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  • 企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度內(nèi)容

    時(shí)間:2024-07-05 04:07:38 財(cái)務(wù)總監(jiān) 我要投稿
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    2017企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度內(nèi)容

      總結(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)。下面是小編為大家分享2017企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度內(nèi)容,歡迎大家閱讀瀏覽。

    2017企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度內(nèi)容

      第一條目的

      為全面反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中的重要信息,增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性、針對(duì)性及對(duì)未來發(fā)展趨勢的預(yù)見性,全面提高公司經(jīng)濟(jì)效益,特制定本管理制度。

      第二條 范圍

      本制度規(guī)定了公司財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)指標(biāo)、分析內(nèi)容、分析方法和程序,適用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析工作。

      第三條 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)指標(biāo)

      總結(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤率、社會(huì)貢獻(xiàn)率等。

      第四條 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

      〈一〉資金分析

      主要分析資金來源的構(gòu)成及其合理性,資金分布情況及各類資金占用的結(jié)構(gòu)比例,資金使用的效果及其合理性。通過資金分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力,提出進(jìn)一步改善資金管理的建議和措施,促使企業(yè)提高貨款回收率,壓縮資金占用,減少資金使用,加速資金周轉(zhuǎn),確保資金收支平衡,以保證生產(chǎn)經(jīng)營及基建、技改、還貸任務(wù)的資金需要。

      〈二〉 成本分析

      主要分析成本計(jì)劃的完成情況及與上年平均可比單位成本的對(duì)比分析,剖析影響本期成本變動(dòng)的因素及產(chǎn)品產(chǎn)量、材料消耗量、費(fèi)用支出額分別對(duì)成本升降的影響數(shù)額,揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,提出降低成本的具體措施,以促使生產(chǎn)部門提高產(chǎn)品產(chǎn)量,降低材料消耗,壓縮制造費(fèi)用。

      〈三〉期間費(fèi)用分析

      主要通過管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的本年計(jì)劃及上年同期對(duì)比分析,剖析影響本期期間費(fèi)用與計(jì)劃、與上年同期相比而變動(dòng)的因素,分析各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性,揭示費(fèi)用支出中存在的問題,提出壓縮各項(xiàng)費(fèi)用支出的具體措施。

      〈四〉 銷售收入分析

      主要通過銷售收入與本年計(jì)劃及上年同期的對(duì)比分析,剖析影響本期銷售收入增減的因素,分析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)分別對(duì)銷售額的影響,揭示銷售工作中存在的問題,找出潛力,提出增加銷售收入的具體措施。

      〈五〉利潤分析

      主要通過本期利潤完成情況與本年計(jì)劃及上年同期的對(duì)比分析,剖析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售稅金、銷售成本、銷售結(jié)構(gòu)、期間費(fèi)用、營業(yè)外收支等因素對(duì)本期利潤的影響,分析影響利潤變動(dòng)的主、客觀因素,揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中存在的問題,尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑,提出增加利潤的具體措施。

      〈六〉 財(cái)務(wù)狀況分析

      主要是通過償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)與本年計(jì)劃及上年同期的對(duì)比分析,剖析影響各財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)的原因,揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中存在的問題,尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

      第五條 財(cái)務(wù)分析的職責(zé)

      〈一〉 財(cái)務(wù)分析由各財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制,于次月5日前報(bào)財(cái)務(wù)部。

      〈二〉 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析,于次月8日前報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)簽批后報(bào)總經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

      第六條 財(cái)務(wù)分析的方法和程序

      〈一〉財(cái)務(wù)分析的方法主要有對(duì)比分析法、比率分析法、連環(huán)替代法、差額分析法和定基替代法等。實(shí)際在進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)根據(jù)不同的分析內(nèi)容合理選用不同的分析方法。

      〈二〉 財(cái)務(wù)分析要遵循以下程序:

      1. 明確分析目的,廣泛收集資料,全面掌握情況;

