亚洲AV日韩AⅤ综合手机在线观看,激情婷婷久久综合色,欧美色五月婷婷久久,久久国产精品99久久人人澡

  • <abbr id="uk6uq"><abbr id="uk6uq"></abbr></abbr>
  • <tbody id="uk6uq"></tbody>
  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考題附答案「會(huì)計(jì)」

    時(shí)間:2024-09-23 05:18:16 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 我要投稿
    • 相關(guān)推薦

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考題(附答案)「會(huì)計(jì)」

      備考題一:

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考題(附答案)「會(huì)計(jì)」

      【多選題】關(guān)于最佳估計(jì)數(shù),下列說法中正確的有(  )。

      A.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值因素

      B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

      C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素

      D.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的,應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

      【答案】ABD

      【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的,應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。

      【單選題】2016年12月10日,甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷,最終的判決很可能對(duì)甲公司不利。2016年12月31日,甲公司尚未接到法院的判決,因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過,據(jù)專業(yè)人士估計(jì),賠償金額可能在90萬元至100萬元之間(含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元),且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)—或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定,甲公司應(yīng)在2016年利潤表中確認(rèn)的金額營業(yè)外支出金額為(  )萬元。

      A.90

      B.93

      C.95

      D.88

      【答案】B

      【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(90+100)÷2=95(萬元),其中,訴訟費(fèi)2萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,計(jì)入營業(yè)外支出的金額=95-2=93(萬元)。

      【單選題】20×2年12月,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn),該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元,因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為(  )。

      A.-120萬元

      B.-165萬元

      C.-185萬元

      D.-190萬元

      【答案】C

      【解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出,因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值,均影響甲公司的利潤總額,所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

      【多選題】 20×4年1月1日,甲公司為乙公司的800萬元債務(wù)提供50%擔(dān)保。20×4年6月1日,乙公司因無力償還該筆到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日,法院尚未判決,但經(jīng)咨詢律師,甲公司認(rèn)為有55%的可能性需要承擔(dān)全部保證責(zé)任,賠償400萬元,并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用4萬元;有45%的可能無須承擔(dān)保證責(zé)任。20×5年2月10日,法院作出判決,甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費(fèi)用4萬元。甲公司表示服從法院判決,于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任,并支付了4萬元的訴訟費(fèi)。20×5年2月20日,20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的會(huì)計(jì)處理中,正確的有(  )。

      A.在20×4年的利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出400萬元

      B.在20×4年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬元

      C.在20×5年實(shí)際支付擔(dān)保款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

      D.在20×4年的利潤表中將預(yù)計(jì)的訴訟費(fèi)用4萬元確認(rèn)為管理費(fèi)用

      【答案】AD

      【解析】因該擔(dān)保事項(xiàng)產(chǎn)生的或有負(fù)債在20×4年年末已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,甲公司應(yīng)于20×4年年末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債404萬元,選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

      【多選題】關(guān)于最佳估計(jì)數(shù),下列說法中正確的有(  )。

      A.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值因素

      B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

      C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素

      D.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的,應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

      【答案】ABD

      【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的,應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,最佳估計(jì)數(shù)

      【單選題】2016年12月10日,甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷,最終的判決很可能對(duì)甲公司不利。2016年12月31日,甲公司尚未接到法院的判決,因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過,據(jù)專業(yè)人士估計(jì),賠償金額可能在90萬元至100萬元之間(含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元),且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)—或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定,甲公司應(yīng)在2016年利潤表中確認(rèn)的金額營業(yè)外支出金額為(  )萬元。

      A.90

      B.93

      C.95

      D.88

      【答案】B

      【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(90+100)÷2=95(萬元),其中,訴訟費(fèi)2萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,計(jì)入營業(yè)外支出的金額=95-2=93(萬元)。

      應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。

      多選題

      下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中,正確的有( )。

      A、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下,換出資產(chǎn)不確認(rèn)相應(yīng)的處置損益

      B、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下,換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

      C、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下,換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差確認(rèn)為資產(chǎn)的處置損益

      D、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下,為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中

      【正確答案】ABC

      【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

      選項(xiàng)D,公允價(jià)值計(jì)量下,換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不能計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中。

      單選題

      A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月,A公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備換入B公司的一批商品,A公司換出設(shè)備的賬面原值為1 60萬元,已計(jì)提折舊60萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元,公允價(jià)值為1 00萬元;A公司換入商品的賬面成本為60萬元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為80萬元,B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬元,該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素,則A公司換入商品的入賬價(jià)值為( )。

