什么是所得稅資產(chǎn)

【問題】

什么是所得稅資產(chǎn)？什么是所得稅負債？如何理解所得稅資產(chǎn)、所得稅負債、所得稅費用三者的關(guān)系？

【解答】

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債及所得稅費用的確認計量及三者的關(guān)系，《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》及應(yīng)用指南中進行了詳細的描述，下面僅進行簡單的引導性理解，建議再對照準則進一步消化學習。

1、遞延所得稅費用的確認與計量

資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；資產(chǎn)負債表日，按照可抵扣暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結(jié)果，確認遞延所得稅資產(chǎn)；

資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；資產(chǎn)負債表日，按照應(yīng)納稅暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結(jié)果，確認遞延所得稅負債。

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)

2、所得稅費用的確認和計量

企業(yè)在計算確定當期所得稅（即當期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：

所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

3、遞延所得稅的特殊處理

（一）直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅

（二）企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅

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