      2. 通過采用指標(biāo)對(duì)比分析等定量分析法,找出差異,計(jì)算出各因素的影響程度;

      3. 分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的矛盾,抓住關(guān)鍵問題;

      4. 綜合評(píng)價(jià),提出改進(jìn)措施。

      第七條 編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要求:

      〈一〉 堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā),注重事物的聯(lián)系,用全面地、發(fā)展地觀點(diǎn)看待問題。

      〈二〉 定量分析與定性分析相結(jié)合,堅(jiān)持定量分析為主;

      〈三〉 分析內(nèi)容要簡明扼要,突出重點(diǎn);

      〈四〉 觀點(diǎn)正確,證據(jù)充分,用數(shù)據(jù)說明;

      〈五〉 綜合評(píng)價(jià),提出改進(jìn)措施;

      〈六〉 財(cái)務(wù)分析報(bào)告要編報(bào)及時(shí)。

      第八條對(duì)財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題

      財(cái)務(wù)部應(yīng)下發(fā)書面整改通知,明確整改目標(biāo)、整改時(shí)限,并抄報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在要求的整改期限內(nèi),逐月對(duì)各部門的整改情況進(jìn)行考核、監(jiān)督,并提出獎(jiǎng)罰意見。

      第九條 附則

      本制度由財(cái)務(wù)部起草并歸口管理。

      附: 財(cái)務(wù)分析暫行提綱

      〈一〉主要指標(biāo)完成情況

      1. 產(chǎn)量

      2. 產(chǎn)值

     、 九0年不變價(jià)

      ② 現(xiàn)行價(jià)

     、酃I(yè)增加值

      3. 銷售收入

      4. 利稅

      ①利潤

     、 稅金

      5. 銷售回款

      ① 內(nèi)貿(mào)回款

      1)配套市場

      2)維修市場

     、谕赓Q(mào)回款

      6. 出口交貨值

      7. 二項(xiàng)資金占用

     、 應(yīng)收帳款占用

     、 產(chǎn)成品占用

      〈二〉主要財(cái)務(wù)狀況分析

      1.盈利能力

     、黉N售利潤率:(利潤總額/銷售收入)*100%

     、诔杀举M(fèi)用利潤率:(利潤總額/成本費(fèi)用總額)*100%

      2. 償債能力指標(biāo)

     、 資產(chǎn)負(fù)債率:(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)*100%

     、 流動(dòng)比率:(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)*100%

      ③速動(dòng)比率:(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

     、芾⒅Ц侗稊(shù):稅息前利潤/利息費(fèi)用

      3. 營運(yùn)能力指標(biāo)

     、賾(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:(銷售收入/平均應(yīng)收帳款)*100%

      ②存貨周轉(zhuǎn)率:(銷售成本/平均存貨)*100%

      4. 上市指標(biāo)

     、 每股收益:稅后利潤/股本總數(shù)

      ② 凈資產(chǎn)收益率:凈利潤/平均股東權(quán)益

     、 銷售毛利率:(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%

     、 銷售凈凈利率:(凈利潤/銷售收入)*100%

      〈三〉資金收支分析

      〈四〉成本費(fèi)用分析

      〈五〉存在的問題及建設(shè)

      財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法

      (一) 總則

      第一條為適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)制度要求,建立、健全企業(yè)內(nèi)部約束與激勵(lì)機(jī)制,推動(dòng)集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理,根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》,結(jié)合公司實(shí)際,制定本辦法。

      第二條預(yù)算是企業(yè)為長期規(guī)劃而對(duì)未來經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排,是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

      預(yù)算管理是利用預(yù)算確定和實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的過程,包括預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施過程的監(jiān)督和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、評(píng)價(jià)與報(bào)告、以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。

      第三條預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則

      〈一〉 企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都必須納入預(yù)算管理;

      〈二〉 按排各項(xiàng)支出要以取得最大經(jīng)濟(jì)效益為目的,確保資產(chǎn)保值增值;

