技術(shù)創(chuàng)新ＳＰＲＥ審計模型及其應(yīng)用研究

摘要：對照技術(shù)創(chuàng)新審計國內(nèi)外研究特色，建立一套適合我國企業(yè)使用，從全局考慮審計我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的SPRE模型，SPRE分別代表戰(zhàn)略、流程、資源、環(huán)境審計，從而為我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計研究作出新的探索。
　　關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新審計；SPRE審計模型；實證分析
　　　　當(dāng)今社會，伴隨著經(jīng)濟全球化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢，創(chuàng)新已成為全球競爭的焦點和新時代的靈魂，無論對于國家、民族，還是社會、地區(qū)和企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新都成為其興旺發(fā)達的源泉和不竭動力，良好的技術(shù)創(chuàng)新治理是企業(yè)提升核心能力、增強國際競爭力、贏得持續(xù)競爭上風(fēng)的重要基礎(chǔ)和源泉。然而，技術(shù)創(chuàng)新成功決非一件易事，技術(shù)創(chuàng)新本身是一種風(fēng)險，要有效地治理技術(shù)創(chuàng)新，進步研發(fā)的成功率，獲取技術(shù)創(chuàng)新的技術(shù)、經(jīng)濟等競爭上風(fēng)，必須加強技術(shù)創(chuàng)新審計。
　　技術(shù)創(chuàng)新審計是指以創(chuàng)新的度量為基礎(chǔ)，找出創(chuàng)新目前的狀況和期看狀況問的差距，確定題目所在以及需改進的環(huán)節(jié)，進而提供可進步創(chuàng)新水平的信息，促進創(chuàng)新能力的改善，創(chuàng)新審計通過自身或第三方使用審計方法對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位，從而為進步創(chuàng)新治理水平提供必要的信息，技術(shù)創(chuàng)新審計的職能在于有效地治理技術(shù)創(chuàng)新，進步技術(shù)創(chuàng)新的績效和保證技術(shù)創(chuàng)新的順利進行，①技術(shù)創(chuàng)新的審計能幫助發(fā)現(xiàn)和克服技術(shù)創(chuàng)新過程中存在的漏洞，技術(shù)創(chuàng)新的審計是一種主動的“前瞻式”的評價過程，通過定期的治理審計，治理者可以對自己的治理工作進行審閱和審計，對各個治理職能的表現(xiàn)進行審計，從而發(fā)現(xiàn)治理工作中存在的題目和漏洞，進而在造成更大損失之前及時采取措施，②幫助治理者更有效地實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)，技術(shù)創(chuàng)新的審計涉及項目治理的各個環(huán)節(jié)，治理者將比較輕易發(fā)現(xiàn)存在的題目，③為治理者提供了標(biāo)準，使治理者更易確定如何有效的治理，如何做才能實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略目標(biāo)等，技術(shù)創(chuàng)新的審計提供了客觀依據(jù)。
　　
　　1 技術(shù)創(chuàng)新審計前人研究
　　
　　國外對于技術(shù)創(chuàng)新能力的審計始于20世紀80年代末，很多學(xué)者紛紛提出技術(shù)創(chuàng)新審計模型，其中影響廣泛的有：Burgelman等從戰(zhàn)略治理出發(fā)，以審計技術(shù)能力、創(chuàng)新戰(zhàn)略的制定和實施以及支持它們的組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新能力審計模型，把技術(shù)創(chuàng)新能力定義為一個組織激勵與支持其技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略的特性集合；Adler等以為應(yīng)對產(chǎn)品和戰(zhàn)略治理過程基準定位，并提出了一種評估所有技術(shù)職能戰(zhàn)略的框架，指出戰(zhàn)略治理的三個主要因素：領(lǐng)導(dǎo)，政策和調(diào)節(jié)機制，而齊薩(Chiesa)等則提出了一種更為詳盡的過程審計模型，將創(chuàng)新過程分為核心過程和支持系統(tǒng)，核心過程包括概念產(chǎn)生、產(chǎn)品開發(fā)，工藝創(chuàng)新，技術(shù)引進；支持系統(tǒng)包括資源供給，領(lǐng)導(dǎo)和輔助工具，這些審計方法都各具特色，其中又以齊薩基于過程的技術(shù)創(chuàng)新審計最為詳盡，但是不同國家、不同企業(yè)在不同階段創(chuàng)新的重點和形式不同，并且上述審計方法的研究更多偏向理論探討和規(guī)律總結(jié)，因而，處于機遇與風(fēng)險并存下的中國企業(yè)，更迫切需要適合于自身的創(chuàng)新審計工具。
　　國內(nèi)自90年代后期也大量開展了有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力審計的研究，但均未形成比較同一規(guī)范的使用方法，國家統(tǒng)計局近年來一直用技術(shù)開發(fā)經(jīng)費投進、科研職員、科研成果、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、新產(chǎn)品銷售、新產(chǎn)品出口六項指標(biāo)為基礎(chǔ)建立技術(shù)開發(fā)能力綜合指數(shù)指標(biāo)，以此反映我國的技術(shù)開發(fā)能力，國內(nèi)有的學(xué)者將技術(shù)創(chuàng)新能力分解為六個創(chuàng)新能力要素：創(chuàng)新資源投進能力、創(chuàng)新治理能力、創(chuàng)新傾向、研究開發(fā)能力、制造能力和營銷能力，審計企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，是審計這六個能力要素的水平及其組合效率。傅家驥等從技術(shù)創(chuàng)新投進與產(chǎn)出不同側(cè)面以創(chuàng)新資源投進能力(R

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