2024注冊會計師考試《稅法》考試題及答案
在各領(lǐng)域中，我們需要用到試題的情況非常的多，試題是用于考試的題目，要求按照標(biāo)準(zhǔn)回答。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？以下是小編收集整理的2024注冊會計師考試《稅法》考試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。
注冊會計師考試《稅法》考試題
一、單項選擇題
1、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A.8910元
B.125000元
C.49500元
D.148500元
【答案】B
【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)
2、下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
B.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C.在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額
【答案】A
【解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定
C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】B
【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定。
4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)
A.584萬元
B.558.8萬元
C.525.2萬元
D.914萬元
【答案】A
【解析】摩托車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)
應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)
應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)
應(yīng)納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)
5、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險費
D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
6、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖
【答案】B
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。
二、多項選擇題
1、按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
D.對于分配給股東的應(yīng)稅消費品
【答案】AC
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
2、下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園收取的托兒費
B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C.保齡球場收取的服務(wù)費
D.內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入
【答案】ABD
【解析】保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。
3、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有( )。
A.舊房產(chǎn)的評估價格
B.支付評估機構(gòu)的費用
C.印花稅
D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額
【答案】ABC
【解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關(guān)，所以選項D錯誤。
會計師考試《稅法》考試題
1.某外貿(mào)公司 2021年 5 月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進玩具 5000 個，單價 120 元/個(不含增值稅)，已取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將該批玩具報關(guān)出口，離岸單價 22 美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理。美元與人民幣比價為 1：7，退稅率為 12%。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。
A.72000
B.96000
C.115500
D.123200
【答案】A
【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=5000×120× 12%=72000(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關(guān)系。
2.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不實行免征增值稅優(yōu)惠政策的是( )。
A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
C.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)
D.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓
【答案】B
【解析】選項 ACD，均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。
3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無須繳納消費稅的是( )。
A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板
B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車
C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品
D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲
【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面需要計算繳納消費稅。
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月向農(nóng)民收購一批蘆薈，向農(nóng)民支付收 購價款 80 萬元;支付給運輸企業(yè)的運費，取得專用發(fā)票注明價稅合計金額 1.09 萬元，將該批蘆薈運往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費，取得專用發(fā)票注明的價稅合計金額 12 萬元。假定乙加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售，高檔化妝品消費稅稅率為 15%。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.17.84
B.16.41
C.14.76
D.16.13
【答案】C
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=【80×(1-10%)+1.09÷(1+9%)+12÷(1+13%))】/(1-15%)×15%=14.76(萬元)。
5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部。2023 年 3 月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為 70 萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售， 取得含稅銷售額 77.22 萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為 10%，成本利潤率為 10%。 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.5.13
B.6
C.6.83
D.7.72
【答案】C
【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按 該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費稅，應(yīng)納消費稅=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬元)。
6.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的( )。
A.高檔手表
B.高檔化妝品
C.電子 煙
D.超豪華小汽車
【答案】C
【解析】本題考查消費稅特殊征稅環(huán)節(jié)的判斷。
