財務(wù)預(yù)算管理在公路客運企業(yè)的運用研究

財務(wù)預(yù)算管理在公路客運企業(yè)的運用研究 【摘要】本文對財務(wù)預(yù)算管理的概念和內(nèi)容進行了闡述，結(jié)合公路客運企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及目
前在企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理工作方面存在的弱點和缺陷，提出了將全面預(yù)算控制應(yīng)用于公路客運
企業(yè)以實行財務(wù)預(yù)算管理、指標(biāo)體系以及財務(wù)指標(biāo)考核評價過程中的基本思路，并在引入現(xiàn)代先
進技術(shù)運用于預(yù)算管理等方面進行了研究，最后就有效建立企業(yè)預(yù)算管理體系提出了一些有價值
的建議。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算管理公路客運研究
1概述
財務(wù)預(yù)算亦稱“總預(yù)算”、“全面預(yù)算”。它是根據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、財
務(wù)以及籌資等活動確定明確的目標(biāo)；建立財務(wù)預(yù)算管理制度則是把企業(yè)的現(xiàn)金收付、成本費用開支、銷售收入、對外投資、資產(chǎn)購置、利潤分配等財務(wù)事項列入財務(wù)預(yù)算進行管理。財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算，它綜合反映出一家企業(yè)不同層次、不同單位（或部門）在預(yù)算期間內(nèi)應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)和應(yīng)完成的任務(wù)，而企業(yè)不同層次、不同單位和部門的工作必須協(xié)調(diào)一致地進行才能保證企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的實現(xiàn)。因此，全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部不同層次和單位之間溝通的橋梁，其指標(biāo)的確定是它們之間相互洲配合的結(jié)果，其實質(zhì)是為了企業(yè)經(jīng)營能更好地適應(yīng)未來發(fā)展而進行的預(yù)測估算。由于買方市場的形成導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對買方市場有著較強的依賴性，故企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進行編制，并具體表現(xiàn)。為現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表等一整套預(yù)計的財務(wù)報表及其附表，從而用以預(yù)計未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，起著整體預(yù)算的作用。本文根據(jù)財政部2001年發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法隊以下簡稱《暫行辦法》、2002年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）有關(guān)精神，結(jié)合公路客運企業(yè)實際，本著“框架合理，反映完整，計算方便、利于考評”的基本思路，總結(jié)出預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用研究重點，并設(shè)計出一套適應(yīng)本企業(yè)的較科學(xué)、完整和全面的公路客運企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作體系。


2交通運輸企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)實意義及基本內(nèi)容
目前，全面預(yù)算在我國企業(yè)中已有了廣泛的應(yīng)用，大多數(shù)交通運輸企業(yè)已意識到全面預(yù)算的重要性，并且已經(jīng)實行了預(yù)算管理，但隨著全面預(yù)算的深入運用它存在諸多弱點和缺陷，如：預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性、完整性；預(yù)算的結(jié)構(gòu)體系是組織結(jié)構(gòu)體系的反映而非經(jīng)營過程的反映，缺乏實效性；各職能部門的職能分工因素成為市場預(yù)算分配（即資源分配）的主要標(biāo)準(zhǔn)，效率因素未能有機滲透于預(yù)算的制定過程之中；預(yù)算控制往往誘使部門負(fù)責(zé)人將預(yù)算資金在預(yù)算期內(nèi)全部花完，使其部門預(yù)算將在下一期面臨被削減的壓力，預(yù)算執(zhí)行者沒有主動降低成本的動力，因而導(dǎo)致預(yù)算
機制與成本控制的目標(biāo)相背離；預(yù)算指標(biāo)同經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系松散甚至脫節(jié)，預(yù)算的科學(xué)性、先進性、可行性較差。這些弱點與缺陷存在的原因主要是運用預(yù)算方法時視野較窄所致，缺乏戰(zhàn)略管理意識，針對上述缺陷、充分認(rèn)識預(yù)算管理的現(xiàn)實意義和認(rèn)真研究預(yù)算管理的科學(xué)方法顯得尤為重要。


實行全面預(yù)算控制是建立和完善交通運輸企業(yè)的內(nèi)部會計控制的重要方法，從某種意義上講，全面預(yù)算也對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算與作業(yè)成本法、成本企劃、人力資源會計等一樣是為了適應(yīng)激烈的市場競爭而發(fā)展起來的現(xiàn)代財務(wù)與會計方法。其以市場為導(dǎo)向，以人為本的戰(zhàn)略管理理念，在幫助現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭上起著日益重要的作用，已經(jīng)較為廣泛地運用于國內(nèi)外先進企業(yè)并取得了成功。本文認(rèn)為它對交通公路運輸企業(yè)的生存與發(fā)展同樣很有稗益。


