會計(jì)監(jiān)管之本:公司內(nèi)部控制的監(jiān)管

一、的提出

　�。ㄒ唬﹪鴥�(nèi)外重大財(cái)務(wù)舞弊案挑戰(zhàn)公司的內(nèi)部控制

　　1.國外安然公司事件

　　2001年12月2日，作為美國500強(qiáng)公司排名第七的美國能源業(yè)巨頭安然公司正式向紐約聯(lián)邦地院申請破產(chǎn)。安然事件引發(fā)了全世界一系列深層次、廣泛的討論。從表面上看安然公司的破產(chǎn)失敗與其財(cái)務(wù)舞弊有著直接的關(guān)系，但從深層，與公司治理結(jié)構(gòu)的不合理和內(nèi)部控制實(shí)施中的缺陷和問題更有直接關(guān)系。安然公司正是利用了公司治理結(jié)構(gòu)最薄弱的環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制上的缺陷，而且走得太遠(yuǎn)，才導(dǎo)致破產(chǎn)的。除了公司發(fā)生的`重大財(cái)務(wù)造假問題外，許多專家學(xué)者都普遍認(rèn)為，正是由于安然公司內(nèi)部控制上的缺陷，誘發(fā)了財(cái)務(wù)舞弊，進(jìn)而加劇導(dǎo)致了安然的破產(chǎn)。

　　國際上大量事實(shí)已證明，舞弊案件的出現(xiàn)與公司內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用存在直接關(guān)系，這使人們不得不把關(guān)注的焦點(diǎn)從外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制方面，認(rèn)為外部環(huán)境是外因，有效的內(nèi)部控制機(jī)制是內(nèi)因。因此，在全球范圍內(nèi)要求加強(qiáng)對公司內(nèi)部控制的監(jiān)管呼聲日盛，人們逐漸地認(rèn)識到，監(jiān)管的第一要務(wù)是對內(nèi)部控制的監(jiān)管。

　　2.

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