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稅前和稅后工資是如何的
納稅是指稅收中的納稅人的執(zhí)行過程，就是根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定，按照一定的比率，把集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國家。下面小編為大家?guī)矶惽昂投惡蠊べY是如何的內(nèi)容，希望大家喜歡！
1、什么叫稅前工資？
一般，稅前工資，又叫應(yīng)發(fā)工資，就是你當(dāng)月所能得到的月薪，包括工資、飯貼、車貼、房帖、獎(jiǎng)金等。
有的單位獎(jiǎng)金另計(jì)，那么，稅前工資就包括工資、飯貼、車貼、房帖、各種固定補(bǔ)助、津貼等等。
比如小編2015年1月的一張工資單，基本工資1200飯貼300交通補(bǔ)貼300崗位津貼600醫(yī)療補(bǔ)助160加起來稅前薪資就是2560元。用人單位和你說的月薪，一般來說不會光指工資，而是把這些全包在里面的，所以大家不要認(rèn)為在承諾的月薪之外還能有什么補(bǔ)貼。比如這個(gè)人，單位肯定會和他說，你的月薪是2560，而不是1200。
2、稅后是什么意思。
很多人以為扣完個(gè)人所得稅就完了，其實(shí)這個(gè)就錯(cuò)了。
稅后，所指的是，你的稅前工資，扣除個(gè)人所得稅、社會保險(xiǎn)中的個(gè)人交納部分、住房公積金中的個(gè)人交納部分這三者以后，實(shí)際到手的錢。而其中，對于目前剛畢業(yè)的大學(xué)生來說，個(gè)人所得稅只占非常小的部分。
社會保險(xiǎn)中的個(gè)人交納部分一般是稅前工資的11%(養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)1%)，住房公積金中的個(gè)人交納部分一般是10%
這里要注意，社會保險(xiǎn)中的個(gè)人交納部分、住房公積金中的個(gè)人交納部分是稅前列支的。我們來看一個(gè)例子：
張先生的應(yīng)發(fā)工資額是4940元;
社會保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)為：
養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率=4940×8%=395.20(元)
醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率=4940×2%=98.80(元)
失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率=4940×1%=49.40(元)
社會保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)=543.4(元)
住房公積金費(fèi)=4940×10%=494.00(元)
然后，用4940-543.4-494.00=3902.6這個(gè)叫做應(yīng)納稅所得額，也就是應(yīng)該按這個(gè)錢作為稅基去交個(gè)人所得稅，而不是4940元，這個(gè)就是稅前列支的概念。
那么他應(yīng)該交的稅是多少呢？這是一個(gè)相對復(fù)雜的知識，本文就直接給出公式和答案：
(3902.6-1600)x15%-125=220.39(元)
也就是說，這個(gè)人，這個(gè)月一共交的稅是220.39(元)
那么最后他一共能拿多少錢呢？
4940-543.4-494.00-220.39=3682.21(元)
那么我們再看一個(gè)例子，一個(gè)大學(xué)生，單位承諾月薪2000
那么社會保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)=2000x11%=220
住房公積金費(fèi)=2000×10%=200
2000-220-200=1580，這里的應(yīng)納稅所得額是1580元，由于沒有到1600元，所以這個(gè)學(xué)生不用交個(gè)人所得稅，他能拿到手的就是1580元。
要問社保、公積金有什么用，這個(gè)能說的就多了，我要告訴大家的是，這些絕對是好東西，是保障生存的重要力量。最重要的是，單位從你的稅前工資中拿出了21%去交個(gè)人部分，單位自身實(shí)際還要再為你支付你稅前工資的39%(養(yǎng)老保險(xiǎn)20%，醫(yī)療保險(xiǎn)6%，失業(yè)保險(xiǎn)2%，工傷保險(xiǎn)1%，公積金10%)去幫你繳單位交納的部分!!
比如第一個(gè)例子，單位給張先生4940稅前工資，張先生自己必須交個(gè)人應(yīng)繳的社保和公積金543.4+494元=1037.4元，但是單位同時(shí)還要再為張先生向國家支付4940x39%=1926.6元的單位交納部分!這些實(shí)際都是供你享用的保險(xiǎn)和公積金!!所以，不要排斥交納保險(xiǎn)和公積金，你繳的多，單位為你付的更多。
有的單位不參加公積金計(jì)劃，這樣，你的月薪中的10%就不用扣除，直接給你了，但是單位應(yīng)當(dāng)交納的10%他也省了。大家自己想想，一個(gè)是現(xiàn)在到手10%，一個(gè)是現(xiàn)在先拿出10%存起來，同時(shí)單位也拿10%存起來，以后這20%都是你的，哪個(gè)劃算？
拓展：
納稅疑問：
近來，好多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員糾結(jié)同一個(gè)稅務(wù)問題：
公司由于各種原因，尚未給部分員工繳納五險(xiǎn)一金，請問這部分員工的工資薪金是否允許在企業(yè)所得稅前扣除?
問題回復(fù)：
回答這個(gè)問題必須明確一個(gè)概念，五險(xiǎn)一金是否屬于工資薪金支出? 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函﹝2009﹞3號)文件的規(guī)定，企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的'工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，由此推斷企業(yè)所得稅扣除的未給部分職工繳納五險(xiǎn)一金的工資薪金支出，屬于本企業(yè)合理的工資薪金，允許稅前扣除。
但對支付給殘疾職工的工資，如果沒有按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)的，不能享受殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知(財(cái)稅〔2009〕70號)
政策解析：
1.合理的工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
解析：企業(yè)需健全工資薪金制度，并在制度中規(guī)定好崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、績效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。
(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
解析：工資報(bào)酬總額不但是在數(shù)量上要合理，而且還要考慮對比當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
解析：制定的基本工資應(yīng)與崗位相對應(yīng)，同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)都要與相關(guān)的考核相結(jié)合，工資薪金若有調(diào)整，需公司內(nèi)部會議通過，并對工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。
(4)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
解析：工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應(yīng)足額扣繳個(gè)人所得稅，但不是所有繳納了個(gè)人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的臨聘人員，其工資薪金支出不能再稅前扣除，但需按規(guī)定課征個(gè)人所得稅等。
(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;
解析：該條款是一個(gè)兜底條款，比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎(jiǎng)金，達(dá)到少繳個(gè)稅的非法目的，這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。
備注：參見國稅函[2009]3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》
(6)預(yù)提工資薪金支出可按規(guī)定扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定：企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
2.對殘疾職工享受加計(jì)扣除財(cái)稅〔2009〕70號特別規(guī)定了4個(gè)應(yīng)同時(shí)具備的條件，體現(xiàn)了為更好發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)及保障殘疾人權(quán)益的。但注意現(xiàn)行稅收政策中只對支付給殘疾職工工資享受加計(jì)扣除政策給予了繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)予以限制，而沒有對未足額支付社保費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除進(jìn)行明確。
3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅〔2015〕119號)文件也僅明確可對直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金允許加計(jì)扣除，但并未像支付殘疾人職工工資加計(jì)扣除時(shí)設(shè)定支付保險(xiǎn)費(fèi)的條件。
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