關(guān)于會(huì)計(jì)理論課程教學(xué)幾個(gè)主要問題的探討論文

　　目前在國內(nèi)外會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生教育課程體系設(shè)置中，均安排了會(huì)計(jì)理論類課程。這類課程可以使學(xué)生對(duì)本專業(yè)的內(nèi)容既能知其然，又能知其所以然，在提高專業(yè)素養(yǎng)和綜合運(yùn)用能力等方面有重要的作用，這已在業(yè)界達(dá)成共識(shí)。w但目前各高校關(guān)于會(huì)計(jì)理論類課程的名稱、授課內(nèi)容、教材選用等課程建設(shè)的核心要素存在較大差異，從某種意義上影響了會(huì)計(jì)理論課程作用的發(fā)揮。本文通過對(duì)國內(nèi)外部分高校會(huì)計(jì)理論類課程相關(guān)內(nèi)容的對(duì)比分析，對(duì)碩士研究生階段會(huì)計(jì)理論課程名稱、教材選取以及重點(diǎn)授課內(nèi)容等方面提出一些建議。

　　一、會(huì)計(jì)理論課程的幾個(gè)基本問題

　　探討會(huì)計(jì)理論課程的問題，首先要界定清楚其與會(huì)計(jì)理論相聯(lián)系的幾個(gè)基本問題：

　　1.關(guān)于會(huì)計(jì)理論的概念。目前會(huì)計(jì)理論的概念存在著多種解釋，學(xué)者們各言其是、風(fēng)格迥異。美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)將其解釋為:一套前后一致的假設(shè)性、概念性和實(shí)用性的原則，是一個(gè)旨在探索會(huì)計(jì)本質(zhì)的總體性的參考框架。瓦茨和齊默爾曼在《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》中對(duì)會(huì)計(jì)理論的解釋為:會(huì)計(jì)理論的目標(biāo)是為了解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，解釋是為觀察到的實(shí)務(wù)提供理由，預(yù)測是指會(huì)計(jì)理論應(yīng)能夠預(yù)計(jì)為觀察到的會(huì)計(jì)現(xiàn)象。[3]我國會(huì)計(jì)學(xué)家葛家澍教授將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論定義為:來自會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，高于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)’反過來可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范性的概念框架。本文將其歸結(jié)為:會(huì)計(jì)理論是一套內(nèi)在一致、協(xié)調(diào)一貫的,可以提供總體性參考框架的原則，其作用是為了解釋和預(yù)測,解釋是對(duì)現(xiàn)存現(xiàn)象的說明，預(yù)測是對(duì)未來可能發(fā)生事項(xiàng)的判斷�；�于這一界定，本文對(duì)會(huì)計(jì)理論課程的相關(guān)問題進(jìn)行探討。

　　2.關(guān)于會(huì)計(jì)理論的作用。會(huì)計(jì)理論的作用是會(huì)計(jì)理論課程與會(huì)計(jì)專業(yè)其他課程，包括中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理會(huì)計(jì)?^課程區(qū)別與聯(lián)系的關(guān)鍵所在。會(huì)計(jì)是一門實(shí)務(wù)性較強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)專業(yè)的其他課程偏重于實(shí)務(wù)，闡述的是一系列的程序、方法和技術(shù),而會(huì)計(jì)理論課程闡述的則是對(duì)現(xiàn)存實(shí)務(wù)行為的解釋,預(yù)測將要可能發(fā)生的實(shí)務(wù)，據(jù)以指導(dǎo)和開拓。因此，基于會(huì)計(jì)理論的作用，使得會(huì)計(jì)理論課程可以將各個(gè)與會(huì)計(jì)相關(guān)的課程融會(huì)貫通，從而加深對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)方法的理解和認(rèn)識(shí)，體現(xiàn)出會(huì)計(jì)理論課程的不可替代性。

　　3.關(guān)于會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。理論總是適應(yīng)社會(huì)的需要而產(chǎn)生、發(fā)展的，會(huì)計(jì)理論也是如此。會(huì)計(jì)理論隨著環(huán)境的變化而不斷地變化發(fā)展。首先，會(huì)計(jì)是歷史條件下的產(chǎn)物，它伴隨著政治、經(jīng)濟(jì)、法律等發(fā)展而不斷發(fā)展;其次，會(huì)計(jì)是有國別差異的,盡管全球經(jīng)濟(jì)一體化導(dǎo)致了會(huì)計(jì)國際趨同，但是仍不可忽略中西方文化的交叉與碰撞，國際環(huán)境的變化對(duì)國內(nèi)環(huán)境的沖擊，自然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的變化和發(fā)展。然而，無論是歷史還是國際環(huán)境，最終歸結(jié)為一點(diǎn)，會(huì)計(jì)理論的發(fā)展是與實(shí)踐相聯(lián)系的，畢竟理論來源于實(shí)踐,不可與實(shí)踐脫節(jié)。