      〈三〉 預(yù)算要量入為出,效益優(yōu)先,以現(xiàn)金流為基礎(chǔ),以收定支,資金自求平衡;

      〈四〉 年度預(yù)算編制應(yīng)與企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合;

      〈五〉 科學(xué)決策,嚴(yán)格管理,嚴(yán)格監(jiān)督,嚴(yán)格考核。

      預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

      第四條為加強(qiáng)預(yù)算的管理工作,集團(tuán)公司及其所屬預(yù)算執(zhí)行單位都要建立健全預(yù)算管理組織,集團(tuán)公司成立預(yù)算委員會(huì),各子公司成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組,預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)下設(shè)預(yù)算辦公室,負(fù)責(zé)日常工作。

      集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)由總裁、副總裁以及財(cái)務(wù)、銷售、管理等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成,總裁任主任,分管財(cái)務(wù)的副總?cè)胃敝魅,預(yù)算辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部總監(jiān)任辦公室主任。

      各子公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組由經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成,經(jīng)理任組長,財(cái)務(wù)總監(jiān)任副組長;預(yù)算辦公室設(shè)在其財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部長任辦公室主任。

      第五條預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)的職責(zé)〈一〉 領(lǐng)導(dǎo)和檢查企業(yè)(單位)的預(yù)算管理工作,制定預(yù)算管理制度,保證預(yù)算工作組織落實(shí)、制度健全、責(zé)任明確;

      〈二〉 確定企業(yè)預(yù)算的編制原則、生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展目標(biāo),制定和調(diào)整經(jīng)營政策;

      〈三〉 組織編制本級(jí)預(yù)算,審批所屬單位預(yù)算;

      〈四〉 研究制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施,落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人;

      〈五〉 組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,定期檢查和考核預(yù)算執(zhí)行情況,針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,提出改進(jìn)措施,確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

      〈六〉 審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案;

      第六條 預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)會(huì)議制度

      預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)一般每季度召開一次預(yù)算工作會(huì)議,聽取預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告,分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,明確完成預(yù)算目標(biāo)采取的措施,確保預(yù)算的正常運(yùn)行。

      如遇超過預(yù)算收支總額或重大項(xiàng)目需做預(yù)算調(diào)整的,由預(yù)算委員會(huì)主任(組長)召集,可隨時(shí)召開預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)工作會(huì)議。

      第七條 預(yù)算辦公室的主要職責(zé)

      〈一〉 傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序,具體指導(dǎo)預(yù)算草案的編制;

      〈二〉根據(jù)預(yù)算編制方針,對(duì)各單位編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡,匯總后,編制預(yù)算草案,報(bào)預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)審查;

      〈三〉 為所在單位及所屬單位的預(yù)算管理提供咨詢;

      〈四〉 監(jiān)督、控制所在單位及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況;

      〈五〉 編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告,提交預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)審議;

      〈六〉 遇有特殊情況,向預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)提出預(yù)算修改建議;

      〈七〉 協(xié)助預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

      (三) 預(yù)算編制

      第八條 預(yù)算的內(nèi)容主要包括:損益預(yù)算、投資預(yù)算、負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、專項(xiàng)支出預(yù)算等。

      〈一〉 損益預(yù)算是以貨幣為單位,全面反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果的預(yù)算。具體包括:

      1. 收入預(yù)算,包括主管業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、投資收益等預(yù)算;

      2. 成本預(yù)算,包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等預(yù)算;

      3. 期間費(fèi)用預(yù)算,包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算;

      〈二〉 投資預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)投資總量、投資結(jié)構(gòu)、投資來源情況的預(yù)算。

      〈三〉 負(fù)債預(yù)算是按照債權(quán)人、幣種反映預(yù)算期內(nèi)各種負(fù)債的數(shù)量化、期末余額變化情況的預(yù)算。

      〈四〉 現(xiàn)金流量預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況的預(yù)算。

      〈五〉 專項(xiàng)支出預(yù)算是在建工程所編制的預(yù)算。

      第九條預(yù)算編制的依據(jù)〈一〉 國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及有關(guān)方針政策、法律法規(guī);

