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完善我國非壽險公司償付能力監(jiān)管體系的若干思考
[摘要]本文在先容國際上對非壽險公司償付能力監(jiān)管的有效的基礎(chǔ)上，指出我國在非壽險償付能力監(jiān)管方面存在的。相對于美國等發(fā)達(dá)國家對非壽險市場的監(jiān)管來說，我國對非壽險公司的償付能力監(jiān)管依然處于低級階段。對此，完善我國非壽險公司償付能力監(jiān)管的建議有：完善保險公司的內(nèi)控制度；改進(jìn)現(xiàn)行償付能力評估方法；建立符合國際規(guī)則的保險監(jiān)管、審計和精算制度；完善我國保險公司的市場退出保障機(jī)制等。[關(guān)鍵詞]非壽險公司，償付能力監(jiān)管，償付能力額度，預(yù)備金，動態(tài)監(jiān)管
我國保險業(yè)自1980年恢復(fù)辦理國內(nèi)業(yè)務(wù)以來，取得了長足。但發(fā)展中積累了大量風(fēng)險，如保費不足風(fēng)險、預(yù)備金不足風(fēng)險等，償付能力大多存在隱患，因此加強(qiáng)我國保險業(yè)的償付能力監(jiān)管非常必要。由于壽險和非壽險是兩類不同的業(yè)務(wù)，而且我國一直對非壽險關(guān)注較少，相關(guān)更少，因此本文著重于我國非壽險公司償付能力監(jiān)管的研究。
一、國際上對非壽險公司償付能力監(jiān)管的有效方法
在保險監(jiān)管的實踐中，償付能力監(jiān)管的層次性日益明顯，而且越來越多的國家都在調(diào)整監(jiān)管政策，從正常層次的償付能力監(jiān)管逐步過渡為償付能力額度的監(jiān)管。
概括起來，國際上確定非壽險公司法定最低償付能力額度的方法主要有四種，即固定比率法、風(fēng)險基礎(chǔ)資本法、情景基礎(chǔ)法和概率法。前兩種方法屬于償付能力的靜態(tài)評估方法，后兩種屬于償付能力的動態(tài)評估方法，統(tǒng)稱動態(tài)財務(wù)模型法。表1為主要國家和地區(qū)保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)采用的償付能力額度方法的比較。
此外，美國各州的保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)在NAIC的指導(dǎo)下，通過設(shè)置一些財務(wù)比率指標(biāo)，如保險監(jiān)管信息系統(tǒng)(1RIS)、財務(wù)分析和監(jiān)管跟蹤系統(tǒng)(FAST)對保險公司的財務(wù)狀況進(jìn)行評析，以避免保險公司償付能力不足的情況發(fā)生。
二、目前我國對非壽險公司的償付能力監(jiān)管存在的題目
(一)償付能力額度的方法相對落后
盡管我國實施償付能力監(jiān)管已經(jīng)有較長時間，但對其計算方法和最低償付能力額度的規(guī)定仍停留在照搬國外相關(guān)法規(guī)的水平。例如，《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)治理規(guī)定》(以下簡稱保監(jiān)會2003年1號令)中關(guān)于財產(chǎn)保險、短期人身保險和長期人身保險償付能力額度的計算方法、預(yù)備金提取比率等，除貨幣單位以外，均源自英國(歐盟)舊的相關(guān)法規(guī)。而歐盟監(jiān)管體系的變化，意味著我國所鑒戒并建立的償付能力監(jiān)管模式，可能一開始就生而落后，需要“補(bǔ)鈣”。由于歐盟現(xiàn)在正在考慮以風(fēng)險為基礎(chǔ)的償付能力監(jiān)管體系，即償付能力Ⅱ項目。
從發(fā)達(dá)國家償付能力監(jiān)管的比較可以看出，各國都在積極制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的償付能力監(jiān)管體系。美國的研究成果也表明，將風(fēng)險資本、監(jiān)管指標(biāo)體系、信用評級等方法結(jié)合起來的監(jiān)管體系識別有題目的保險公司的正確性較高，效果好于這些方法的單獨使用。我國目前還沒有制定類似美國RBC制度的償付能力監(jiān)管方法。
(二)未能充分考慮償付能力的風(fēng)險因素
償付能力額度的計算由于是以有關(guān)保費收進(jìn)和有關(guān)未決賠款為基礎(chǔ)，沒能考慮公司的累積承保風(fēng)險。假如公司的保險金額迅速增長，而保費收進(jìn)不增長或增長較慢時，即保險公司采用費率競爭，目前的方法則可能會降低對公司最低償付能力額度的要求，導(dǎo)致償付能力出現(xiàn)題目。另外，對于資產(chǎn)的活動性風(fēng)險題目也未能考慮在內(nèi)，尤其是對公司的現(xiàn)金流量幾乎沒有分析。對于公司其他的風(fēng)險因素，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、經(jīng)營治理風(fēng)險等也未加考慮。