　　目前會(huì)計(jì)理論的發(fā)展存在兩個(gè)問題:一是理論落后于實(shí)踐，急需新的理論出現(xiàn)，如衍生金融工具、通貨膨脹、人力資本等事物所引發(fā)的新的會(huì)計(jì)理論與方法問題’舊的會(huì)計(jì)理論無法指導(dǎo)實(shí)踐;二是理論超越實(shí)踐，國外有些先進(jìn)國家的應(yīng)用理論又超越了我國的實(shí)際情況，使得理論無法很好地與實(shí)踐相適應(yīng)。會(huì)計(jì)理論發(fā)展中存在的問題，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)理論課程教學(xué)中不可避免地存在著一些問題，亟待改進(jìn)。

　　二、會(huì)計(jì)理論課程教學(xué)現(xiàn)狀分析

　　本研究對(duì)國內(nèi)重點(diǎn)財(cái)經(jīng)院校及廈門大學(xué)、中國人民大學(xué)等14所高校碩士研究生會(huì)計(jì)理論課程的開設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)查，有關(guān)情況匯總?cè)绫?所示。

　　調(diào)査結(jié)果顯示，目前碩士研究生會(huì)計(jì)理論課程教學(xué)中存在如下幾個(gè)問題：

　　1.課程名稱不一致。大致分為三種情況，一種稱為會(huì)計(jì)理論研究,一種稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論研究，還有一種稱為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究。課程名稱的不明確,表明目前對(duì)會(huì)計(jì)理論的一些概念問題界定不清，影響了會(huì)計(jì)理論課程的授課效果和會(huì)計(jì)理論課程作用的發(fā)揮,亟待改進(jìn)。

　　2.課程教材和參考資料不一致。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大部分高校在碩士研究生學(xué)習(xí)階段采用的是國外教材。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，我國的會(huì)計(jì)理論研究水平與國外先進(jìn)水平相比，存在很大差距,這種差距不僅表現(xiàn)在研究方法上,而且也表現(xiàn)在許多領(lǐng)域方面我們沒有人家了解得深刻。H但是正如前文對(duì)會(huì)計(jì)理論研究目前所存在的問題所討論的那樣，這會(huì)導(dǎo)致一些理論脫離實(shí)踐的問題。

　　3.課程重點(diǎn)、授課內(nèi)容不一致。沒有統(tǒng)一的教材，自然不會(huì)有統(tǒng)一的重點(diǎn)授課內(nèi)容。當(dāng)然，各高校沒有必要必須有相同的授課內(nèi)容，在會(huì)計(jì)理論研究的各個(gè)領(lǐng)域，各高校有自己的研究特色和研究成果，這些研究成果作為授課內(nèi)容以教材為載體傳授給學(xué)生，也便于不同學(xué)校的相互比較，取長補(bǔ)短，這也是一種交流與學(xué)習(xí)的方式。但是作為會(huì)計(jì)理論課程的基本框架應(yīng)該趨于統(tǒng)一，重點(diǎn)授課內(nèi)容所涉獵的部分應(yīng)該無所偏差。

　　另外，會(huì)計(jì)理論課程教學(xué)目前還有一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問題需要關(guān)注，即碩士研究生教育的層次性。隨著研究生招生規(guī)模的擴(kuò)大，為了滿足社會(huì)對(duì)不同類型的會(huì)計(jì)人才的需求,各高校開始將碩士研究生教育分為兩種類型，即應(yīng)用型教育和研究型教育。應(yīng)用型教育實(shí)行兩年制，培養(yǎng)的是應(yīng)用型人才;研究型教育實(shí)行三年制，培養(yǎng)的是研究型人才。本文將在此分類的基礎(chǔ)上，對(duì)以上三個(gè)問題進(jìn)行探討和分析，并針對(duì)相關(guān)問題提出課程改進(jìn)建設(shè)意見，以期對(duì)上述問題的解決有所裨益。

　　三、針對(duì)相關(guān)問題的會(huì)計(jì)理論課程設(shè)計(jì)

