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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅務(wù)管理
第十三章 稅收征收管理法
知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理
(一)稅務(wù)登記管理
稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。
稅務(wù)登記管理包括：開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。
重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：
1.根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2.變更稅務(wù)登記的程序：變更稅務(wù)登記是先工商變更后稅務(wù)變更。
3.注銷稅務(wù)登記的程序：注銷稅務(wù)登記時(shí)是先稅務(wù)注銷，后工商注銷。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
(二)賬簿、憑證管理
1.關(guān)于對(duì)賬簿、憑證設(shè)置的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。
2.關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理
凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.關(guān)于賬簿、憑證的保管
賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。
4.根據(jù)《征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督”。
5.《征管法》中規(guī)定：不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
(三)納稅申報(bào)管理
1.納稅申報(bào)的對(duì)象
包括在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人：享受減稅、免稅待遇的納稅人。
2.納稅申報(bào)的期限——兩種期限具有同等的法律效力
3.納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文。
除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
4.延期申報(bào)管理：納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。
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