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營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定全文
從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。下面小編為大家準備了營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，歡迎閱讀。
營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定全文
一、下列項目免征增值稅
(一)個人轉讓著作權。
(二)殘疾人個人提供應稅服務。
(三)航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。
(四)試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為;技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工 藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為;技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或受托方)根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開 發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發(fā))的價款應當開在同一張發(fā)票上。
2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。
(五)符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。
上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：
1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求。
2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。
(六)自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務。
上述離岸服務外包業(yè)務，是指試點納稅人根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)或技術性知識流程外包服務(KPO)(離岸服務外包業(yè)務具體內容附后)。
(七)臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。
臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。
(八)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。
臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機)運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。
(九)美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。
(十)隨軍家屬就業(yè)。
1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。
2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。
主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。
按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
(十一)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。
1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含)以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
(十二)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。
1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。
2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。
新辦的服務型企業(yè)，是指《國務院辦公廳轉發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國辦發(fā)〔2004〕10號)下發(fā)后新組建的企 業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。
自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。
(十三)失業(yè)人員就業(yè)。
1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
試點納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。
享受優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點納稅人，是指提供《應稅服務范圍注釋》服務(除廣告服務外)的試點納稅人。
持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指：
(1)在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半 年以上的人員;
(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員;
(3)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。
高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
2.服務型企業(yè)(除廣告服務外)在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依 法繳納社會保險費的，在3年內按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下 浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指：
(1)國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;
(2)國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員;
(3)國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;
(4)享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。
服務型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內業(yè)務的企業(yè)。
國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))，是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目 的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下 崗職工。
3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：
(1)按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》(勞動和社會保障部令第28號)第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn) 常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可 以在常住地登記。
(2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(3)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用)， 并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(4)服務型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(5)《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應當?shù)焦簿蜆I(yè)服務機構換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。
(6)上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自 主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注;主管稅務機關在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注 明減免稅所屬時間。
4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
(十四)試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務。
1.試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。
2.試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規(guī)定執(zhí)行。
3. 委托方索取發(fā)票的，試點納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
4.本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至本規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。
(十五)世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應稅服務。
世界銀行貸款糧食流通項目，是指《財政部 國家稅務總局關于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入免征營業(yè)稅的通知》(財稅字〔1998〕87號)所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。
本規(guī)定自2014年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。