　　根據(jù)上述研究分析，以下著重對(duì)會(huì)計(jì)理論課程的課程名稱、教材和參考資料的選取以及重點(diǎn)授課內(nèi)容進(jìn)行討論。

　　(一)關(guān)于會(huì)計(jì)理論課程名稱

　　會(huì)計(jì)理論課程名稱的界定關(guān)系到與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)其他主干課程協(xié)調(diào)、會(huì)計(jì)理論課程內(nèi)容的構(gòu)建、教材及參考資料的選取等一系列課程教學(xué)的關(guān)鍵問題。關(guān)于會(huì)計(jì)理論課程名稱現(xiàn)在存在兩類爭議，一是會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的爭議，二是會(huì)計(jì)理論和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的爭議。

　　部分高校采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究作為會(huì)計(jì)理論的課程名稱。這是將會(huì)計(jì)理論按照內(nèi)容分類，將其劃分為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、會(huì)計(jì)應(yīng)用理論和會(huì)計(jì)開發(fā)理論三個(gè)部分所致。這些高校認(rèn)為’會(huì)計(jì)理論只需研究以基本原理為依據(jù),運(yùn)用科學(xué)知識(shí)，闡述會(huì)計(jì)領(lǐng)域會(huì)計(jì)運(yùn)行的基本理論即可。其忽略了在會(huì)計(jì)實(shí)踐中創(chuàng)造性運(yùn)用的應(yīng)用性理論，以及闡述新技術(shù)和方法的開發(fā)性理論,缺乏會(huì)計(jì)理論研究的完整性。因此,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究這個(gè)名稱不能包含會(huì)計(jì)理論的全部內(nèi)容。

　　部分高校采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論研究作為會(huì)計(jì)理論的課程名稱。這些高校認(rèn)為,會(huì)計(jì)理論研究的著作從20世紀(jì)20年代W?佩頓公開出版的《會(huì)計(jì)理論一~兼論公司制企業(yè)的專門領(lǐng)域》到20世紀(jì)90年代Scott著的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》，所有著作都有一個(gè)共同的特點(diǎn):無論書名是“會(huì)計(jì)理論”還是“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論”,所討論的內(nèi)容實(shí)際上都僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論。實(shí)際上，在管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生之前，會(huì)計(jì)理論只是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和審計(jì)理論，而管理會(huì)計(jì)獨(dú)立成科以后,會(huì)計(jì)理論同時(shí)包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、審計(jì)理論和管理會(huì)計(jì)理論。就本研究當(dāng)前掌握的國內(nèi)會(huì)計(jì)理論著作來看，除魏明海和龔凱頌著的《會(huì)計(jì)理論》中將管理會(huì)計(jì)理論包含其中外’多數(shù)會(huì)計(jì)理論著作討論的都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容。

　　綜上所述,本研究認(rèn)為會(huì)計(jì)理論的內(nèi)涵有狹義和廣義之分。狹義的會(huì)計(jì)理論是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論，廣義的會(huì)計(jì)理論包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、審計(jì)理論和管理會(huì)計(jì)理論。為此，考慮課程名稱的科學(xué)、合理性以及與其他課程間的協(xié)調(diào)等因素，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生課程設(shè)置，可以按以下兩種情況處理:一是如果既開設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論，又開設(shè)審計(jì)、管理會(huì)計(jì)理論等課程,那么,會(huì)計(jì)理論適合采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論作為課程名稱;二是如果只開設(shè)一門與會(huì)計(jì)相關(guān)的理論課程,則適合采用會(huì)計(jì)理論作為課程名稱，其內(nèi)容可以包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、審計(jì)理論和管理會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容。

　　另外,考慮高校會(huì)計(jì)學(xué)碩士研究生培養(yǎng)目標(biāo)的差異，可以將應(yīng)用型碩士研究生(兩年制）的課程名稱設(shè)定為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)”或“會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)”，將研究型碩士研究生(三年制）的課程名稱設(shè)定為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論研究”或“會(huì)計(jì)理論研究'。

　　(二)關(guān)于會(huì)計(jì)理論課程教材以及參考資料

　　會(huì)計(jì)理論課程教材和參考資料的選取與會(huì)計(jì)理論課程重點(diǎn)授課內(nèi)容密切相關(guān)。通過調(diào)査顯示，目前會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)研究生會(huì)計(jì)理論課程的教學(xué)使用較多的國內(nèi)外教材有如下相關(guān)著作：