      A、60萬元

      B、80萬元

      C、93.6萬元

      D、1 00萬元

      【正確答案】B

      【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(涉及補(bǔ)價(jià)的情況)。

      在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且在換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下,A公司收到的補(bǔ)價(jià)=1 00-80=20(萬元),A公司換入商品的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值1 00-收到的補(bǔ)價(jià)20=80(萬元)。

      相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為:

      借:固定資產(chǎn)清理 88

      累計(jì)折舊 60

      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12

      貸:固定資產(chǎn) 1 60

      借:庫存商品 80

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

      銀行存款 23.4

      貸:固定資產(chǎn)清理 88

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

      營業(yè)外收入 12

      多選題

      在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,影響換入資產(chǎn)成本的因素包括( )。

      A、換出資產(chǎn)公允價(jià)值

      B、換出資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)

      C、換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)

      D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值

      【正確答案】AC

      【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(不涉及補(bǔ)價(jià)的情況)。

      具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況,換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi),選項(xiàng)AC正確。

      單選題

      甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×10年3月3日止,20×9年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。

      A、原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

      B、高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

      C、原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

      D、高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

      【正確答案】D

      【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):附有銷售退回條件的商品銷售的處理。

      原估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本,因此在退貨發(fā)生時(shí)不再?zèng)_減退貨當(dāng)期銷售收入,而高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入。如果估計(jì)了退貨率確認(rèn)了收入或者沒有確認(rèn)收入,則日后期間發(fā)生退貨是不作為資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)處理的;而如果未估計(jì)退貨率,日后期間發(fā)生了退貨,是作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理的。

      單選題

      2012年7月28日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為800萬元,增值稅稅額為136萬元,成本為600萬元。2012年8月2日,乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價(jià)格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入,款項(xiàng)尚未收到,發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額,不考慮其他因素。甲公司對(duì)發(fā)生銷售折讓的處理正確的是( )。

      A、沖減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元

      B、沖減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元

      C、沖減2012年7月的銷售收入40萬元

      D、沖減2012年8月的銷售收入40萬元

      【正確答案】D

      【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):銷售折讓的處理。

      發(fā)生銷售折讓時(shí),沖減2012年8月的銷售收入40萬元,但不沖減銷售成本。

      借:主營業(yè)務(wù)收入 40

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.80

      貸:應(yīng)收賬款 46.80

      單選題

      下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是( )。

      A、建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

      B、因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入

      C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

      D、如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì),企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用

      【正確答案】D

      【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):建造合同收入。

      選項(xiàng)D,如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì),合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn),合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為合同費(fèi)用;合同成本不可能收回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為合同費(fèi)用,不確認(rèn)合同收入。

      下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的處理中,正確的有( )。

      A.對(duì)于售后租回交易,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額不得計(jì)入當(dāng)期損益,而應(yīng)當(dāng)予以遞延

      B.售后租回被認(rèn)定為融資租賃的,售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延

      C.售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營租賃的,售價(jià)高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延

      D.售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營租賃的,如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的,且損失不能由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償時(shí),有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

      【正確答案】BCD

      【答案解析】選項(xiàng)A,售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營租賃的,滿足一定條件時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,不予遞延。

      單選題

      A公司于2015年3月20日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,設(shè)備價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為34萬元,購入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同),無殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同),則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(  )萬元。

      A.35.1

      B.170

      C.30

      D.140

      【答案】C

      【解析】2015年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12 =170(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元),2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬元)。

      單選題

      根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中,正確的是(  )。

      A.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

      B.只有對(duì)本單位產(chǎn)生有利影響的事項(xiàng),才能作為或有事項(xiàng)

      C.或有資產(chǎn)與或有負(fù)債相聯(lián)系,有或有資產(chǎn)就有或有負(fù)債

      D.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債,也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

      【答案】A

      【解析】由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償,擔(dān)保人不再存在或有事項(xiàng)。

      多選題:

      甲公司有關(guān)資料如下:

      (1)2011年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元,其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。2011年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同),采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

      (2)甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定,因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。

      (3)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤為1 000萬元。

      根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,則下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理,表述正確的有( )。

      A.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為855萬元

      B.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

      C.因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

      D.本年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為221.25萬元

      【正確答案】AD

      【答案解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/10÷2=570(萬元),無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10÷2=855(萬元),資產(chǎn)賬面價(jià)值570萬元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)855萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬元,研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),因此選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬元);預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間可稅前扣除的金額0(即稅法不允許抵扣債務(wù)擔(dān)保損失)=100(萬元),故無暫時(shí)性差異,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)交所得稅=(1 000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元),選項(xiàng)D正確。