(三)實行同一標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮各家公司實際情況
當(dāng)前的償付能力額度監(jiān)管主要通過橫向和縱向比較來評價各保險公司的償付能力狀況，對每個公司采取的都是同樣的指標(biāo)及正常范圍。在這種情況下，償付能力額度監(jiān)管方法無法反映整個行業(yè)面臨的風(fēng)險，因而只能幫助監(jiān)管機(jī)構(gòu)鑒別財務(wù)狀況最差的一部分保險公司。對于財務(wù)狀況相對較好的保險公司，償付能力額度方法無法分辨其償付能力的好壞。
(四)認(rèn)可資產(chǎn)及負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)尚未完善
固然保監(jiān)會2003年1號令明確了最低法定償付能力額度的計算方法，但是假如要計算實際償付能力額度，則需要分別對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)可。我國目前已出臺了5個關(guān)于資產(chǎn)認(rèn)可的保險公司償付能力報告編報規(guī)則，1個關(guān)于非壽險業(yè)務(wù)預(yù)備金的精算規(guī)定，但其有效性還需實踐檢驗。
(五)監(jiān)管指標(biāo)帶有一定滯后性，預(yù)警作用體現(xiàn)得不明顯
監(jiān)管指標(biāo)體系要做到及時、高效，必須具備兩個基本條件：一是對公司財務(wù)狀況的分析不只限于現(xiàn)狀，而要對以前的財務(wù)狀況也進(jìn)行分析，這才有提前預(yù)警的作用；二是監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)計要全面，由于償付能力是保險公司整體營運的多元函數(shù)，不僅依靠于產(chǎn)品定價、預(yù)備金提存、再保險安排、投資等一系列參數(shù)，同時還受很多外部環(huán)境的制約，如增長、通貨膨脹、監(jiān)管、資本市場等。保監(jiān)會2003年1號令中監(jiān)管指標(biāo)體系的設(shè)計主要鑒戒了美國的IRIS體系，但是很多指標(biāo)對償付能力不足的預(yù)警作用不明顯。
(六)償付能力測試從靜態(tài)出發(fā)，缺乏動態(tài)監(jiān)管
我國評估保險公司償付能力是以一年內(nèi)保險公司認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額為標(biāo)準(zhǔn)的，只測算這一時期保險公司的靜態(tài)償付能力(而保險公司要求的是長期連續(xù)經(jīng)營)，而沒有考慮保險公司經(jīng)營環(huán)境的變化、保險技術(shù)、治理水平、業(yè)務(wù)發(fā)展及公司資產(chǎn)負(fù)債匹配狀況等因素的變化，不能真正反映不同保險公司的實際償付能力。另一方面，我國使用的一系列財務(wù)比率分析法是由一系列定量指標(biāo)體系構(gòu)成的，它們在選擇上是否恰當(dāng)、公道，是否考慮到保險公司的所有風(fēng)險，都會到預(yù)警系統(tǒng)的運行效率。因此，靜態(tài)分析越來越跟不上保險業(yè)的新發(fā)展，必須通過動態(tài)償付能力測試加以補(bǔ)充。
三、完善我國非壽險公司償付能力監(jiān)管體系的幾點建議
(一)完善保險公司內(nèi)控機(jī)制
加強(qiáng)保險公司內(nèi)控制度的建設(shè)并不是哪一方單方面的事情，需要監(jiān)管機(jī)構(gòu)和保險公司共同努力，同時也需要保險行業(yè)協(xié)會的有力補(bǔ)充。
作為各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要結(jié)合我國保險市場的實際情況，不斷修訂和調(diào)整對保險公司內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)原則和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)和推動保險公司強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，真正建立股東大會、董事會、監(jiān)事會以及治理層之間的權(quán)力制衡機(jī)制，建立和完善獨立董事制度，確保我國保險市場上的經(jīng)營主體能夠建立真正意義上的制度。同時，通過對保險公司內(nèi)控建設(shè)和運行狀況的檢查和評估，深進(jìn)調(diào)查核實保險公司內(nèi)控體系的完善情況，針對公司內(nèi)控建設(shè)和運行中存在的題目，出臺具體解決方案，保障公司內(nèi)控制度的建設(shè)和落實。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)同時要建立保險公司內(nèi)控專項檢查制度。及時發(fā)現(xiàn)保險公司分支機(jī)構(gòu)在運作時出現(xiàn)的題目，并針對內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的突出題目，提早采取措施，促進(jìn)公司內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。