　　1.國外相關(guān)著作。國外的相關(guān)著作大體上可以分為兩種，一是以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)理論,二是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)理論。

　　(1)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》(WilliamR.Scott著)是目前國內(nèi)研究生會(huì)計(jì)理論課程教學(xué)中最為流行的教材之一，該著作最大的特點(diǎn)是以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)來闡述會(huì)計(jì)理論，試圖以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的框架來解釋會(huì)計(jì)在現(xiàn)實(shí)世界中所遇到的基本矛盾其主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如上表2所示。

　　(2)《會(huì)計(jì)理論》(HarryI.Wolk,JamesLDodd和MichaelG.Teamey著）是國外會(huì)計(jì)理論著作中另外一種普遍采用的結(jié)構(gòu)，即以財(cái)務(wù)概念框架為基礎(chǔ)闡述會(huì)計(jì)理論。嗔主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如表3所示。

　　2.國內(nèi)相關(guān)著作。國內(nèi)的著作大體上也可以分為兩類，一是弓I進(jìn)西方會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)而編寫的會(huì)計(jì)理論著作，二是融入中國特色的會(huì)計(jì)理論著作。

　　(1)《會(huì)計(jì)理論》，湯云為、錢逢勝著。該著作多處引用美國亨德里克森(Hendriksen)的《會(huì)計(jì)理論》，多次將其研究成果納人其中％并吸納百家之言，在此過程中表達(dá)觀點(diǎn)是較早地弓I進(jìn)西方會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)而編寫的會(huì)計(jì)理論著作。該著作基本上是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架為構(gòu)建基礎(chǔ)編寫而成，其主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如表4所示。

　　(2)《會(huì)計(jì)理論》，吳水澎、謝詩芬和薛祖云著。該著作中融入了我國國情，分析了如何構(gòu)建中國特色會(huì)計(jì)理論體系等相關(guān)問題，進(jìn)一步會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐相結(jié)合，其主要結(jié)構(gòu)內(nèi)容如表5所示。

　　3.國內(nèi)外相關(guān)著作的比較分析根據(jù)對(duì)相關(guān)經(jīng)典著作的分析，我們發(fā)現(xiàn),當(dāng)前的會(huì)計(jì)理論相關(guān)著作既存在差異，也存在共性。差異是可以理解并提倡的,著書者理論演繹，皆由己出，標(biāo)新立異，自成體系，如類似Scott等以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為會(huì)計(jì)理論研究的視角而構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系，既順應(yīng)了信息時(shí)代的發(fā)展的要求，又符合其自身的基本環(huán)境需求，做到理論的構(gòu)建與實(shí)踐相適應(yīng),但各相關(guān)經(jīng)典著作仍然存在一些共性可尋。

　　共性是基本上可以將會(huì)計(jì)理論總體結(jié)構(gòu)劃分為三大部分,即導(dǎo)論、基本理論和應(yīng)用理論。導(dǎo)論包括會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)理論歷史發(fā)展;基本理論包括會(huì)計(jì)理論假設(shè)、原則、研究方法以及財(cái)務(wù)概念框架等相關(guān)內(nèi)容;應(yīng)用理論包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定等。另外，還有兩個(gè)特殊的問題，一是關(guān)于一些前沿問題，這部分理論在國內(nèi)外相關(guān)著作中有所體現(xiàn)，它是會(huì)計(jì)理論在歷史發(fā)展過程中不斷變化，與實(shí)踐相結(jié)合而生的理論，避免理論落后實(shí)踐。二是關(guān)于中國特色的會(huì)計(jì)理論，這部分理論在國內(nèi)的部分著作中有所體現(xiàn),它是結(jié)合我國基本環(huán)境而探討的內(nèi)容，避免理論超越實(shí)踐。關(guān)于是否要建立有中國特色的會(huì)計(jì)理論與方法體系，盡管有人持懷疑和反對(duì)態(tài)度，認(rèn)為過分強(qiáng)調(diào)中國特色，會(huì)阻礙會(huì)計(jì)的國際協(xié)調(diào),影響會(huì)計(jì)國際化等等,但是，隨著中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善以及我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)形成了“中國特色的會(huì)計(jì)理論體系是客觀存在的”這一共識(shí)。