      【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn):資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下既有非暫時(shí)性差異又有暫時(shí)性差異時(shí)的會(huì)計(jì)處理。本題是所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)的考查,但是正確率最低,因此大家一定要將基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)扎實(shí),熟悉常見的暫時(shí)的差異以及非暫時(shí)性差異,并且準(zhǔn)確把握雖然存在暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延的情況,比如:1.自行研發(fā)的屬于三新范疇的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,所以是不確認(rèn)的;2.融資租入的固定資產(chǎn),確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,由于既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,所以也是不確認(rèn)的;3.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù),產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,也是不確認(rèn)遞延所得稅的;4.權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或者小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,如果是擬長期持有的情況下,也是不確認(rèn)遞延所得稅的。

      單選題

      甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日,該寫字樓的賬面余額50 000萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊5 000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值。2015年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

      A.45 000

      B.42 750

      C.47 000

      D.48 000

      【答案】B

      【解析】該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

      2015年1月1日,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為:持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí),甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分,客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)。2015年度,甲公司銷售各類商品共計(jì)10 000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品),授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)10 000萬分,客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)7 200萬分。2×14年年末,甲公司估計(jì)2015年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。不考慮其他因素,甲公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為(  )萬元。

      A.9 972

      B.9 980

      C.9 900

      D.10 000

      【答案】B

      【解析】2015年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=10 000×0.01=100(萬元),2015年度因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入=10 000-100=9 900(萬元);2015年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=7200÷(10 000×90%)×100=80(萬元),所以甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=9 900+80=9 980(萬元)。

      備考題二:

      一、單選題

      1.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營虧損20萬元(稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤來彌補(bǔ)該虧損),本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元,按10%提取盈余公積,該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%,不考慮其他因素,則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為( )。

      A、13.5萬元

      B、18萬元

      C、15萬元

      D、11.5萬元

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利潤分配的順序。在提取盈余公積時(shí),應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提,所以本題計(jì)提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。

      2.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的,注冊(cè)資本為200萬元,乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資,該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為 84萬元,已計(jì)提折舊24.93萬元,投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬元,設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬元。投資后,乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20%。 假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi),則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為( )。

      A、40萬元

      B、84萬元

      C、59.07萬元

      D、60萬元

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是實(shí)收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允,所以按照公允價(jià)值入賬,賬務(wù)處理為:

      借:固定資產(chǎn)60

      貸:實(shí)收資本(200×20%)40

      資本公積——資本溢價(jià)20

      3.2011年10月15日甲公司將其一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備經(jīng)營租賃給乙公司使用,租賃期開始日為11月1日,年租金為120萬元于每年末支 付,該設(shè)備的原價(jià)為160萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,采用直線法計(jì)提折舊未發(fā)生減值,則甲公司因該機(jī)器設(shè)備而影響2011年損益的金額為( )。

      A、14萬元

      B、8萬元

      C、20萬元

      D、12萬元

      【正確答案】D

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收入的計(jì)量。應(yīng)確認(rèn)的租金收入為120×2/12=20(萬元),2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬元),綜合對(duì)損益的影響額為20-8=12(萬元)。

      4.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項(xiàng)廠房建造工程,預(yù)計(jì)整個(gè)工期為2年,合同總價(jià)款為2000萬元,預(yù)計(jì)總成本為1500萬 元,采用完工百分比法確認(rèn)收入,約定合同簽訂日支付合同價(jià)款的20%,2011年末支付合同價(jià)款的40%,剩余的40%在完工驗(yàn)收時(shí)支付,2011年建業(yè) 公司共發(fā)生成本800萬元,預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生800萬元,則建業(yè)公司2011年因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為( )。

      A、200萬元

      B、266萬元

      C、213萬元

      D、0

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是建造合同收入的計(jì)量。2011年完工進(jìn)度為800/(800+800)=50%,應(yīng)確認(rèn)的收入為2000×50%=1000(萬元),確認(rèn)的成本為800萬元,影響損益的金額為200(1000-800)萬元。

      5.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下:(1)支付銀行存款300萬元購入對(duì)C公司的長期股權(quán)投資,采用成本法核算,當(dāng)年收到現(xiàn)金股利 20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn),持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利10萬元,成本200萬元,收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券,劃分為 持有至到期投資,支付價(jià)款共計(jì)150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外不考慮 其他因素,則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為( )。