各地保險行業(yè)協(xié)會作為保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要補(bǔ)充，也是溝通政府、企業(yè)和市場的橋梁和紐帶。因此，要大力加強(qiáng)對行業(yè)督導(dǎo)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)上風(fēng)，制定具體的行業(yè)自律計劃，推進(jìn)保險公司內(nèi)控體系建設(shè)的順利進(jìn)行。
各家保險公司總公司作為加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的“主角”，應(yīng)積極調(diào)整對保險公司分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)和用度劃撥標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部稽核部分的監(jiān)視和指導(dǎo)，制定考核標(biāo)準(zhǔn)，及時把握各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度運行狀況、存在的題目，并及時整改。
保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險行業(yè)協(xié)會與保險公司總公司還應(yīng)通過系統(tǒng)對接，加強(qiáng)對保險公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)情況和內(nèi)控運行情況的溝通。例如，在強(qiáng)化內(nèi)控治理方面，保監(jiān)會為引導(dǎo)保險公司加強(qiáng)信息技術(shù)在風(fēng)險治理和內(nèi)控方面的，出臺了《保險機(jī)構(gòu)開業(yè)信息化建設(shè)驗收指引》、《保險統(tǒng)計治理暫行規(guī)定》，推進(jìn)其業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的全國集中，并啟用我國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與保險公司的對接。
(二)改進(jìn)現(xiàn)行償付能力評估
表明，我國采用固定比率法最低償付能力額度。固定比率法的好處是該方法所需的信息均可直接從我國目前的財務(wù)報告、監(jiān)管報告和精算報告中獲得，保險資產(chǎn)不必過細(xì)地按照風(fēng)險分類，因此對于我國實行償付能力監(jiān)管的初期是比較適合的�！肮潭ū嚷史ā贝嬖诘淖畲笕毕菔遣荒芙鉀Q償付能力和預(yù)備金評估之間的矛盾關(guān)系。一般而言，預(yù)備金提取得越充足，保險公司的財務(wù)狀況也應(yīng)該越穩(wěn)健，即預(yù)備金越充足，償付能力額度就可以要求相對低一些。由于我國目前的認(rèn)可負(fù)債是與責(zé)任預(yù)備金之間直接掛鉤的，這樣的結(jié)果是，預(yù)備金計提得充足的公司反而償付能力要求會更高，因此我國現(xiàn)行的償付能力評估方法有待改進(jìn)，具體建議如下：
1.盡快引進(jìn)類似美國的RBC制度
從各國償付能力監(jiān)管方法的研究比較來看，RBC制度的實施，能引導(dǎo)保險業(yè)采取更穩(wěn)健的經(jīng)營模式，而更穩(wěn)健的經(jīng)營模式將有助于進(jìn)步保險業(yè)的競爭力。自美國于1995年對非壽險公司實行RBC制度以來，日本、加拿大、英國等國家及我國的地區(qū)都先后引進(jìn)了RBC制度。與我國現(xiàn)行的最低償付能力規(guī)定相比，RBC制度不僅考慮了業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險，還考慮到財務(wù)投資及其他經(jīng)營風(fēng)險，是一種較全面的保險預(yù)警制度。
2.在現(xiàn)行監(jiān)管指標(biāo)體系中增設(shè)反映預(yù)備金風(fēng)險和再保險風(fēng)險的指標(biāo)
Grace、Harrington和Klein(1998)等人在對比財務(wù)與跟蹤系統(tǒng)(FAST系統(tǒng))與RBC的監(jiān)管效率時發(fā)現(xiàn)，RBC降低監(jiān)管本錢及激勵市場規(guī)范化的功效低于FAST，但是RBC和FAST結(jié)合起來識別保險人的功效高于FAST的識別功效。因此，在研究鑒戒發(fā)達(dá)國家風(fēng)險基礎(chǔ)資本額制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)完善我國現(xiàn)行的償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，以達(dá)到對題目保險公司提前預(yù)警的功效。
