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稅務(wù)是稅收事務(wù)工作的簡稱。有廣義和狹義之分。廣義稅務(wù)是泛指以國家政治權(quán)力為依據(jù)的稅收,參與國民收入分配全過程中的各項工作,包括稅收方針政策的研究、制定、宣傳、貫徹、執(zhí)行工作;稅收法律制度的建立、調(diào)整、修訂、改革、完善、宣傳、解釋、咨詢、執(zhí)行工作;狹義稅務(wù)一般是指稅收的征收與管理工作。下面是小編幫大家整理的印花稅稅目稅率表,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
一、印花稅納稅人
印花稅的納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人,以及在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人。(印花稅法)
二、印花稅稅目和稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))
根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同,印花稅分別采用比例稅率和定額稅率,具體稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見《印花稅稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))表》:此外,根據(jù)國務(wù)院的專門規(guī)定,股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票,因買賣、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),應(yīng)當(dāng)按照書據(jù)書立的時候證券市場當(dāng)日實際成交價格計算的金額,由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅。
1、比例稅率
(1)借款合同,適用稅率為0.05‰。
(2)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等,適用稅率為0.3‰。
(3)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等,適用稅率為0.5‰。
(4)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等,適用稅率為1‰。
(5)因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”(包括A股和B股),適用稅率為1‰。
2、定額稅率
對無法計算金額的憑證,或雖載有金額,但作為計稅依據(jù)不合理的憑證,采用定額稅率,以件為單位繳納一定數(shù)額的稅款。權(quán)利、許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿,均為按件貼花,單位稅額為每件5元。
印花稅稅目稅率表(2022版,2022年7月1日起執(zhí)行)
稅 目 | 稅 率 | 備 注 | |
合同(指書 面合同) | 借款合同 | 借款金額的萬分之零 點五 | 指銀行業(yè)金融機構(gòu)、 經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督 管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的 其他金融機構(gòu)與借款 人(不包括同業(yè)拆借) 的借款合同 |
融資租賃合同 | 租金的萬分之零點五 | ||
買賣合同 | 價款的萬分之三 | 指動產(chǎn)買賣合同(不 包括個人書立的動產(chǎn) 買賣合同) | |
承攬合同 | 報酬的萬分之三 | ||
建設(shè)工程合同 | 價歎的萬分之三 | ||
運輸合同 | 運輸費用的萬分之三 | 指貨運合同和多式聯(lián) 運合同(不包括管道 運輸合同) | |
技術(shù)合同 | 價款、報酬或者使用 費的萬分之三 | 不包括專利權(quán)、專有 技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | |
租賃合同 | 租金的千分之一 | ||
保管合同 | 保管費的千分之一 | ||
倉儲合同 | 倉儲費的千分之一 | ||
財產(chǎn)保險合同 | 保險費的千分之一 | 不包括再保險合同 | |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù) | 土地使用權(quán) 出讓書據(jù) | 價款的萬分之五 | 轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、 繼承、贈與、互換、分割 |
土地使用權(quán)、 房屋等建筑 物和構(gòu)筑物 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 書據(jù)(不包括 土地承包經(jīng) 營權(quán)和土地 經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移) | 價款的萬分之五 | ||
股權(quán)轉(zhuǎn)讓書 據(jù)(不包括應(yīng) 繳納證券交 易印花稅的) | 價款的萬分之五 | ||
商標(biāo)專用權(quán)、 著作權(quán)、專利 權(quán)、專有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 書據(jù) | 價款的萬分之三 | ||
菅業(yè)賬簿 | 實收資本(股本)、資 本公積合計金額的萬 分之二點五 | ||
證券交易 | 成交金額的千分之一 |
印花稅稅目稅率表(2021版,2022年7月1日之前適用)
編號 | 稅目 | 征稅范圍 | 稅率(稅額) | 納稅人 | 備注 |
1 | 購銷合同 | 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 | 按購銷金額0.3‰貼花 | 立合同人 | 計稅金額判斷:①合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù); ②合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù); 、酆贤d金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。 |
2 | 加工承攬合同 | 包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 | 按加工或承攬收入0.5‰貼花 | 立合同人 | |
3 | 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 | 包括勘察、設(shè)計合同 | 按收取費用0.5‰貼花 | 立合同人 | |
4 | 建筑安裝工程承包合同 | 包括建筑、安裝工程承包合同 | 按承包金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
5 | 財產(chǎn)租賃合同 | 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同 | 按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元,按1元貼花 | 立合同人 | |
6 | 貨物運輸合同 | 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 | 按運輸費用0.5‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花 |
7 | 倉儲保管合同 | 包括倉儲、保管合同 | 按倉儲保管費用1‰貼花 | 立合同人 | 倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花 |
8 | 借款合同 | 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 | 按借款金額0.05‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花 |
9 | 財產(chǎn)保險合同 | 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 | 按保險費收入1‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花 |
10 | 技術(shù)合同 | 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 | 按所載金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
11 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 | 按所載金額0.5‰貼花 | 立據(jù)人 | |
12 | 營業(yè)賬簿 | 生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊 | 記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元 | 立賬簿人 | 自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 |
13 | 權(quán)利、許可證照 | 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證 | 按件貼花5元 | 領(lǐng)受人 | |
**14 | 證券(股票)交易股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)A、B股 | 對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅 | 立據(jù)雙方當(dāng)事人 | (13個正列舉稅目之外的)需要關(guān)注這類特殊交易政策的調(diào)整 |
三、印花稅計稅方法
印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額計算公式:
1.應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率
2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
四、印花稅計稅依據(jù)
1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證,以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。
2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。
3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照,以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿,以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。
4.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕150號)規(guī)定,納稅人有下列情形的,地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù):
(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
(三)采用按期匯總繳納辦法的,未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告,逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書,注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。
印花稅幾個注意事項——
1.印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
2.納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或按件定額計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足一元的,免納印花稅。
3.凡修改合同增加金額的,應(yīng)就增加部分補貼印花。
4.同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。
5.應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的,納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額。
6.印花稅是針對具有合同性質(zhì)的憑證征稅,即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同,但只要有合同性質(zhì)的憑證即應(yīng)征稅。按現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定,對符合一定條件的納稅人可采取按主營業(yè)務(wù)收入一定比例征收印花稅的方式。
7.印花稅計稅依據(jù)問題:依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù),未分開注明的,以合同所載金額為計稅依據(jù)。
8.企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次月,按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅,不是按照營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本金額申報繳納印花稅。以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
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