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計(jì)稅依據(jù)：特殊規(guī)定
特殊規(guī)定
1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。
（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）
納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。
2、關(guān)于在建工程試運(yùn)行收入處理問(wèn)題
在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建成工程成本。
3、對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)及出售捐贈(zèng)物的處理問(wèn)題
可將接受的捐贈(zèng)收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金，不予計(jì)征所得稅。（國(guó)稅發(fā)［１９９４］１３２號(hào)）
納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)，若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得；若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1997]77號(hào)）
4、關(guān)于債券利息征稅問(wèn)題
納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家計(jì)委發(fā)行的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。
（摘自財(cái)稅字［１９９５］８１號(hào)）
5、對(duì)體育彩票的發(fā)行收入應(yīng)章征收企業(yè)所得稅。
對(duì)體育彩票的發(fā)行收入應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。
（摘自財(cái)稅字［１９９６］７７號(hào)）
6、關(guān)于福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題
各級(jí)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)其福利彩票發(fā)行收入，自2000年1月1日起，全額計(jì)征企業(yè)所得稅。（國(guó)稅發(fā)[1999]100號(hào)）
7、企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題
（１）企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（２）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按［９３］財(cái)會(huì)字８３號(hào)，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收帳款”處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收帳款”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（３）外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”不直接并入利潤(rùn)征收所得稅。（國(guó)稅函［１９９７］２１號(hào)）
8、企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)的處理
（1）納稅人如果將銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)征收所得稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售中減除折扣額。
（2）納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出所得在所得稅前列支。（國(guó)稅函[1997]472號(hào)）
9、企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收所得稅的規(guī)定
對(duì)企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，計(jì)征企業(yè)所得稅。
對(duì)企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過(guò)一年（指12個(gè)月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。如包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購(gòu)銷合同明確規(guī)定了返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。
企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。（國(guó)稅發(fā)[1998]228號(hào)）
10、企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)計(jì)稅問(wèn)題
（1）關(guān)于企業(yè)收取、交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）及收費(fèi)征收企業(yè)所得稅和稅前扣除問(wèn)題
①、企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加），屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，為征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除。
②、企業(yè)收取和交納的各項(xiàng)收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院中財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，為征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除。
③、除上述規(guī)定者外，其他各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，不得稅前扣除，必須依法計(jì)征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［１９９７］２２號(hào)）
（２）１３項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅的通知
從１９９６年１月１日起，對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開(kāi)發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等１３項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［１９９７］３３號(hào)）
11、關(guān)于一次性收取或支付租賃費(fèi)的處理
納稅人超過(guò)一年以上租賃期，一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi)。（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）
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