2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬題及答案
審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的科目之一。你知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目都考哪些知識(shí)嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計(jì)科目的模擬題試題，歡迎閱讀。
一、單項(xiàng)選擇題
1.在下列( )情形中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告的意見段后增加說明段予以說明。
A.被審驗(yàn)單位只提供實(shí)物資產(chǎn)的有關(guān)憑證，拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察
B.某方出資與章程、協(xié)議的規(guī)定不一致，但這種不一致為其他各方所認(rèn)可，并且重新簽署了投資協(xié)議
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議
D.全體股東首次出資額和出資比例不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前期出資不實(shí)或有明顯抽逃出資跡象，應(yīng)采取的措施是( )。
A.拒絕接受驗(yàn)資委托
B.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中予以說明
D.發(fā)表無法表示意見的驗(yàn)資報(bào)告
3.在編寫驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，對(duì)于驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在( )段中說明。
A.引言
B.范圍
C.意見
D.說明
4.當(dāng)被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。
A.出具保留意見的驗(yàn)資報(bào)告
B.在驗(yàn)資報(bào)告意見段后增列說明段，說明理由
C.在驗(yàn)資報(bào)告意見段前增列說明段說明理由
D.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告
5.對(duì)于設(shè)立驗(yàn)資的首次驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的( )，且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額。
A.10%
B.20%
C.50%
D.100%
6.對(duì)于設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，并關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起( )內(nèi)繳足。
A.5年
B.2年
C.3年
D.4年
7.審驗(yàn)華清公司的專利技術(shù)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須實(shí)施的審驗(yàn)程序是( )。
A.檢查出資時(shí)該專利技術(shù)是否以整體作價(jià)
B.檢查華清公司是否將該專利技術(shù)的相關(guān)資料移交給被審驗(yàn)單位(籌)，并檢查國(guó)家有關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)的鑒證結(jié)論
C.檢查華清公司出資的該無形資產(chǎn)是否已經(jīng)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
D.索取華清公司的專利技術(shù)證書，以證實(shí)該專利技術(shù)出資前屬于華清公司
8.下面有關(guān)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)的提法中，不正確的是( )。
A.如未對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告
B.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，不應(yīng)使用“公允反映”等術(shù)語
C.審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制的
D.如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即使對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表示滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中指出，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表已被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
9.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告的下列表述中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見段中說明，所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分在所有重大方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)
B.如已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位，不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基礎(chǔ)的協(xié)議
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列表述中不正確的是( )。
A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)考慮重要性概念，通常比整套財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的重要性水平要低
B.為讓信息使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)委托人將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后，提請(qǐng)報(bào)表使用者應(yīng)當(dāng)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告一并閱讀
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告引言段中指明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基礎(chǔ)的協(xié)議
D.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分是否按照指定的編制基礎(chǔ)編制
二、多項(xiàng)選擇題
1.驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括( )。
A.被審驗(yàn)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.財(cái)務(wù)報(bào)表的附表
C.注冊(cè)資本實(shí)收(變更)情況明細(xì)表
D.驗(yàn)資事項(xiàng)說明
2.設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)當(dāng)說明( )及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)。
A.對(duì)以前注冊(cè)資本實(shí)收情況審驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及其審驗(yàn)情況
B.驗(yàn)資報(bào)告的用途
C.變更后的累計(jì)注冊(cè)資本實(shí)收金額
D.驗(yàn)資報(bào)告使用責(zé)任
3.以下情形中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的有( )。
A.企業(yè)因合并增加實(shí)收資本
B.企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本
C.企業(yè)注冊(cè)資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化
D.企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)收資本
4.對(duì)于設(shè)立驗(yàn)資，如果出資者分次繳納注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注全體出資者的首次出資額和出資比例是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，一般需要關(guān)注的是( )。
A.關(guān)注有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的30%，且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額