      A、-390萬元

      B、-420萬元

      C、-520萬元

      D、-490萬元

      【正確答案】B

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。

      6.A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品,按季度對(duì)外提供中期報(bào)告。2011年第一季度銷售甲產(chǎn)品5000臺(tái)每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消 費(fèi)者,A公司作出如下承諾:甲產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),發(fā)生 的保修費(fèi)一般為銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬元,同時(shí)假定2011年“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初 余額為100萬元。A公司所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則下列說法中不正確的是( )。

      A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬元應(yīng)沖減“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”

      B、第一季度確認(rèn)銷售費(fèi)用50萬元

      C、第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬元

      D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬元

      【正確答案】C

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。

      C選項(xiàng),第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。

      7.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù):A公司從銀行借款500萬元,期限3年,甲公司全額擔(dān)保;B公司從銀行借款300萬 元,期限為5年,甲公司為其提供70%的擔(dān)保;C公司從銀行借款700萬元,期限4年,甲公司提供全額擔(dān)保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下:A公司在2012年5月31日到期時(shí)已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期,B公司能夠按期歸還利息,預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營狀 況嚴(yán)重惡化,很可能不能償還到期債務(wù),則甲公司因上述擔(dān)保業(yè)務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )。

      A、700萬元

      B、1 000萬元

      C、1 500萬元

      D、0

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認(rèn);B公司的債務(wù)為5年期還不到期,同時(shí)也不存在不能還 款的可能,故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內(nèi)到期同時(shí)很可能不能償還,所以甲公司要確認(rèn)連帶責(zé)任,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債700萬元。

      二、多項(xiàng)選擇題

      1.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有 ( )。

      A、固定資產(chǎn)日常維護(hù)保養(yǎng)支出

      B、一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額

      C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

      D、經(jīng)營期內(nèi)對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

      E、建設(shè)期間正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失

      【正確答案】BD

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)C,應(yīng)記入“長期待攤費(fèi)用”;選項(xiàng)E,記入“在建工程”。

      2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算,說法正確的有( )。

      A、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

      B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

      C、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失,借記“在建工程”科目,貸記“工程物資”科目,盤盈的工程物資或處置凈收益,作相反的會(huì)計(jì)分錄

      D、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分,可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

      E、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的,借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸記“在建工程”科目

      【正確答案】ABCDE

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計(jì)量。以上選項(xiàng)的處理均是正確的。

      3.甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司,2009年5月1日,甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn) 原值為1000萬元,已計(jì)提攤銷額為200萬元,公允價(jià)值為2000萬元;固定資產(chǎn)原值為300萬元,已計(jì)提折舊額為100萬元,公允價(jià)值為200萬元 (不考慮增值稅)。合并日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元,公允價(jià)值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用10萬元。則甲公司有關(guān)同一控制下企業(yè)合 并中,正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

      A、長期股權(quán)投資的初始投資成本為1600萬元

      B、產(chǎn)生的資本公積——股本溢價(jià)為600萬元

      C、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益為1200萬元

      D、發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用10萬元計(jì)入管理費(fèi)用

      【正確答案】ABD

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是無形資產(chǎn)的處置。同一控制下的企業(yè)合并,不確認(rèn)無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益。會(huì)計(jì)分錄為:

      借:長期股權(quán)投資—乙公司1600(2000×80%)

      累計(jì)攤銷200

      貸:無形資產(chǎn)1000

      固定資產(chǎn)清理200

      資本公積—股本溢價(jià)600

      借:管理費(fèi)用10

      貸:銀行存款10

      4.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置的表述中不正確的有( )。

      A、處置時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值到“其他業(yè)務(wù)成本”科目

      B、處置價(jià)款記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

      C、結(jié)轉(zhuǎn)的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)影響處置損益

      D、轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的金額在處置日要轉(zhuǎn)到投資收益

      【正確答案】CD

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的處置。選項(xiàng)C,結(jié)轉(zhuǎn)的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目,不影響處置損益;選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的金額在處置日結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

      5.華夏公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2012年3與31日收回一項(xiàng)已到期的用于經(jīng)營租賃的辦公樓當(dāng)即改為自用,該辦公樓的原價(jià)為1200萬元,累計(jì) 的公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬元,系2006年12月自建完成并開始出租的,預(yù)計(jì)使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn) 備,華夏公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值為1500萬元,轉(zhuǎn)換日對(duì)其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計(jì)不變,則下列 說法中正確的有( )。