(十六)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務。
(十七)自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構) 代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入。
(十八)青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務。
二、下列項目實行增值稅即征即退
(一)2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
(二)安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目(廣告服務除外)范圍內業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50%的單位。
有關享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)中有關規(guī)定執(zhí)行。
(三)2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
(四)經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其 增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納 稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行;2014年1月1日以后注冊資本達到1.7億元 的，從達到該標準的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、本規(guī)定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
四、本地區(qū)試點實施之日前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。
| 離岸服務外包業(yè)務 | |||||
| 一、信息技術外包服務（ITO） | |||||
| （一）軟件研發(fā)及外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 軟件研發(fā)及開發(fā)服務 | 用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等 部門和企業(yè)，為用戶的運營／生產(chǎn)／供應鏈／客戶關系／人力資源和財務管理、計算機輔助設計／工程等業(yè)務進行軟件開發(fā)，包括定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝 軟件開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測試等。 | ||||
| 軟件技術服務 | 軟件咨詢、維護、培訓、測試等技術性服務。 | ||||
| （二）信息技術研發(fā)服務外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 集成電路和電子電路設計 | 集成電路和電子電路產(chǎn)品設計以及相關技術支持服務等。 | ||||
| 測試平臺 | 為軟件、集成電路和電子電路的開發(fā)運用提供測試平臺。 | ||||
| （三）信息系統(tǒng)運營維護外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 信息系統(tǒng)運營和維護服務 | 客戶內部信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護服務；信息工程、地理信息系統(tǒng)、遠程維護等信息系統(tǒng)應用服務。 | ||||
| 基礎信息技術服務 | 基礎信息技術管理平臺整合、IT基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務、通訊服務等基礎信息技術服務。 | ||||
| 二、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO） | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 企業(yè)業(yè)務流程設計服務 | 為客戶企業(yè)提供內部管理、業(yè)務運作等流程設計服務。 | ||||
| 企業(yè)內部管理服務 | 為客戶企業(yè)提供后臺管理、人力資源管理、財務、審計與稅務管理、金融支付服務、醫(yī)療數(shù)據(jù)及其他內部管理業(yè)務的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)使用的服務；承接客戶專業(yè)數(shù)據(jù)處理、分析和整合服務。 | ||||
| 企業(yè)運營服務 | 企業(yè)供應鏈管理服務 為客戶提供采購、物流的整體方案設計及數(shù)據(jù)庫服務。 | ||||
| 三、技術性知識流程外包服務（KPO） | |||||
| 適用范圍 | |||||
| 知識產(chǎn)權研究、醫(yī)藥和生物技術研發(fā)和測試、產(chǎn)品技術研發(fā)、工業(yè)設計、分析學和數(shù)據(jù)挖掘、動漫及網(wǎng)游設計研發(fā)、教育課件研發(fā)、工程設計等領域。 | |||||
營業(yè)稅改征增值稅知識問答15點
1、此次營業(yè)稅改征增值稅試點改革，主要涉及哪些行業(yè)？
答：根據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，此次營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括：
�。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè):交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。具體包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。暫不包括鐵路運輸服務。
（二）部分現(xiàn)代服務業(yè):部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
2.提供交通運輸服務的納稅人，采取掛靠經(jīng)營方式的，如何確定增值稅納稅人？
答：車輛掛靠經(jīng)營從事交通運輸服務的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。
3.新疆什么時間開始營業(yè)稅改征增值稅的試點工作？
答：根據(jù)財政部、國家稅務總局2013年5月24日發(fā)布的《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展營業(yè)稅改征增值稅的試點工作。經(jīng)確認的試點納稅人自8月1日起，提供應稅服務接受國稅機關管理。9月1日起向主管國稅機關申報繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
4.新疆“營改增”政策與全國是否統(tǒng)一？
答：自2013年8月1日起，全國同步執(zhí)行財政部、國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規(guī)定，新疆無特殊政策。
5.營業(yè)稅改征增值稅的相關稅收政策在哪兒能夠進行查詢或咨詢？
答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業(yè)稅改征增值稅的相關稅收政策：
（一）可以至主管國稅機關辦稅服務廳進行查詢或咨詢，全區(qū)國稅辦稅服務廳將設置“咨詢輔導區(qū)”，由專職人員負責解答稅收疑難問題。
（二）可以通過登錄自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)地方稅務局門戶網(wǎng)站進行查詢或咨詢。
�。ㄈ┛梢酝ㄟ^撥打12366咨詢服務熱線查詢或咨詢。
6.聽說增值稅申報表比較復雜，“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢？
答：“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進行咨詢、也可登錄新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務熱線查詢。
7.我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？
答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務廳辦理申請手續(xù)，使用國稅部門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)。
8.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的，由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎？
答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額�！敝灰{稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。
9.搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎？
答：屬于此次“營改增”應稅服務范圍中現(xiàn)代服務業(yè)的物流輔助服務項目。
10.單位為員工提供的上下班班車服務要繳納增值稅嗎？
答：單位為員工提供的上下班班車服務屬于非營業(yè)活動，按照規(guī)定非營業(yè)活動中提供的交通運輸服務不屬于提供應稅服務，不征收增值稅。
11.我公司從事道路貨物運輸業(yè)務，能否自行選擇不執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？
答：不能。經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點。原地稅機關《公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務應開具國稅機關增值稅發(fā)票，納稅人不進行營業(yè)稅改征增值稅，不僅導致無法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。
12.新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？
答：新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
13.2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？
答：不繳納，本次“營改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務范圍。
