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2016注會《審計(jì)》模擬試題及答案
1.單選題
下列情形中不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制的是( )。
A、被審計(jì)單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料
B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計(jì)師提供必要的信息
C、專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息
D、對注冊會計(jì)師的提問回答不充分
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)C的情形不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制。
2.多選題
下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師之間溝通的說法中正確的有( )。
A、對于執(zhí)行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師而言，前任注冊會計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師
B、對前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動與前任注冊會計(jì)師溝通
C、前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行
D、前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。前任注冊會計(jì)師是指代表會計(jì)師事務(wù)所對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是A會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任。
3.單選題
注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于其評價(jià)內(nèi)容的是( )。
A、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
B、內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立于治理層
C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)受董事會下設(shè)審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)，不獨(dú)立于治理層。
4.多選題
下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有( )。
A、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、確定重要性水平
C、確定控制測試的樣本規(guī)模
D、評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
5.單選題
注冊會計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是( )。
A、擅長評估復(fù)雜金融工具價(jià)值的評估師
B、精通企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者
C、精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學(xué)家
D、擅長精算與保險(xiǎn)合同相關(guān)負(fù)債的精算師
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
6.單選題
注冊會計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于評價(jià)內(nèi)容的是( )。
A、專家是否熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定
B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
C、專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性
D、專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時(shí)，并不要求專家熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。
7.多選題
下列屬于注冊會計(jì)師了解和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的方面有( )。
A、內(nèi)部審計(jì)工作是否實(shí)施必要的檢查與復(fù)核
B、工作中是否認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則
C、內(nèi)部審計(jì)人員是否制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃
D、對發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊是否及時(shí)報(bào)告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。選項(xiàng)B應(yīng)該是工作中是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。另外還有一個(gè)方面是：是否執(zhí)行必要的審計(jì)程序，合理保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊。
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