      A、轉(zhuǎn)換當(dāng)日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1500萬元

      B、轉(zhuǎn)換當(dāng)日影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

      C、轉(zhuǎn)換當(dāng)日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為990萬元

      D、轉(zhuǎn)換當(dāng)日影響當(dāng)期損益的金額為510萬元

      【正確答案】AB

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。

      因?yàn)椴捎霉蕛r(jià)值模式計(jì)量,故轉(zhuǎn)換當(dāng)日應(yīng)以公允價(jià)值入賬,也就是1500萬元,同時(shí)與其賬面價(jià)值的差額1500-(1200+100)=200(萬元)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

      6.下列說法正確的有( )。

      A、在建工程不計(jì)提折舊也不計(jì)提減值準(zhǔn)備

      B、因建造合同計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在合同完工時(shí)應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本中

      C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回

      D、長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回

      【正確答案】BCD

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是減值準(zhǔn)備計(jì)提。選項(xiàng)A,在建工程不計(jì)提折舊但是計(jì)提減值準(zhǔn)備。

      7.下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。

      A、以分期付款方式購買固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

      B、以分期付款方式購買無形資產(chǎn)的購買價(jià)款現(xiàn)值

      C、企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的借款

      D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

      E、承租人融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

      【正確答案】 AD

      【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期應(yīng)付款的核算。選項(xiàng)B,記入“無形資產(chǎn)”科目,作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)C,記入“長期借款”科目;選項(xiàng)E,記入“其他應(yīng)付款”科目。

      8.關(guān)于長期借款的核算,下列說法正確的有( )。

      A、長期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算

      B、長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本

      C、長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價(jià)值

      D、應(yīng)該根據(jù)借款本金和合同票面利率計(jì)算應(yīng)付未付的利息

      E、應(yīng)該根據(jù)借款攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用

      【正確答案】ABDE

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期借款的核算。選項(xiàng)C,長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。

      9.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

      A、外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金

      B、盈余公積彌補(bǔ)虧損

      C、外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

      D、發(fā)放股票股利

      E、注銷庫存股

      【正確答案】CDE

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是留存收益的核算。選項(xiàng)A,借記“利潤分配——提取儲(chǔ)備基金”科目,貸記“盈余公積——儲(chǔ)備基金”科目;選項(xiàng)B,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”;均屬于留存收益內(nèi)部變化,不影響其總額。

      10.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng),符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)定的有( )。

      A、銷售材料取得的價(jià)款

      B、出租無形資產(chǎn)收到的租金

      C、商品售后按照回購日的公允價(jià)值回購

      D、處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益

      E、取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入

      【正確答案】ABCE

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收入的范疇。選項(xiàng)D,處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益,計(jì)入投資收益,不屬于收入范疇;選項(xiàng)E,取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入,計(jì)入投資收益,屬于收入范疇。

      11.屬于金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求中的數(shù)量信息的有( )

      A、資產(chǎn)負(fù)債表日風(fēng)險(xiǎn)敞口總括數(shù)據(jù)

      B、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的數(shù)量信息

      C、資產(chǎn)負(fù)債表日風(fēng)險(xiǎn)集中信息

      D、風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因

      【正確答案】ABC

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露。選項(xiàng)D屬于金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求中的描述性信息,所以不選D。

      12.下列各項(xiàng)中屬于營業(yè)外支出的有( )。

      A、支付的合同違約金

      B、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

      C、交易性金融資產(chǎn)處置損失

      D、公益性捐贈(zèng)支出

      【正確答案】ABD

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是營業(yè)外收支的核算。選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)處置損失計(jì)入投資收益。

      13.甲公司20×6年提供第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表有( )

      A、20×5年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表

      B、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表

      C、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現(xiàn)金流量表

      D、20×6年1月1日至20×6年3月31日的所有者權(quán)益變動(dòng)表

      【正確答案】ABC

      【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。甲公司20×6年提供第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表有:20×5年 12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20×6年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表、20×5年1月1日至20×5年3月 31日的利潤表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的現(xiàn)金流量表、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現(xiàn)金流量表。

      14.下列各項(xiàng)中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有( )。

      A、員工的自愿遣散費(fèi)

      B、強(qiáng)制遣散費(fèi)

      C、不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)

      D、特定不動(dòng)產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失

      【正確答案】 ABC

      【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)為重組義務(wù)。選項(xiàng)D,特定不動(dòng)產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失為間接支出。


    【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考題附答案「會(huì)計(jì)」】相關(guān)文章:

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考題(附答案)01-21

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)備考題(附答案)02-27

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化備考題(附答案)02-28

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)備考題(附答案)01-22

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)備考題(附答案)02-27

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》備考題(附答案)03-08

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考題(附答案)「經(jīng)濟(jì)法」02-28

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)階段備考題(附答案)03-02

    2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略管理》備考題(附答案)01-21