選項C當(dāng)選，電子 煙和卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)均加征一道消費稅，只不過卷煙是復(fù)合計稅，電子 煙是從價計稅。選項AB不當(dāng)選，高檔手表、高檔化妝品均在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅。選項D不當(dāng)選，超豪華小汽車除了在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅以外，在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。
7.下列各項所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.年終一次性獎金
B.退休后再任職取得的收入
C.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
【答案】C
【解析】選項 ABD，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
8.下列各項所得，征收個人所得稅的有( )。
A.個人的房屋租賃所得
B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得
C.儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得
D.個人轉(zhuǎn)讓自用達 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
【答案】A
【解析】個人的房屋租賃所得沒有免稅規(guī)定。
9.下列項目中，屬于進口貨物關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。
A.進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務(wù)費用
B.進口人負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費
C.進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用
D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
【答案】B
【解析】計入關(guān)稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金(進口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務(wù)費用)，但是包括進口人負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費。進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅的完稅價格。
10.某貿(mào)易公司進口小轎車 10 輛，每輛小轎車買價 15 萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運費占買價總額的比例為 2%，小轎車關(guān)稅稅率為 20%，消費稅稅率為 25%，該公司應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費稅合計為( )萬元。
A.109.21
B.110
C.111.8
D.92.07
【答案】D
【解析】買價總額=15×10=150(萬元)，運費=150×2%=3(萬元)，保險費=(150+3)×0.3%=0.46(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(150+3+0.46)×20%=30.69(萬元)，應(yīng)納消費稅=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(萬元)。應(yīng)納關(guān)稅和消費稅合計=30.69+61.38=92.07(萬元)。
《稅法》考試題及答案
一、單項選擇題
1、甲企業(yè)為一般納稅人，2017 年購入一不含增值稅市場價格為 654 萬元的廠房，2023 年與乙企業(yè)進行互換，支付不含增值稅差價 218 萬元，假設(shè)當(dāng)?shù)氐钠醵惗惵?4%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅是（）萬元。
A.8.72
B.24
C.8
D.26.16
【答案】A
【解析】房屋互換，由支付差價的一方以不含增值稅價格的差額為計稅依據(jù)。甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅=218×4%=8.72
（萬元）。
【知識點】契稅應(yīng)納稅額的計算
2、甲企業(yè)為一般納稅人，2018 年購入一座含增值稅市場價格為 327 萬元的倉庫，2023 年將倉庫與乙公司的一棟辦公樓進行互換，并支付含增值稅 109 萬元的差價，當(dāng)?shù)氐钠醵惗惵?4%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅為（）萬元。
A.17.44
B.36
C.4.36
D.4
【答案】D
【解析】房屋互換，由支付差價的一方以不含增值稅的差價為計稅依據(jù)。甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅=109÷（1+9%）×4%=4（萬元）。
【知識點】契稅應(yīng)納稅額的計算
3、下列所得中，屬于稅收協(xié)定重復(fù)征稅問題項目的是（）。
A.勞務(wù)所得
B.財產(chǎn)所得
C.經(jīng)營所得
D.投資所得
【答案】C
【解析】在國際稅收協(xié)定中，國際認(rèn)可的所得主要有經(jīng)營所得、勞務(wù)所得、投資所得和財產(chǎn)所得四大類，其中經(jīng)營所得（營業(yè)利潤）是稅收協(xié)定處理重復(fù)征稅問題的重點項目。
【知識點】國際稅收協(xié)定
4、城鎮(zhèn)土地使用稅的標(biāo)的資產(chǎn)于 3 月 15 日發(fā)生權(quán)屬變更，那么城鎮(zhèn)土地使用稅停止繳納的時點為（）。
A.3 月 15 日
B.3 月 31 日
C.12 月 31 日
D.4 月 15 日
【答案】B
【解析】納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。
【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理
5、下列各項中，采用超率累進稅率的是（）。
A.增值稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.個人所得稅
【答案】C
【解析】選項 A：適用比例稅率；選項 B：適用比例稅率、定額稅率、比例稅率和定額稅率復(fù)合計征；選項 D：適用超額累進稅率、比例稅率。
【知識點】稅法（種）要素
6、下列各項中，適用超率累進稅率的是（）。
A.土地增值稅
B.個人所得稅
C.環(huán)境保護稅
D.船舶噸稅
【答案】A
【解析】我國 18 個稅種中，只有土地增值稅采用超率累進稅率。
【知識點】稅法（種）要素
7、稅務(wù)人員對企業(yè)當(dāng)年營業(yè)賬簿調(diào)回檢查，需要在（）內(nèi)退還賬簿。
A.90 天
B.180 天
C.30 天
D.60 天
【答案】C
【解析】（1）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在 3 個月內(nèi)完整退還；（2）有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但稅務(wù)機關(guān)必須在 30 日內(nèi)退還。
【知識點】稅務(wù)檢查的職責(zé)
8、2023 年 4 月，境內(nèi)張先生購買國外留學(xué)生 2020 年 2 月以 20 萬元購買的免征車輛購置稅的汽車，張先生支出 5 萬元，該車市場價格 15 萬元。張先生應(yīng)交車輛購置稅（）萬元。（以上金額均不含增值稅）
A.1.5
B.1.4
C.0
D.0.5
【答案】B
【解析】車輛購置稅實行一車一申報制度，但免稅、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途還需重新申報。應(yīng)補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=20×（1-3×10%）×10%-0=1.4（萬元）。
【知識點】車輛購置稅征收管理
9、適用協(xié)定稅率的國家和地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員確定后，上報（）批準(zhǔn)后執(zhí)行。
A.海關(guān)總署
B.財政部
C.國務(wù)院
D.全國人大
【答案】C
【解析】進口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
【知識點】關(guān)稅稅率
10、企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國外，車船稅的處理為（）。
A.全額征收
B.減半征收
C.先征后退
D.免征
【答案】D
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車船稅�！局R點】車船稅稅收優(yōu)惠
11、企業(yè)從境外租入外籍船舶，車船稅的稅務(wù)處理為（ ）。
A.全額征收
B.即征即退
C.不征收
D.免征
【答案】C
【解析】境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。
【知識點】車船稅征稅范圍
12、下列各項中，屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的是（）。
A.經(jīng)銷權(quán)
B.非專利技術(shù)
C.挖礦權(quán)
D.取水權(quán)
【答案】A
