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2016小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（案例分析）
符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。以下是小編J.L分享的2016小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（案例分析），更多熱點創(chuàng)業(yè)項目歡迎您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
一、當前國家對小型微利企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及有關稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收(核定征收方式的其中一種)企業(yè)，年所得在10萬元(含10萬元)以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%;年所得在10萬元到30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。
符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件?
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
根據(jù)上述規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定條件的企業(yè)，與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標準有所不同。
三、如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產總額
按照《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的規(guī)定，符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，資產總額是指資產負債表中的資產總額。
四、什么是應納稅所得?
應納稅所得，即應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)(應納稅額=應納稅所得*稅率)，企業(yè)應根據(jù)稅法的規(guī)定計算確定應納稅所得。實行查賬征收的企業(yè)，年度應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第25行;實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表(B類)》第6行;實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表(B類)》第9行。
由于企業(yè)所得稅按年計算、按月(季)預繳，因此，企業(yè)在確定月(季)度申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，查賬征收企業(yè)按實際利潤額預繳的，應納稅所得是指預繳《中華人民共和國企業(yè)所得稅預繳申報表(A類)》的第9行“實際利潤額”累計數(shù);實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第6行;實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第9行。
五、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅?
查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)核算情況確定，使用企業(yè)所得稅A類申報表的是查賬征收方式，使用企業(yè)所得稅B類申報表的是核定征收方式。
《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)明確了征收方式的確定條件。
六、核定征收企業(yè)有哪些方式?
根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務機關核定納稅人的應稅所得率，納稅人據(jù)以計算應納稅所得;定額征收是指主管稅務機關確定納稅人應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
七、什么是預繳申報和匯算清繳?
企業(yè)所得稅按年征收，按月(季)預繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務機關申報企業(yè)所得稅，為預繳申報，適用預繳申報表;年度終了后5個月內向稅務機關申報企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報表。年度申報時計算的應納稅額，減去預繳申報時已繳的稅額，是企業(yè)應補或應退稅額。
八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手續(xù)?
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠無需經稅務機關審批或備案，無需提交資料，只需要在預繳申報或匯算清繳時直接填報相關數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。
九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報時如何填報減免稅?
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，納稅申報表的填報具體規(guī)則如下：
(一)預繳申報
1.查賬征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(A類)》第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次，減免稅額計算方法為：
(1)上年度應納稅所得在10萬元以下的，申報時實際利潤額累計金額(第9行)小于等于10萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*15% ，實際利潤額累計金額(第9行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*5%。
(2)上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，申報時實際利潤額累計金額(第9行)小于等于30萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*5%。
2、定率征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計算方法為：
(1)上年度應納稅所得10萬元以下的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第6行)小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15% ，申報時應納稅所得額(第6行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%;按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第9行)小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15% ，申報時應納稅所得額(第9行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%
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