      〈二〉 集團(tuán)公司下達(dá)的指令性和指導(dǎo)性計(jì)劃指標(biāo);

      〈三〉 產(chǎn)品、原材料的市場價(jià)格預(yù)測及浮動(dòng)水平預(yù)測;

      〈四〉 企業(yè)中長期的總體發(fā)展計(jì)劃;

      〈五〉 建設(shè)計(jì)劃及各種資源配置計(jì)劃;

      〈六〉 內(nèi)部產(chǎn)品、勞務(wù)結(jié)算價(jià)格;

      〈七〉 關(guān)聯(lián)交易結(jié)算價(jià)格;

      〈八〉 上年預(yù)算的完成情況。

      第十條預(yù)算的編制程序

      編制預(yù)算一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

      〈一〉 下達(dá)預(yù)算編制的通知

      集團(tuán)公司每年下達(dá)編報(bào)年度預(yù)算的通知,通知內(nèi)容包括編制預(yù)算的范圍、預(yù)算編制的原則、預(yù)算編制的依據(jù)、集團(tuán)公司考核指標(biāo)、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)的確定原則、預(yù)算上報(bào)時(shí)間等。

      〈二〉 預(yù)算編制的程序

      1. 下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

      集團(tuán)公司預(yù)算辦公室制定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo),報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)審議通過后,下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行單位。

      2.編制、上報(bào)預(yù)算

      預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室下達(dá)的預(yù)算編制通知要求和規(guī)定的預(yù)算指標(biāo),編制本單位預(yù)算報(bào)表,并上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室。

      3.預(yù)算審查

      集團(tuán)公司預(yù)算辦公室對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審查,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見,并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。

      4.審議批準(zhǔn)

      集團(tuán)公司預(yù)算辦公室根據(jù)預(yù)算執(zhí)行單位調(diào)整后的預(yù)算,編制出集團(tuán)公司預(yù)算草案,報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)審議。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在此基礎(chǔ)上,集團(tuán)公司預(yù)算辦公室正式編制集團(tuán)公司年度預(yù)算,報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)審批。

      5.下達(dá)執(zhí)行

      預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算經(jīng)審議通過后,由集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

      第十一條 預(yù)算編制的方法

      企業(yè)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等辦法進(jìn)行編制。

      〈一〉 固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算,一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

      〈二〉彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的計(jì)算,一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。

      〈三〉 滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算,一般適用于季度預(yù)算的編制。

      〈四〉零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小,逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算,一般適用于經(jīng)費(fèi)單位預(yù)算或不經(jīng)常發(fā)生的以及預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目,如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

      〈五〉概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目,估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率,根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算出期望值據(jù)以編制的預(yù)算,一般適用于難以預(yù)測變動(dòng)趨勢的預(yù)算項(xiàng)目,如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

      (四) 預(yù)算執(zhí)行與控制

      第十二條企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下來,各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全員、全過程、全要素的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

      第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、調(diào)整各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,按時(shí)組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出,遵照《資金授權(quán)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出,不予支付。

      第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目投資預(yù)算的管理,審查各項(xiàng)投資計(jì)劃,嚴(yán)格控制各項(xiàng)資金的使用,定期對(duì)各項(xiàng)投資的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤了解,對(duì)于項(xiàng)目投資計(jì)劃中發(fā)生的超預(yù)算等重大事項(xiàng),建設(shè)單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)查明原因,提出整改意見,上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室和預(yù)算委員會(huì)審議。

      第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)人的信譽(yù)程度,把債務(wù)人分為好、中、差三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn),制定各項(xiàng)收款計(jì)劃和獎(jiǎng)懲制度,按照“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰清欠”的原則,及時(shí)催收并把收款情況定期匯報(bào)。

      第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報(bào)告制度,要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況,對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目,預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)和預(yù)算辦公室應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因,提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

      第十八條企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況,及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)提供預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息,促使企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

