論我國個人所得稅在稅收征管中存在的問題與對策

畢業(yè)論文

論我國個人所得稅在稅收征管中存在的問題與對策
 

摘要: 稅收法制建設(shè)相對滯后，稅收征管工作的創(chuàng)新力度不大等諸多原因，使現(xiàn)行個人所得稅稅收征管已經(jīng)遠遠落后于經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，并嚴重制約著稅收職能作用的發(fā)揮和稅收的發(fā)展。為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，不斷完善個人所得稅征管體制，建立科學合理的個人所得稅征管制度，是新世紀我國經(jīng)濟發(fā)展的重要課題。本文主要闡述了我國個人所得稅在稅收征管中存在的稅收征管難度大，征收成本高，征管手段落后，稅收流失嚴重等問題。接著分析了影響個人所得稅征管的主要原因。最后，提出了樹立科學的發(fā)展觀和稅收觀，建立合理的稅制模式，加強稅收法制建設(shè)等建議。
關(guān)鍵詞: 個人所得稅；稅收征管； 稅制模式；

On The Question and Countermeasure of The Existence in Tax Collection and Management of Individual Income Tax
                  of Our Country
  
 
Name: LiuYi   Instructor: ChenXiangzhou
Abstract: The legal construction of the tax revenue lags behind relatively, the innovative dynamics of the tax collection and management work does not quite wait for a great deal of reasons, make the tax collection and management of the current Individual Income Tax already far lag behind economic development and demand for the socialist market economy system, and is restricting the full play of the function of the tax revenue and development of the tax revenue seriously. In order to meet the needs of socialist market economy system, are perfecting the Individual Income Tax and levying and managing the system constantly, it is an important subject of economic development of our country in the new century to set up the Individual Income Tax with reasonable science and levy and manage the system. It is in tax collection and management that this text has explained the Individual Income Tax of our country mainly the degree of difficulty of tax collection and management existing is great, it is with high costs to collect, levy and manage the means and lag behind, the loss of the tax revenue waits for the problem seriously. Then it has analyzed the main reason influencing the Individual Income Tax to levy and manage. Finally, this paper put forward the scientific development view and tax revenue view of establishing, set up rational tax system mode, strengthen legal construction of the tax revenue, etc. to propose.
Keywords: Individual Income Tax; Tax collection and management; Tax system mode

目  錄

引  言 1
1、我國個人所得稅在稅收征管中存在的問題 1
（1） 稅收征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控水平較低 1
（2） 稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差 1
（3）征管手段落后，個人所得稅偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重 1
（4）征管技術(shù)落后，稅制模式不完善 2
（5）稅收工作的社會參與性不強，綜合征管效果不佳 3
（6）個人所得稅征管發(fā)展目標不明確，稅收征管措施散、亂，征管質(zhì)量難以改善 3
2、影響個人所得稅的征管的主要原因 3
（1）稅收法制建設(shè)落后 3
（2）對個人所得稅稅收的重視不夠 3
（3）稅收征管缺乏創(chuàng)新性，稅收征管辦法滯后 4
（4）管理干部素質(zhì)不高 4
（5）缺乏競爭激勵機制，稅收征管人員工作積極性不高、主動性不強 4
（6）納稅人的納稅意識不高 4
3、加強個人所得稅征管的幾點建議 4
（1）樹立科學的發(fā)展觀和稅收觀，與時俱進提高對個人所得稅稅收的認識 4
（2）建立合理的稅制模式 4
（3）建立有效的個人收入監(jiān)控機制 5
（4）做好代扣代繳工作，加強對高收入行業(yè)和個人的征收管理 5
（5）加快稅收法制建設(shè)，為加強個人所得稅稅收征管提供法治支持和保障 5
（6）加強綜合技能培訓(xùn)，不斷增強稅收征管人員業(yè)務(wù)技能 6
（7）建立競爭激勵機制，充分調(diào)動稅收征管工作人員的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性 6
結(jié)束語 6
參考文獻： 7
 
