個體戶個稅稅率表

　　個體工商戶的個人所得稅是按收入還是利潤總額來算的?個體工商戶的個人所得稅是如何計(jì)算的?

　　1、2017個體工商戶個人所得稅的稅率表

　　2、個人所得稅計(jì)算方法(公式)：

　　其應(yīng)繳個人所得稅=(工薪收入-個人繳納的四險(xiǎn)一金金額-個人所得稅扣除額3500)*稅率-速算扣除數(shù)

　　下面舉例說明：

　　某員工10月份工資為16000元，個人繳納的四險(xiǎn)一金金額為3680元

　　應(yīng)納稅所得額=16000-3680-3500=8820

　　應(yīng)繳個人所得稅=8820*20%-555=1209

　　3、個體工商戶納稅起征點(diǎn)

　　增值稅：

　　銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;

　　銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元;

　　按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。

　　營業(yè)稅：

　　(1)按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元。

　　(2)按次納稅的，每次(日)營業(yè)額100元。

　　注：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個人。

　　個人所得稅

　　(1)單項(xiàng)帶征率征收：

　　應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率

　　單項(xiàng)帶征率：

　　專營農(nóng)副產(chǎn)品(含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn))為0.5%;

　　專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%;

　　專營煙、糖、雜貨的為1%;

　　專營復(fù)合飼料的為1%;

　　專營水果、水產(chǎn)的為2%;

　　專營鹵味、熟食的為2%;

　　租柜經(jīng)營的為3%;

　　專營鮮花的為6%;

　　專營西菜、西式點(diǎn)心、咖啡類的為6%;

　　專營酒吧的為8%;

　　專營出租汽車的為6%;

　　專營汽車(拖拉機(jī))貨運(yùn)業(yè)的為6%;

　　專營水上運(yùn)輸業(yè)的為4%

　　專營裝卸、搬運(yùn)的為4%;

　　承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)的為2%;

　　專營美容、燙發(fā)的為7%;

　　專營電子游戲機(jī)的為12%;

　　對納入中介機(jī)構(gòu)管理的個體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%。

　　(2)綜合帶征率征收：

　　應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率-速算扣除數(shù)

　　(3)純益率征收：

　　應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×純益率×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對專營飯菜、點(diǎn)心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22%。

　　(4)查帳征收：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。

　　所得稅起征點(diǎn)

　　(1)查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。

　　(2)對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn)：

　　從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點(diǎn)為1500元;其他的為800元。

　　(3)采用單項(xiàng)帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點(diǎn)。

　　個體工商戶個稅公式：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用及損失-起征點(diǎn)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法(試行)>的通知》規(guī)定，個體工商戶的收入包括：個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

　　稅前扣除的.成本、費(fèi)用及損失包括：個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用;損失是指個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。具體如下：

　　1、直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用是指個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發(fā)生的商品進(jìn)價成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、低值易耗品等以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。

　　2、銷售費(fèi)用是指個體戶在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)用以及其他銷售費(fèi)用。

　　3、管理費(fèi)用是指個體戶為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：勞動保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、土地使用費(fèi)、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、無法收回的賬款(壞賬損失)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、繳納的稅金以及其他管理費(fèi)用。

　　4、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指個體戶為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資中的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　5、個體戶的營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失，公益救濟(jì)性捐贈，賠償金、違約金等。

　　上述各項(xiàng)直接支出、間接費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及營業(yè)外支出準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定。

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