增值稅免征政策

　　增值稅小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。以下是小編J.L分享的增值稅免征政策，更多熱點創(chuàng)業(yè)項目歡迎您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。

　　一、免稅銷售額

　　深圳市增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度。以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務(wù)登記中的個人，下同)，應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過9萬元(含本數(shù)，下同)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，按差額前的季度銷售額不超過9萬元的，享受免征增值稅政策。

　　按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

　　按季納稅申報的原營業(yè)稅納稅人過渡到試點增值稅小規(guī)模納稅人后，在2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　二、發(fā)票開具

　　增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)同時按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　增值稅小規(guī)模納稅人如按規(guī)定需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票的，在一個季度內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)累計開票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過9萬元，或銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)累計開票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過9萬元的，應(yīng)在銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)超過9萬元，或銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)超過9萬元的當(dāng)次，一并就累計代開普通發(fā)票的銷售額計算預(yù)繳稅款(季度銷售額低于起征點的免稅代開)。

　　三、納稅申報

　　(一)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額或銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)

　　1.查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個體工商戶及其他個人)，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡稱“增值稅納稅申報表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報。

　　查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個體工商戶及其他個人)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡稱“增值稅納稅申報表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報;免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

　　2.查賬征收的個體工商戶和其他個人，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報表》第11欄“未達(dá)起征點銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報;免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第19欄“未達(dá)起征點免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報。

　　查賬征收的個體工商戶和其他個人，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報表》第11欄“未達(dá)起征點銷售額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報;免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第19欄“未達(dá)起征點免稅額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

　　(二)銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)及無形資產(chǎn)

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額應(yīng)在《增值稅納稅申報表》第12欄“其他免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報;免稅額根據(jù)第12欄“其他免稅銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第17欄“本期免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報。

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)在《增值稅納稅申報表》第12欄“其他免稅銷售額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報;免稅額根據(jù)第12欄“其他免稅銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第17欄“本期免稅額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

　　(三)代開增值稅專用發(fā)票

　　查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過9萬元的，代開增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報表》第一項“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”第2欄 “稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報，代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報表》第21欄“預(yù)繳稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報。

　　查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元的，代開增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報表》第一項“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”第2欄 “稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報，代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報表》第21欄“預(yù)繳稅額”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

　　(四)應(yīng)納稅額減征額

　　增值稅小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人，不填報此表。

　　四、免稅規(guī)定

　　銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額或銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額無論是否超過9萬元，其銷售的按項目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)及無形資產(chǎn)，均不得向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開免稅普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款。

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售的按項目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)及無形資產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以按規(guī)定申請放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，但36個月內(nèi)不得再申請免稅。

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