《暫行辦法》中強調(diào)“財務(wù)預(yù)算”是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和資本運作過程中發(fā)生的將以國有資本的安全和增值構(gòu)成重大影響的事項之一。在企業(yè)的管理職責(zé)與權(quán)限章節(jié)中強調(diào)（母公司職責(zé)）編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告是《會計法｝）規(guī)定的責(zé)任與義務(wù)。建立財務(wù)預(yù)算管理制度，既是市場經(jīng)濟環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)成功的財務(wù)管理經(jīng)驗，也是企業(yè)避免盲目經(jīng)營、增強國有資本營運安全性和有效性的有效手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理。在《指導(dǎo)意見》中對實行財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容，組織機構(gòu)以及財務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)、編制程序和方法以及執(zhí)行與控制、分析等作了詳細(xì)的、全面的指導(dǎo)。拓寬了預(yù)算管理的視野、設(shè)置了財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成的以財務(wù)預(yù)算為總預(yù)算，其他業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)預(yù)算的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系，對企業(yè)實行預(yù)
算管理具有較強的指導(dǎo)作用。

3在公路客運企業(yè)實行預(yù)算管理的思路和方法
應(yīng)用于實踐工作，交通運輸業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作體系框架的設(shè)計研究包括以下幾個方面：
3．l編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則和要求
編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行，井要求做到三個堅持，即堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡進行全面預(yù)算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，強化財務(wù)風(fēng)險控制；堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營總目標(biāo)實施。

3．2預(yù)算管理指標(biāo)體系的建立
預(yù)算指標(biāo)是預(yù)算管理工作的載體，建立邏輯嚴(yán)密，相互聯(lián)系，互為補充的指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。研究預(yù)算管理指標(biāo)體系首先必須確定預(yù)算指標(biāo)項目。


本文研究的預(yù)算項目主要針對公路客運企業(yè)，因此要結(jié)合考慮公路客運企業(yè)的特點，公路客運企業(yè)主要是以各類客車為運輸工具專門從事旅客運輸活動的生產(chǎn)部門，與工業(yè)農(nóng)業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)部門及其他運輸行業(yè)比較，除具有一般的共同點外，還有自身的特點。由此決定公路客運企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)也有其特殊的特點。一般地，研究預(yù)算指標(biāo)項目，包括研究預(yù)算指標(biāo)的名稱及分類、各種表格的設(shè)計，預(yù)算指標(biāo)相關(guān)說明及編制順序等。


3．2．1預(yù)算指標(biāo)名稱及分類
本文根據(jù)交通公路客運企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的財務(wù)事項，在實踐中總結(jié)出以下內(nèi)容（見表1）。


表1財務(wù)“預(yù)算指標(biāo)”體系一覽表

項目表現(xiàn)形式
1）經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算　
（1）招攬收入預(yù)算招攬收入預(yù)算表
（2）營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算總表，各明細(xì)項目測算附表
（3）營業(yè)總成本預(yù)算營業(yè)總成本預(yù)算表
①營業(yè)直接成本預(yù)算包括規(guī)費預(yù)算、車輛費用預(yù)算等附表
②營運間接費用包括管理費用預(yù)算（含明細(xì)項目L財務(wù)費用預(yù)算等附表
（4）其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算其它業(yè)務(wù)成本明細(xì)預(yù)算附表
2）資本預(yù)算　
（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按固定總投資項目，逐項列出預(yù)算附表
（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算　
3）籌資預(yù)算　
（1）銀行借款預(yù)算銀行借款預(yù)算表
（2）其他形式籌資預(yù)算其他形式籌資預(yù)算附表
4）其他預(yù)算營業(yè)外收支預(yù)算表
5）財務(wù)預(yù)算綜合總預(yù)算
（1）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量表
（2）預(yù)計損益預(yù)計損益表
（3）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表


3．2．2預(yù)算指標(biāo)表格設(shè)計（略）
3．2．3財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制說明
統(tǒng)一口徑規(guī)范各項指標(biāo)的編寫依據(jù)、填制說明是預(yù)算管理與實際預(yù)算執(zhí)行過程中的必要環(huán)節(jié)。


l）經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算：經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)
營活動的預(yù)算。可按以下項目編制預(yù)算方案：

（1）招攬收入預(yù)算：招攬收入是反映汽車站務(wù)管理工作方面的一個主要指標(biāo)，其編制依據(jù)主要圍繞企業(yè)所訂年度企業(yè)招攬收入總目標(biāo)，根據(jù)運輸市場、站務(wù)規(guī)模及運價政策，并結(jié)合車輛、班次、線路（分別跨省、跨區(qū)、區(qū)內(nèi)）及市場預(yù)測等因素，分析編制“招攬收入預(yù)算表”。
（2）營業(yè)收入預(yù)算：主要包括運輸收入、修車收入、其它業(yè)務(wù)收入、銷售收入等。營業(yè)稅金
的預(yù)算亦在此表中反映。表現(xiàn)形式由“營業(yè)收入預(yù)算總表”和“各明細(xì)收入項目測算附表”組成。
（3）營業(yè)成本預(yù)算：是預(yù)算單位對預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面耗費的成本預(yù)算，主要包括車輛費用預(yù)算、營運間接費用預(yù)算、管理費用財務(wù)費用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算等。
成本及費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本費的要求，分項目、分青仟單價或部門）編制，其表現(xiàn)形式由“成本預(yù)算總表”及其直接成本預(yù)算、營運間接費用預(yù)算、管理費用和財務(wù)費用預(yù)算、其它業(yè)務(wù)成本預(yù)算等附表組成。各預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)可根據(jù)實際情況按收支項目詳細(xì)分類，編制上述預(yù)算。

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