分析表明，我國目前沒有任何直接與再保險、預(yù)備金相關(guān)的監(jiān)管指標(biāo)。因此，在我國現(xiàn)行償付能力監(jiān)管指標(biāo)的基礎(chǔ)上，可考慮增設(shè)如下指標(biāo)：
(1)預(yù)備金增長率
預(yù)備金增長率=(本年末預(yù)備金-上年末預(yù)備金)/上年末預(yù)備金×100%
(2)預(yù)備金缺口
預(yù)備金缺口=預(yù)計本年末預(yù)備金短缺額/本年末所有者權(quán)益×100%
(3)分保費規(guī)模率
分保費規(guī)模率=分保費支出/（認(rèn)可資產(chǎn)認(rèn)可負(fù)債）×100%
上述指標(biāo)的正常范圍可以先美國IRIS中給出的范圍，如預(yù)備金缺口的正常范圍可設(shè)為小于25%，預(yù)備金增長率與分保費規(guī)模率的正常范圍可根據(jù)我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀，先設(shè)置一個適當(dāng)?shù)姆秶�，然后根�?jù)我國財產(chǎn)保險業(yè)的狀況，再不斷進(jìn)行調(diào)整。
3.建立動態(tài)償付能力測試體系，將動態(tài)監(jiān)管與靜態(tài)監(jiān)管結(jié)合
無論我國目前關(guān)于最低償付能力額度和監(jiān)管指標(biāo)的規(guī)定，還是美國的風(fēng)險基礎(chǔ)資本額制度都屬于償付能力的靜態(tài)監(jiān)管。償付能力的靜態(tài)監(jiān)管通過對靜態(tài)的數(shù)據(jù)的分析，能夠?qū)ΡｋU公司的償付能力進(jìn)行一定的理性預(yù)期，在公司經(jīng)營相對穩(wěn)定的情況下，具有一定的可操縱性和實用性。但保險公司的經(jīng)營是多變的，一旦經(jīng)營環(huán)境發(fā)生非預(yù)期的變化，靜態(tài)監(jiān)管方法將不再奏效，有時甚至是誤導(dǎo)性的。另外，由于財務(wù)報表的報送存在時滯，甚至有可能出現(xiàn)這樣的情況：在保險公司實際償付能力已經(jīng)發(fā)生不足時，報表顯示的償付能力狀況還是良好。因此，有必要借助動態(tài)財務(wù)分析模型對我國非壽險公司實施動態(tài)監(jiān)管。
值得留意的是，基于動態(tài)財務(wù)分析模型構(gòu)建的“償付能力風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其中涉及很多配套項目的研究，例如中國證券市場價格運行的研究、中國保險市場周期的研究、中國保險巨災(zāi)風(fēng)險分布的研究等等。這些配套項目研究的深進(jìn)是建立完善有效的“償付能力風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)”的重要條件。為此，鑒戒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況建立償付能力測試體系需要一個不斷完善的過程。
(三)建立符合國際規(guī)則的保險監(jiān)管、審計和精算制度
1.完善償付能力監(jiān)管會計準(zhǔn)則
保監(jiān)會2003年1號令只規(guī)定了最低償付能力額度的具體計算辦法，而對償付能力監(jiān)管最大的資產(chǎn)和負(fù)債(預(yù)備金)估值規(guī)定、保險公司會計制度、監(jiān)管報表體系和報告制度、精算制度等缺少詳盡的規(guī)定。因此，有必要加強(qiáng)我國保險償付能力監(jiān)管會計準(zhǔn)則的建設(shè)。
自2003年1號令頒布以來，為了完善資產(chǎn)負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，中國保監(jiān)會自2004年初陸續(xù)出臺了一些償付能力監(jiān)管會計準(zhǔn)則。在資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)方面，中國保監(jiān)會相繼出臺了5個編報規(guī)則；在負(fù)債認(rèn)可方面，保監(jiān)會出臺了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)預(yù)備金治理辦法(試行)》及相應(yīng)的實施細(xì)則。
2.確保保險公司財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性