14.出租車公司向出租車司機收取的管理費是否要繳納增值稅？
答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
15.納稅人無償提供應稅服務是否需要繳納增值稅？
答：無償提供應稅服務情形，視同提供應稅服務：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響論文
近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營業(yè)稅已不符合經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。國家對稅收制度進行改革，將營業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進了企業(yè)長久發(fā)展。
一、營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響
通過對各試點企業(yè)的調查研究，從結果來看，營業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透偁幜Α?/p>
�。ㄒ唬┙鉀Q了企業(yè)重復征稅的問題。
在營業(yè)稅改征增值稅的制度實施之前，營業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務征收過程中往往會造成原材料成本部分重復征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負壓力。為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點就是營業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負經(jīng)濟負擔過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
�。ǘ┐龠M了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結構的優(yōu)化。
由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售過程中，往往會有許多環(huán)節(jié)，如采購原料加工、運輸?shù)�，每一個環(huán)節(jié)都需要征收營業(yè)稅，變相加大了產(chǎn)品的成本，營業(yè)稅改征增值稅政策實施后，小規(guī)模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，有效減少了產(chǎn)品的成本，從而可以降低產(chǎn)品價格，提高企業(yè)的競爭力，同時也適應了市場經(jīng)濟的轉型需要，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結構。
（三）提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
改制前，我國的第三產(chǎn)業(yè)出口時需要繳納高額的營業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進入國際市場后產(chǎn)品的價格有所提升，加大了其產(chǎn)品的銷售難度，通過營業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產(chǎn)業(yè)在出口時的稅負壓力，從而降低了產(chǎn)品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
�。ㄋ模⿲ζ髽I(yè)的定價策略和財務工作有一定影響。
營業(yè)稅改征增值稅政策的實施不僅使企業(yè)迎來了快速發(fā)展的契機，也對企業(yè)有了更高的要求。無論是產(chǎn)品還是服務，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實行營業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復雜的情況下綜合考慮產(chǎn)品和服務的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價策略并及時作出調整。此外，在營業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)的會計工作也有了更加復雜的要求，除了進項稅額和銷項稅額外，還要對增值稅專門進行分析，并開具專用發(fā)票，這就對企業(yè)會計特別是中小型企業(yè)會計的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。
二、營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應對策略
營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很大的影響，企業(yè)要快速適應國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過“營改增”實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
�。ㄒ唬┳龊眉{稅籌劃，爭取政策支持。
企業(yè)應對營業(yè)稅改征增值稅首先要進行稅務籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過制定一套科學合理的納稅操作方案對涉稅業(yè)務做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉換過程，營業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規(guī)律找到解決方法才能實現(xiàn)“營改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營者一是要充分了解和掌握企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，詳細審閱企業(yè)的運營活動流程，與企業(yè)財務人員進行積極探討，并詢問相關專家的意見，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)的籌劃。二是要及時了解社會信息，對政府財務部門的各項稅收政策要密切關注，并積極與他們進行溝通和交流，主動向他們反應企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及問題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。三是如實向政府反應自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，主動向政府相關部門申請財政補貼，政府的財政稅務部門要對企業(yè)進行嚴格的審核，只要企業(yè)符合財政補貼的發(fā)放標準，才可對企業(yè)進行補貼預撥。這樣，企業(yè)通過財政補貼可在一定程度上減輕稅負。
（二）充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。
市場競爭者和生產(chǎn)成本對企業(yè)的稅負也有一定的影響。企業(yè)一是要對市場信息有著充分的了解和掌控，通過開展廣泛的市場調研以明確消費者的心理價格，從而確保企業(yè)市場談判能力的提升。二是要認真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產(chǎn)條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點，進而對企業(yè)的生產(chǎn)結構進行及時的調整。三是要主動拜訪與企業(yè)長期合作的忠誠客戶，與他們進行親切友好的交流，闡述營業(yè)稅改征增值稅后的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支持，并共同磋商解決問題。四是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、公關等活動要重視成本，通過產(chǎn)品定位和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定一套科學合理的價格策略。
�。ㄈ┨嵘髽I(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平。
國家對企業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財務受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負問題，還影響到了企業(yè)的整個會計核算系統(tǒng)，對企業(yè)的財務人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平。一是企業(yè)要開展對財務人員的教育工作，對他們進行“營改增”的知識培訓，使企業(yè)財務人員充分了解“營改增”的相關知識，提高自身業(yè)務水平。二是財務人員要進行自我提高，盡快熟悉“營改增”業(yè)務知識和政策，如增值稅專用發(fā)票的開具、認證、抵扣等。財務人員只有對國家政策和相關知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會計核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)財務制度，改善管理系統(tǒng)。
企業(yè)財務制度和管理系統(tǒng)要根據(jù)國家政策而進行相應的改革，不然企業(yè)將會面臨生產(chǎn)和經(jīng)營上的各類風險。第一，企業(yè)要規(guī)范會計核算，依靠準確的財務數(shù)據(jù)為納稅提供支撐。企業(yè)的會計核算要明確所處的稅務環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對會計中的具體項目進行準確分析，做到分別設賬核算。此外，企業(yè)還要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會計賬戶，并在核算過程中做到分別核算。第二，嚴格管理，防范增值稅發(fā)票風險。增值稅具有抵扣功能，如現(xiàn)金一般，對企業(yè)的經(jīng)濟效益具有很大的影響。這就要求企業(yè)嚴格管控發(fā)票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。同時，企業(yè)要加強對財務人員增值稅發(fā)票相關知識的培訓，使其自覺按規(guī)章制度開具增值稅發(fā)票，防止虛開發(fā)票的風險。第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開具流程，做到有人監(jiān)督、有人審核，確保發(fā)票的真實性，從而減少不必要的經(jīng)濟損失。
三、結語