B.關(guān)注有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的20%，且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額
C.關(guān)注發(fā)起設(shè)立的股份有限公司全體發(fā)起人的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的25%
D.關(guān)注發(fā)起設(shè)立的股份有限公司全體發(fā)起人的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的20%
5.下列關(guān)于注冊(cè)資本與實(shí)收資本的描述中，正確的有( )。
A.有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本是指在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的全體股東認(rèn)繳的出資額
B.發(fā)起設(shè)立方式的股份有限公司的注冊(cè)資本是指在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額
C.采取募集設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司注冊(cè)資本是指在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額
D.實(shí)收資本是被審驗(yàn)單位全體股東或者發(fā)起人實(shí)際交付并經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資額或股本總額
6.被審驗(yàn)單位的出資者以貨幣出資的，具體審驗(yàn)程序包括( )。
A.獲取截至驗(yàn)資報(bào)告日止的銀行對(duì)賬單，檢查與出資者出資貨幣相關(guān)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關(guān)注被審驗(yàn)單位與出資者的資金往來有無明顯異常情況
B.檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉(zhuǎn)訖章
C.直接從被審驗(yàn)單位開戶銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致
D.被審驗(yàn)單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件
7.某設(shè)立驗(yàn)資項(xiàng)目，出資者是分次繳納注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在首次驗(yàn)資時(shí)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注( )事項(xiàng)。
A.全體出資者首次出資是否不低于注冊(cè)資本的30%
B.全體出資者首次出資是否不低于注冊(cè)資本的20%
C.全體出資者首次出資額是否不低于法定的注冊(cè)資本最低限額
D.全體出資者首次貨幣出資比例是否不低于注冊(cè)資本的30%
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接及執(zhí)行對(duì)合同的遵守情況的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法正確的有( )。
A.只有當(dāng)合同遵守情況在總體方面與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力范圍內(nèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)的某些方面超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的工作。如果在總體方面與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)不相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)
B.應(yīng)當(dāng)在引言段中指明已經(jīng)對(duì)合同所涉及的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的遵守情況進(jìn)行了審計(jì)
C.應(yīng)當(dāng)在意見段中說明被審計(jì)單位是否遵守了合同的特定條款
D.應(yīng)當(dāng)考慮是否在意見段后增加對(duì)審計(jì)報(bào)告使用規(guī)定的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用，不得作為其他用途
9.下列對(duì)特殊編制基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法不正確的有( )。
A.對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)編制基礎(chǔ)做出的說明
B.如果按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表未能冠以適當(dāng)?shù)臉?biāo)題，或特殊基礎(chǔ)未得到充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中說明出具審計(jì)報(bào)告的目的，以及在分發(fā)使用上的限制
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照委托人指定的格式出具報(bào)告
三、簡(jiǎn)答題
1.丙企業(yè)系由甲公司(中方)與乙公司(外方)共同設(shè)立的中外合資企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗(yàn)證，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：
(1)根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙企業(yè)申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為3 000萬美元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2009年3月2日和2009年8月2日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。丙企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。
(2)第一期出資已于2009年3月2日到位，其中，甲公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)900萬美元出資;乙公司以貨幣資金600萬美元出資。上述出資已經(jīng)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，并于2009年3月2日出具了驗(yàn)資報(bào)告。
(3)第二期出資已于2009年8月2日到位，其中，甲公司以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的機(jī)器設(shè)備價(jià)值為人民幣7 500萬元;乙公司以貨幣資金港幣4 700萬元出資。超出認(rèn)繳出資額的部分作為丙公司對(duì)股東的負(fù)債。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24;美元對(duì)港幣的合同約定匯率為1：7.76，出資當(dāng)月匯率為1：7.74，出資當(dāng)日匯率為1：7.77。
要求：
(1)在驗(yàn)證第二期出資時(shí)，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序以關(guān)注第一期注冊(cè)資本的實(shí)收情況。
(2)在驗(yàn)證第二期出資后，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制驗(yàn)資報(bào)告的意見段。
2.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的黎平和張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了W有限責(zé)任公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，可能遇到解除業(yè)務(wù)約定書或需要在驗(yàn)資報(bào)告中說明的情況，請(qǐng)回答下列問題：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，在何種情形下應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定?并做出舉例。(至少3個(gè))
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，可能在說明段中說明的事項(xiàng)有哪些?
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)AD屬于拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情形;選項(xiàng)B無須說明，只須按新的投資協(xié)議和章程進(jìn)行判斷即可。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035007】
2.