把握可靠的基本數(shù)據(jù)資料對保險經(jīng)營和監(jiān)管都是至關(guān)重要的。但是我國目前少數(shù)保險公司還不同程度地存在著財務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象，例如人為增記或減記保費收進(jìn)，造成保費收進(jìn)不真實；人為調(diào)整未決賠款預(yù)備金科目余額、預(yù)備金提轉(zhuǎn)差余額以及假賠案、假給付，虛列傭金和手續(xù)費支出等導(dǎo)致保險公司利潤失真；故意錯記、誤記、漏記、少記某些會計科目，造成這些會計科目的不真實等。財務(wù)數(shù)據(jù)的不真實，將導(dǎo)致建立在財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的償付能力監(jiān)管結(jié)論的不真實，進(jìn)而導(dǎo)致根據(jù)失真的償付能力結(jié)論采取的保險監(jiān)管措施失誤，影響償付能力監(jiān)管的有效性。經(jīng)驗表明，在保險業(yè)發(fā)展到一定階段后，保險監(jiān)管必然由合規(guī)型監(jiān)管過渡到風(fēng)險型監(jiān)管，風(fēng)險型監(jiān)管要求保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須把握充分正確的數(shù)據(jù)，為保險公司進(jìn)行風(fēng)險提示。因此，統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否真實、有效是償付能力監(jiān)管的關(guān)鍵。
為了加強(qiáng)保險統(tǒng)計治理，保障保險統(tǒng)計信息的真實、完整、正確、及時，中國保監(jiān)會于2004年制定了《保險統(tǒng)計治理暫行規(guī)定》，此外我國還啟用了保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)與保險公司的對接。該系統(tǒng)初步建立了對我國保險評價、監(jiān)測的平臺，需要在實踐中發(fā)展完善。
3.建立有效的外部、內(nèi)部審計和非壽險精算制度
為確保保險機(jī)構(gòu)遵守會計制度和有關(guān)規(guī)定、遵守內(nèi)部控制程序，應(yīng)當(dāng)建立有效的外部、內(nèi)部審計和保險精算制度。保險機(jī)構(gòu)必須聘請符合資質(zhì)要求的專業(yè)會計、審計機(jī)構(gòu)，對其報送監(jiān)管機(jī)構(gòu)和對公眾表露的報表資料的公允性進(jìn)行獨立審計。
尤其需要指出的是，固然我國已經(jīng)出臺了資產(chǎn)認(rèn)可和負(fù)債認(rèn)可的具體標(biāo)準(zhǔn)，但是都需要非壽險精算師的參與。《中華人民共和國保險法》第121條規(guī)定，保險公司必須聘用經(jīng)保險監(jiān)視治理機(jī)構(gòu)認(rèn)可的精算專業(yè)職員，建立精算報告制度。壽險精算在我國發(fā)展已有20年左右的歷史，而非壽險精算在我國才剛剛起步。我國目前已經(jīng)有獲得國外資格的壽險準(zhǔn)精算師、精算師，也有自己培養(yǎng)的壽險精算師，但是我國非壽險精算體系還在建設(shè)中，獲得國外產(chǎn)險精算師資格的人也寥寥無幾。因此，必須盡快建立完善的非壽險精算考試體系，建立資格認(rèn)定及后續(xù)體系，培養(yǎng)中國自己的非壽險精算人才。
(四)完善我國保險公司的市場退出保障機(jī)制
我國《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)治理規(guī)定》第16條規(guī)定，償付能力充足率即是實際償付能力額度除以最低償付能力額度。對償付能力充足率小于100%的保險公司，中國保監(jiān)會可將該公司列為重點監(jiān)管對象，根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。
但是，這些監(jiān)管措施的具體實施目前還存在一定的困難。固然我國已經(jīng)初步建立了償付能力監(jiān)管體系的框架，規(guī)定了相應(yīng)的監(jiān)管處罰措施，但是由于配套措施不完善，使得監(jiān)管的嚴(yán)厲性不強(qiáng)。試想，假如某家保險公司的償付能力充足率低于30%，按當(dāng)前規(guī)定，保監(jiān)會應(yīng)該對其接管，但是假如要該保險公司退出市場，被保險人的利益如何保障，整個保險市場會不會出現(xiàn)混亂。對此，除了要結(jié)合我國國情，對國外的償付能力監(jiān)管模型中國化外，還要建立完善的保險市場退出保障機(jī)制。
為了完善保險保障退出機(jī)制，中國保監(jiān)會于2004年12月30日頒布了《保險保障基金治理辦法》。隨著保險市場的發(fā)展，我國保險公司市場退出機(jī)制還有待逐步完善，例如在保險業(yè)發(fā)展的初期，可以考慮適度征收保險保障基金等。
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