引  言
稅收征管是整個稅務(wù)工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而長期以來，個人所得稅稅收征管存在的問題被經(jīng)濟快速發(fā)展、稅收收入連年大幅度超額完成任務(wù)的繁榮景象所掩蓋。隨著時間的推移，個人所得稅稅收征管存在的問題不僅沒有得到逐步緩解，而且越積越多。近年，我國地區(qū)之間、家庭之間、勞動者之間在1定程度上出現(xiàn)收入上的兩極分化，衍生了大量的社會矛盾，這與社會主義實現(xiàn)共同富裕的本質(zhì)不符。對個人收入進行調(diào)節(jié)，已經(jīng)到了刻不容緩的程度。因此，個人所得稅的征管越來越受到社會各界重視。由于我國生產(chǎn)力還比較落后、法制化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟的管理水平還不夠高，再加上我國現(xiàn)行個人所得稅征管制度不健全和征管手段落后等諸多方面的原因，目前稅收征管機制在實際運行中還存在很多問題，沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。本文就個人所得稅在稅收征管中存在的問題及影響個人所得稅征管的原因進行探討，并提出相應(yīng)的建議。
1、我國個人所得稅在稅收征管中存在的問題
（1） 稅收征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控水平較低
個人收入不清晰，無法明白征稅�，F(xiàn)實經(jīng)濟生活中，我國工資外收入占個人收入的比重逐年上升，個人儲蓄存款 雖已實行真名制，但其他金融資產(chǎn)尚未實名化，個人存量資產(chǎn)的申報制度尚未建立，分配體制仍然混亂，個人收入隱蔽化，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法有效監(jiān)控稅源。
（2） 稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差
納稅對象數(shù)量龐大、稅源分散、流動性強、就業(yè)失業(yè)變化快、缺乏依法納稅意識、不懂法律，或善于利用法律、稅收法制的不健全而千方百計少繳稅款等特點，稅收征管難度極大，耗費的人力、財力、物力多，稅務(wù)部門稅收收入耗費的稅收征收成本高，征管效益差�，F(xiàn)行所得稅在較弱的征管環(huán)境下無法發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。必須有1套嚴密的征管制度來保證。個人所得稅是所有稅種中納稅人最多的1個稅種，征管工作量相當大。我國目前實行的時代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、口角制度都不健全。自行申報制度方面，稅務(wù)部門無法獲得個人收入、財產(chǎn)的真實信息，因而對納稅人不申報的應(yīng)稅所得，只要沒人舉報，稅務(wù)機關(guān)難以查實征收;代扣代繳制度方面，在實踐中沒有1套行之有效的措施加以制約和保障，許多扣繳義務(wù)人不認真、嚴格地執(zhí)行扣繳義務(wù)，有的甚至為了自己的利益，故意隱瞞納稅人收入或故意為納稅人分散收入，逃避納稅義務(wù)。
從我國征收實踐來看，工薪所得由于收入相對比較規(guī)范和透明，代扣代繳情況較好，管理也較到位，其偷稅漏稅的比例較低，征收率相對較高，而工薪所得并非應(yīng)調(diào)節(jié)的高收入主要來源，據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計分析，2004年，我國的個人所得稅收入結(jié)構(gòu)中，來自工薪所得占42.86%，利息、股息、紅利所得占28.7%，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得占20.12%.這3個項目的收入占個人所得稅總收入的97.68%，而其他所得項目的收入只占總收入的8.32%.現(xiàn)行征管手段對高收入的主要來源如資本所得、勞務(wù)所得等缺乏有力的監(jiān)督管理，使高收入者反而比低收入者稅負低，從而扭曲了稅負的分配，1定程度上加大了收入差距。
（3）征管手段落后，個人所得稅偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重
由于征管手段落后，個人所得稅的偷稅漏稅現(xiàn)象10分普遍，偷稅漏稅方法層出不窮，令稅務(wù)機關(guān)防不勝防。以下便是個人所得稅偷稅漏稅的幾種較為普遍的現(xiàn)象：

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