　　縱觀國內(nèi)外會(huì)計(jì)理論相關(guān)著作，本文認(rèn)為，因各著作存在共性，關(guān)于會(huì)計(jì)理論課程教材及參考資料的選取可根據(jù)各高校的自身特點(diǎn)及研究成果，自行選定。若參照國外教材,在注重國際先進(jìn)會(huì)計(jì)理論介紹的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注我國會(huì)計(jì)理論的研究。在借鑒國際會(huì)計(jì)理論經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)有所創(chuàng)新，有所發(fā)展。

　　(三)關(guān)于會(huì)計(jì)理論課程的重點(diǎn)授課內(nèi)容

　　盡管教材各異，但是會(huì)計(jì)理論課程的重點(diǎn)授課內(nèi)容理應(yīng)殊途同歸。本文認(rèn)為，碩士研究生的會(huì)計(jì)理論課程重點(diǎn)授課內(nèi)容不應(yīng)忽視以下四個(gè)部分：

　　一是導(dǎo)論。這部分內(nèi)容至少應(yīng)包括會(huì)計(jì)理論的發(fā)展史以及整個(gè)課程結(jié)構(gòu)框架的介紹兩部分內(nèi)容。如前文所述,會(huì)計(jì)理論是歷史發(fā)展的產(chǎn)物,它的發(fā)展是反應(yīng)性的。歷史是凝固了現(xiàn)實(shí)的,不管從什么視角來構(gòu)建會(huì)計(jì)理論，采用什么會(huì)計(jì)方法,要了解會(huì)計(jì)理論,都離不開對(duì)會(huì)計(jì)思想和實(shí)務(wù)歷史發(fā)展的把握。只有了解了會(huì)計(jì)理論歷史發(fā)展的軌跡，才能對(duì)其當(dāng)前的發(fā)展有更深刻的認(rèn)識(shí)，才能掌握未來會(huì)計(jì)理論發(fā)展的脈絡(luò)和趨勢。

　　二是會(huì)計(jì)基本理論。通過對(duì)國內(nèi)外的會(huì)計(jì)理論相關(guān)著作的分析，我們發(fā)現(xiàn)，這部分內(nèi)容不可或缺地包括會(huì)計(jì)的假設(shè)、原則、目標(biāo)、研究方法等,可以根據(jù)財(cái)務(wù)概念框架加以構(gòu)建。這里需要明確的是,在介紹國外會(huì)計(jì)理論時(shí)，要考慮國際會(huì)計(jì)理論的本土化問題,要注意與中國的具體實(shí)踐相結(jié)合，同時(shí)要注意加強(qiáng)對(duì)我國會(huì)計(jì)理論的提煉和總結(jié)。

　　三是會(huì)計(jì)應(yīng)用理論。這部分內(nèi)容的核心是關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定問題,這也是會(huì)計(jì)理論最為重要的內(nèi)容之一，在會(huì)計(jì)理論的形成和發(fā)展中，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的媒介，對(duì)實(shí)務(wù)具有規(guī)范作用，但卻依賴于會(huì)計(jì)理論這前后一貫、首尾一致的系統(tǒng)加以支撐。任何會(huì)計(jì)理論課程授課內(nèi)容,如果缺少了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分都是不完整的。

　　四是會(huì)計(jì)理論前沿。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的具有時(shí)代特征的問題,會(huì)計(jì)理論需要對(duì)其作出解釋，會(huì)計(jì)理論課程中應(yīng)包括前沿問題的討論，如物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)等。這些問題的探討是將會(huì)計(jì)理論密切聯(lián)系時(shí)間的結(jié)果,同時(shí)也可以看到會(huì)計(jì)理論是如何隨著社會(huì)的發(fā)展而不斷進(jìn)步與改進(jìn)的。

　　四、結(jié)論與建議

　　通過以上分析,我們不難發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)理論是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐的一種理性認(rèn)識(shí)，它來源于實(shí)踐，又指導(dǎo)著實(shí)踐，會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐相互作用，并不斷發(fā)展。由于會(huì)計(jì)理論本身隨著經(jīng)濟(jì)以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的變化而變化,會(huì)計(jì)理論課程的教學(xué),特別是教學(xué)內(nèi)容也應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的。綜合會(huì)計(jì)理論的本質(zhì)和我國現(xiàn)階段會(huì)計(jì)發(fā)展及會(huì)計(jì)教育的現(xiàn)狀,本文在調(diào)查分析基礎(chǔ)上,對(duì)碩士研究生教育學(xué)習(xí)階段會(huì)計(jì)理論課程的名稱、課程性質(zhì)、課時(shí)、教材選用及授課內(nèi)容提出如下建議,如表6所示。

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