǎn)化成企業(yè)治理活動的規(guī)范，以免重犯類似的錯誤，不斷增強企業(yè)的免疫能力。
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