      (五)預(yù)算調(diào)整

      第十九條正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算,一般不予調(diào)整。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著不利方向變化,影響預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補(bǔ)。只有當(dāng)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí),方可申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。

      第二十條各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制,對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的產(chǎn)品或勞務(wù)結(jié)構(gòu)、成本項(xiàng)目、用工結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、機(jī)構(gòu)改革等調(diào)整,可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對(duì)策,保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      第二十一條調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向上一級(jí)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組提出書面申請(qǐng),說明預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整幅度。

      第二十二條按照分級(jí)管理的原則,有權(quán)下達(dá)預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)在職能和調(diào)控范圍內(nèi)負(fù)責(zé)對(duì)下屬執(zhí)行單位的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。即:二級(jí)單位的預(yù)算調(diào)整權(quán)屬于管理集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì),三級(jí)單位的預(yù)算調(diào)整權(quán)屬于二級(jí)單位預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。

      第二十三條預(yù)算辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,編制年度預(yù)算調(diào)整方案,提交預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)審議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行。

      第二十四條 對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng),各單位在進(jìn)行調(diào)整決策時(shí),一般應(yīng)遵循以下原則:

      〈一〉 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是預(yù)算執(zhí)行單位無力承擔(dān)的預(yù)算外事項(xiàng);

      〈二〉 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

      〈三〉 預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

      (六) 預(yù)算分析與考核

      第二十五條預(yù)算分析是通過對(duì)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算、對(duì)比,反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過預(yù)算分析,可以查明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系,考核企業(yè)的工作業(yè)績。

      第二十六條 預(yù)算分析可以采用比率分析法、比較分析法、因素分析法。

      比率分析法是通過計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目之間的比率,借以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題的方法。

      比較分析法是通過同一指標(biāo)的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比,從而分析差異的一種方法。

      因素分析法是確定影響預(yù)算指標(biāo)的各因素對(duì)預(yù)算影響程度的一種分析法。利用因素分析法,一方面可以全面分析各個(gè)因素對(duì)某一個(gè)預(yù)算指標(biāo)的影響,也可以單獨(dú)尋求某一個(gè)因素對(duì)該預(yù)算指標(biāo)的影響。

      第二十七條建立預(yù)算分析考核制度,預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)應(yīng)定期召開預(yù)算分析會(huì)議,全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況,充分、客觀地分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因,提出相應(yīng)的解決措施或建議,以糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差,確保預(yù)算指標(biāo)的完成。

      第二十八條預(yù)算辦公室及預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料,通過預(yù)算分析,充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

      針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差,預(yù)算辦公室及預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析差異產(chǎn)生的原因,提出相應(yīng)的解決措施或建議,并提交預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)決議。

      第二十九條預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì),糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

      預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì),或者抽樣審計(jì)。在特殊情況下,企業(yè)也可以組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。

      審計(jì)工作結(jié)束后,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告,直接提交預(yù)算委員會(huì),作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考核的一項(xiàng)重要參考。

      第三十條會(huì)計(jì)年度終了,預(yù)算辦公室應(yīng)當(dāng)向預(yù)算委員會(huì)(領(lǐng)導(dǎo)小組)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

      第三十一條 預(yù)算考核的內(nèi)容包括:集團(tuán)公司考核指標(biāo)、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)、效績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。

      第三十二條 嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,堅(jiān)決落實(shí)經(jīng)營考核政策,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算的“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”。

      第三十三條各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告,應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過,作為考核的基本依據(jù)。并由管理局經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)考核委員會(huì)綜合考核,發(fā)布年度考核公報(bào),按照經(jīng)營考核辦法兌現(xiàn)。各二級(jí)單位按經(jīng)營指標(biāo)完成情況對(duì)三級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)班子及職工進(jìn)行兌現(xiàn)。

      第三十四條預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和局效績?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行考核,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。

      (七) 附則

      第三十五條 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

      第三十六條 本辦法自下發(fā)之日起施行

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