【正確答案】：C
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035005】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035004】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：驗(yàn)資報(bào)告的意見是經(jīng)審驗(yàn)而確認(rèn)的相關(guān)數(shù)額，它并無類型之分，因此不能選A，其說明段應(yīng)列示意見段之后。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035003】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司設(shè)立，首次出資不得低于注冊(cè)資本的20%。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034997】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，主要是關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034996】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)于專利技術(shù)的檢查，無須檢查“國(guó)家有關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)的鑒證結(jié)論”。
以知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證其權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值。具體審驗(yàn)程序包括：
(1)檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資清單填列的資產(chǎn)名稱、有效狀況、作價(jià)依據(jù)等內(nèi)容是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定;(2)檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，查閱其評(píng)估報(bào)告，了解評(píng)估目的、評(píng)估范圍與對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估假設(shè)等有關(guān)限定條件是否滿足驗(yàn)資的要求;關(guān)注評(píng)估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明和評(píng)估基準(zhǔn)日至驗(yàn)資報(bào)告日發(fā)生的重大事項(xiàng)是否對(duì)驗(yàn)資結(jié)論產(chǎn)生影響;檢查無形資產(chǎn)作價(jià)是否存在顯著高估或低估;檢查投入資產(chǎn)的價(jià)值是否經(jīng)各出資者認(rèn)可;(3)以專利權(quán)出資的，如專利權(quán)人為全民所有制單位，檢查專利權(quán)轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過上級(jí)主管部門批準(zhǔn);以商標(biāo)權(quán)出資須經(jīng)商標(biāo)主管部門審批的，檢查是否經(jīng)其審查同意;(4)檢查各項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資是否以其整體作價(jià)出資;
(5)檢查土地使用權(quán)證和平面位置圖，并現(xiàn)場(chǎng)察看，以審驗(yàn)土地使用權(quán)證載明的有關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)，土地使用權(quán)的作價(jià)依據(jù)是否合理;(6)檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗(yàn)單位的確認(rèn);(7)檢查須辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等出資財(cái)產(chǎn)是否已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，驗(yàn)證其出資前是否歸屬出資者，出資后是否歸屬被審驗(yàn)單位;(8)獲取相關(guān)文件確認(rèn)出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)是否設(shè)定擔(dān)保;(9)核對(duì)無形資產(chǎn)出資清單與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表是否相符。這是原先2008年教材中的內(nèi)容，新教材中取消了對(duì)這部分知識(shí)的詳細(xì)介紹，但是新的審計(jì)準(zhǔn)則中還是有對(duì)這部分知識(shí)的介紹的，故需要學(xué)員對(duì)此也要予以了解和適當(dāng)?shù)恼莆铡?/p>
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034995】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。
【該題針對(duì)“對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034993】
9.
【正確答案】：B
【該題針對(duì)“對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034991】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)為了避免信息使用者的誤解不應(yīng)將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。
【該題針對(duì)“對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034990】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括注冊(cè)資本實(shí)收(變更)情況明細(xì)表和驗(yàn)資事項(xiàng)說明。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035010】
2.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于變更驗(yàn)資報(bào)告的說明段還應(yīng)該說明的事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035008】
3.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：一般而言，在以下情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資：①被審驗(yàn)單位出資者(包括原出資者和新出資者)新投入資本，增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本;②分次出資的非首次出資，增加實(shí)收資本，但注冊(cè)資本不變;③被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本;④被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本;⑤被審驗(yàn)單位因派生分立、注銷股份或依法收購(gòu)股東的股權(quán)等減少注冊(cè)資本及實(shí)收資本;⑥被審驗(yàn)單位整體改制，包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本。需要注意的是，公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊(cè)資本及實(shí)收資本金額不變，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記，但不需要進(jìn)行變更驗(yàn)資。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035002】
4.
【正確答案】：BD
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035001】
5.