【解析】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
【知識點】增值稅征稅范圍
13、下列屬于單位和個人轉(zhuǎn)讓“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”的是（）。
A.探礦權(quán)
B.取水權(quán)C.著作權(quán)
D.冠名權(quán)
【答案】D
【解析】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
【知識點】增值稅征稅范圍
14、2023 年 7 月，甲公司投資于境內(nèi)非上市乙公司，其股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為 1000 萬元。持有的股權(quán)比例為 20%，2023 年 8 月，乙公司將股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積 800 萬元轉(zhuǎn)增股本，2023 年 11 月甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)取得收入 1500 萬元。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。
A.1340
B.500
C.1500
D.340
【答案】B
【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1000=500（萬元）。
【知識點】收入總額
15、房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅人是（）。
A.房產(chǎn)的使用人
B.房產(chǎn)的承典人
C.房產(chǎn)的開發(fā)人
D.房產(chǎn)的出典人【答案】A
【解析】產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。
【知識點】房產(chǎn)稅的納稅人。
16、某企業(yè)是從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2024 年 2 月取得不含增值稅銷售額 12 萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為（）萬元。
A.0.36
B.0.02
C.0.12
D.0.06
【答案】C
【解析】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅=12×1%=0.12（萬元）。
【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算
17、企業(yè)從事的下列經(jīng)營活動中，同時繳納增值稅和消費稅的是（）。
A.批發(fā)銷售電子 煙
B.零售高檔化妝品
C.出租養(yǎng)生理療館
D.進口高檔服裝
【答案】A
【解析】選項 B：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，但生產(chǎn)銷售、進口、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅。選項 CD：需要繳納增值稅，不需要繳納消費稅。
【知識點】消費稅納稅環(huán)節(jié)
18、個人取得出租財產(chǎn)所得，在計算個人所得稅時，稅前扣除的稅費中，應(yīng)首先扣除的項目為（）。
A.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費
B.向出租方支付的租金
C.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用
D.稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
【答案】A
【解析】在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（不含本次出租的增值稅）；其次扣除個人向出租方支付的租金和增值稅額（此項增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅；再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800 元或者 20%）。
【知識點】財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
二、多項選擇題
1、下列選項中，屬于地方稅的有（）。
A.煙葉稅
B.耕地占用稅
C.環(huán)境保護稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】ABCD
【知識點】稅收收入劃分
2、下列選項中，說法不正確的有（）。
A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為 3 年
B.因扣繳義務(wù)人責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為 10 年
C.因納稅人原因?qū)е律倮U稅款，追征期限最長為 10 年
D.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為 10 年
【答案】BCD
【解析】選項 AD：因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項 BC：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
【知識點】稅款的退還和追征制度
3、下列各項中，屬于中央政府固定收入的有（）。
A.消費稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購置稅
D.船舶噸稅
【答案】ACD
【解析】中央政府固定收入包括：消費稅（含稅務(wù)機關(guān)征收及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費稅）（選項 A）；車輛購置稅（選項 C）；關(guān)稅；船舶噸稅（選項 D）；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設(shè)基金營改增。選項 B：房產(chǎn)稅地方政府固定收入。
【知識點】稅收收入劃分
4、下列各項中，屬于中央政府固定收入的有（）。
A.車輛購置稅
B.消費稅
C.環(huán)境保護稅
D.船舶噸稅
【答案】ABD
【解析】中央政府固定收入包括：消費稅（含稅務(wù)機關(guān)征收及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費稅）（選項 B）；車輛購置稅（選項 A）；關(guān)稅；船舶噸稅（選項 D）；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設(shè)基金營改增。選項 C：環(huán)境保護稅屬于地方政府固定收入。
【知識點】稅收收入劃分
5、下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有（）。
A.國家計劃內(nèi)出口的卷煙
B.增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具
C.外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器
D.來料加工復(fù)出口的服裝
【答案】ABCD
【解析】適用增值稅免稅政策的出口貨物包括但不限于：
�。�1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
�。�2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
�。�3）軟件產(chǎn)品。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
�。�5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。
�。�6）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
�。�7）來料加工復(fù)出口的貨物。
【知識點】適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為
6、下列憑證中免征印花稅的有（）。
A.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
B.發(fā)行單位與訂閱人書立訂購憑證
C.出版單位與發(fā)行單位訂立的報紙訂購單
D.公路承運行李的托運單據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項 C：各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數(shù)單等），應(yīng)由持證雙方按“買賣合同”繳納印花稅。
【知識點】印花稅稅收優(yōu)惠
7、根據(jù)資源稅法規(guī)定,下列屬于由省級人民政府決定減免稅情形的有（）。
A.銅礦業(yè)開采低品位煤礦
B.天然氣企業(yè)開采天然氣
C.鐵礦業(yè)開采共伴生礦
D.鹽業(yè)企業(yè)生產(chǎn)無碘海鹽
【答案】AC
【解析】有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅：
�。�1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的。
�。�2）納稅人開采共伴生礦（選項 C）、低品位礦（選項 A）、尾礦。
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