綜上所述，營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很多有利影響，企業(yè)要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平，此外還要完善企業(yè)財務制度，改善管理系統(tǒng)。這樣，企業(yè)才能降低稅負水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，取得更大的發(fā)展。
營業(yè)稅的稅率
1、交通運輸業(yè)
稅率為：3%，
征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
常見征稅業(yè)務：
陸運：通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。
水運：有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。打撈，比照水路運輸征稅。
航運：通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。通用航空業(yè)務、航空地面服務業(yè)務，比照航空運輸征稅。
管運：通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務。
裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具之間與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務。搬家業(yè)務比照“裝卸搬運”征稅。
2、建筑工程業(yè)
稅率：3%
征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
常見征稅業(yè)務：
建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)在內。
安裝：生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備及其他各種設備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費。
修繕：對建筑物、構筑物、進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。
裝飾：有對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。
其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。
3、金融保險業(yè)
稅率：5%
征收范圍：金融、保險
常見征稅業(yè)務：
金融：貸款業(yè)務、融資租賃業(yè)務、金融商品轉讓業(yè)務(包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權的業(yè)務)、金融經(jīng)紀業(yè)務、其他金融業(yè)務(包括銀行結算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務)。
保險：人身保險業(yè)務、責任保險業(yè)務。
4、郵電通信業(yè)
稅率：3%
征收范圍：郵政、電信
常見征稅業(yè)務：
郵政：傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄和其他郵政業(yè)務。集郵公司銷售集郵商品業(yè)務征收營業(yè)稅。
電信：電報、電傳、電話(包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設備、代維修或出租廣播電路、電視信號和郵電部門出售移動電話、尋呼機并為用戶提供無線通信服務的業(yè)務)、電話安裝(包括為用戶安裝固定或移動電話機的業(yè)務)、電信物品銷售(包括在提供電信勞務的同時附帶銷售專用通用電信物品的業(yè)務)、其他電信的業(yè)務。
5、文化體育業(yè)
稅率：3%
征收范圍：文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。
常見征稅業(yè)務：
表演：單位和個人進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術、武術體育等表演活動的業(yè)務。
播映：通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通訊等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務。不包括廣告的播映業(yè)務。電臺、電視臺有償性的節(jié)目收費按“播映”征稅。
其他文化業(yè)：各種展覽、培訓活動、舉辦文學、藝術、科技、講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱等業(yè)務。
經(jīng)營游覽場所：公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務。
體育業(yè)：單位和個人為舉辦體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。
6、娛樂休閑業(yè)
稅率：20%
征收范圍：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括練歌房)、音樂茶座(包括酒吧)、網(wǎng)吧、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)
常見征稅業(yè)務：
為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務(包括在顧客進行娛樂活動的同時提供的飲食服務和飯館、餐廳及其他飲食場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務)。
注：當經(jīng)營的是保齡球、臺球 ，為顧客進行臺球、保齡球活動提供場所和服務的業(yè)務， 稅率為5%。
7、廣告服務業(yè)
稅率：5%
征收范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務及其他服務業(yè)
常見征稅業(yè)務：
代理業(yè)：代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務的業(yè)務。
旅店業(yè)：提供住宿服務的業(yè)務。
飲食業(yè)：有通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業(yè)務。
旅游業(yè)：為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業(yè)務。
倉儲業(yè)：利用倉庫、貨物或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務。
租賃業(yè)：在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業(yè)務。將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為，按“租賃”征稅。
廣告業(yè)務：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務。
其他服務業(yè)：沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、譽寫、打字、鐫刻、計算、測試、裝潢、打包、設計、制圖、咨詢、試驗、化驗、曬圖、測繪、勘探等服務性業(yè)務。
8、轉讓無形資產(chǎn)
稅率：5%
征收范圍：轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽
常見征稅業(yè)務：
轉讓土地使用權：單位和個人轉讓其受讓的土地使用權行為、單位和個人轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但未進入施工階段的在建項目。
轉讓專利權：轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。
轉讓非專利技術：轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。
轉讓商標權：轉讓商標的所有權或使用權的行為。
轉讓著作權：轉讓文字著作、圖形著作(如畫冊、影集)、音像著作(如電影母片、錄像帶母帶)的所有權或使用權的行為。
轉讓商譽：轉讓商譽的使用權的行為。
9、銷售不動產(chǎn)
稅率：5%
征收范圍：銷售建筑物及其他土地附著物
常見征稅業(yè)務：
有償轉讓建筑物或構筑物所有權、銷售其他土地附著物所有權、以轉讓有限產(chǎn)權或永久使用權方式銷售建筑物、單位和個人轉讓進入建筑物施工階段的在建項目的行為。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例》(2009年1月1日起實施)規(guī)定第十條， 納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅;達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例實施細則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定第二十三條 條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。
營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：
(一)按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元;
(二)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。
省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。
財政部日前發(fā)布關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定，上調增值稅和營業(yè)稅起征點。修訂后的細則從11月1日起施行。分析人士表示，此舉旨在貫徹國務院關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負。
財政部公告稱，將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元�！�
在此次修改前，增值稅起征點的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元;銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。
財政部公告稱，將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-500元�！�
在此次修改前，營業(yè)稅起征點的幅度是：按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元;按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。
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