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最新小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
(一)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠范疇
2014年10月1日至2015年12月31日，小規(guī)模納稅人季度銷售額9萬元(含9萬元)以下的，免征增值稅。
(二)計(jì)算銷售額時(shí)應(yīng)包括代開的增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的銷售額
代開增值稅專用發(fā)票：申請(qǐng)開具專用發(fā)票的同時(shí)就需預(yù)繳增值稅稅款。季度銷售額不超過9萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
代開增值稅普通發(fā)票：在一個(gè)季度內(nèi)累計(jì)不含稅銷售額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)未超過9萬元時(shí)，免稅代開。在一個(gè)季度內(nèi)累計(jì)不含稅銷售額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過9萬元的，應(yīng)在超過9萬元的當(dāng)次，一并就累計(jì)代開普通發(fā)票的銷售額計(jì)算預(yù)繳稅款。
(三)在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的增值稅小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠應(yīng)遵循的基本條件
增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，暫免征收增值稅。例如，增值稅小規(guī)模納稅人在12月份認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其小規(guī)模納稅人期間的10、11月份分別按月銷售額不超過3萬元暫免征收增值稅。
(四)符合免稅條件的小微企業(yè)如何填列申報(bào)表
1、查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”填報(bào);免稅額根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在第15欄“小微企業(yè)免稅額”填報(bào)。
2、查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”填報(bào);免稅額根據(jù)第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算在第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”填報(bào)。
3、實(shí)行定期定額征收的增值稅小規(guī)模納稅人以《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人雙定戶納稅人)》第4欄“本期應(yīng)納稅額”扣減代開增值稅專用發(fā)票的預(yù)繳稅額后的值，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人雙定戶納稅人)》第6欄“減免稅額”。
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