【正確答案】：ABCD
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035000】
6.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：檢查收款憑證是否加蓋銀行收訖章或轉(zhuǎn)訖章是審驗(yàn)貨幣出資的重要程序，但一般無“受理章”這一提法。
以貨幣出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在檢查被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證、對(duì)賬單及銀行詢證函回函等的基礎(chǔ)上，審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金額和貨幣出資比例是否符合規(guī)定。具體審驗(yàn)程序包括：
(1)檢查貨幣出資清單填列的出資者、出資幣種、出資金額、出資時(shí)間、出資方式和出資比例等內(nèi)容是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定;(2)檢查入資賬戶(戶名及賬號(hào))是否為被審驗(yàn)單位在銀行開設(shè)的賬戶;(3)檢查收款憑證的金額、幣種、日期等內(nèi)容是否與貨幣出資清單一致;(4)檢查收款憑證是否加蓋銀行收訖章或轉(zhuǎn)訖章;(5)檢查收款憑證的收款人是否為被審驗(yàn)單位，付款人是否為出資者;(6)檢查收款憑證中是否注明該款項(xiàng)為投資款;(7)檢查截至驗(yàn)資報(bào)告日的銀行對(duì)賬單(或具有同等證明效力的文件)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致并關(guān)注其中資金往來有無明顯異常情況;(8)向銀行函證，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致;(9)核對(duì)貨幣出資清單與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表是否相符;(10)檢查全體股東或者發(fā)起人的貨幣出資金額是否不低于注冊(cè)資本的百分之三十(此程序僅適用于出資者一次足額出資，如出資者分次出資則在末次驗(yàn)資時(shí)予以關(guān)注)。這是原先2008年教材中的內(nèi)容，新教材中取消了對(duì)這部分知識(shí)的詳細(xì)介紹，但是新的審計(jì)準(zhǔn)則中還是有對(duì)這部分知識(shí)的介紹的，故需要學(xué)員對(duì)此也要予以了解和適當(dāng)?shù)恼莆铡?/p>
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034999】
7.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)為以全部貨幣出資的比例不得低于注冊(cè)資本的30%，而不是“首次”。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034998】
8.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D是一定要加上強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，用來指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用，不得作為其他用途。
【該題針對(duì)“對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034994】
9.
【正確答案】：CD
【答案解析】：為了避免審計(jì)報(bào)告被用于非預(yù)定目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見段之后，增加說明出具審計(jì)報(bào)告的目的，以及在分發(fā)和使用上的限制。如果委托方要求按照指定格式出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮指定格式報(bào)告的實(shí)質(zhì)要求及措辭。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改指定格式報(bào)告的措辭，或另附一份報(bào)告。
【該題針對(duì)“對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10034992】
三、簡(jiǎn)答題
1.
【正確答案】：(1) 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序關(guān)注第一期注冊(cè)資本的實(shí)收情況：查閱前期驗(yàn)資報(bào)告;關(guān)注被審驗(yàn)單位與其關(guān)聯(lián)方的有關(guān)往來款項(xiàng)有無明顯異常情況;查閱近期財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，關(guān)注被審驗(yàn)單位是否存在由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本、實(shí)收資本的情況。
(2) 在驗(yàn)證第二期出資后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制驗(yàn)資報(bào)告的意見段為：
根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為美元3 000萬元，應(yīng)由全體股東分2期于2009年8月2日之前繳足。本期出資為第2期，出資額為美元1 500萬元，由甲公司、乙公司于2009年8月2日之前繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2009年8月2日止，貴公司已收到甲公司、乙公司繳納的第2期出資，即本期實(shí)收注冊(cè)資本美元壹仟伍佰萬元。貴公司新增實(shí)收資本美元壹仟伍佰萬元。各股東以貨幣出資600萬美元，實(shí)物出資900萬美元。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035013】
2.
【正確答案】：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中，遇有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定：
①被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的;
�、诒粚忩�(yàn)單位或出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，甚至阻撓審驗(yàn)的;
�、郾粚忩�(yàn)單位或其出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明的。
例如，遇有下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定：
�、俪鲑Y者投入的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價(jià)值難以確定;
�、诒粚忩�(yàn)單位及其出資者不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定、辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù);
�、郾粚忩�(yàn)單位減少注冊(cè)資本或合并、分立時(shí)，不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保;
�、芡鈪R管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況;
�、莩鲑Y者以法律法規(guī)禁止的勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資;
⑥首次出資額和出資比例不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定;
�、呷w股東的貨幣出資比例不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。
(2)驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)。對(duì)于變更驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明對(duì)以前注冊(cè)資本實(shí)收情況審驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及其審驗(yàn)情況，并說明變更后的累計(jì)注冊(cè)資本實(shí)收金額。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)包括：
�、僮�(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。
�、谝言O(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理;
③被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本;
�、茯�(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng);
�、葑�(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象;
�、奁渌马�(xiàng)。
【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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