2017國(guó)際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》備考題（附答案）

　　備考題一：

　　單選題

　　1.13.0國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在(B)

　　a審計(jì)內(nèi)容

　　b審計(jì)主體

　　c審計(jì)客體

　　d審計(jì)目的

　　本題考查審計(jì)按主體的分類。按審計(jì)主體分類，可將審計(jì)分為政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(社會(huì)審計(jì))。

　　1.23.0審計(jì)最本質(zhì)的特性是(D)

　　a監(jiān)督性

　　b鑒證性

　　c評(píng)價(jià)性

　　d獨(dú)立性

　　本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，必須遵循獨(dú)立性原則。

　　1.33.0一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行有償審計(jì)的是(C)

　　a國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　b地方審計(jì)機(jī)關(guān)

　　c社會(huì)設(shè)計(jì)組織

　　d內(nèi)部審計(jì)部門

　　本題考查政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。社會(huì)審計(jì)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)進(jìn)行的有償審計(jì)。

　　1.43.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所(B)

　　a聘請(qǐng)相關(guān)專家

　　b改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　c終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　d出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接、從事本人不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　1.53.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，(D)違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

　　a利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取正當(dāng)利益

　　b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但沒(méi)有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等

　　c會(huì)計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀

　　d當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分

　　當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分屬于違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

　　1.63.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能查出，則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)(B)責(zé)任。

　　a沒(méi)有過(guò)失

　　b普通過(guò)失

　　c重大過(guò)失

　　d欺詐

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)弊未能查出，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)普通過(guò)失責(zé)任。

　　1.73.0以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄密的是(A)

　　a允許投資人查詢被審計(jì)單位的檔案

　　b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案

　　c注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)因?qū)��?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計(jì)檔案

　　d不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)工作的需要而查閱審計(jì)檔案

　　本題考查的是保密義務(wù)的豁免。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

　　1.83.0如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(D)

　　a以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

　　b對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

　　c將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

　　d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

　　1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是(D)

　　a如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/p>

　　b如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平

　　c為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問(wèn)題的咨詢工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的

　　d如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性

　　在選項(xiàng)D中，將高級(jí)管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨(dú)立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。

　　1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，同時(shí)需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括(D)

　　a相關(guān)性

　　b完整性

　　c中立性

　　d可操作性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

　　1.113.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括(D)

　　a在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅

　　b受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

　　c受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

　　d受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

　　依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。

　　1.123.0下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是(D)

　　a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

　　b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　c除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

　　d注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。

　　1.133.0X會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對(duì)A股份有限財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2010年3月8日對(duì)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖?C)

　　您答錯(cuò)了

　　a2007年12月1日至2010年3月8日

　　b2008年1月1日至2010年3月8日

　　c2007年12月1日至2010年9月15日

　　d2008年1月1日至2010年9月15日

　　業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C正確。

　　1.143.0ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會(huì)計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)(C)

　　a對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　b對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　c對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　d對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　1.153.0我國(guó)在1982年的憲法中明確規(guī)定在國(guó)務(wù)院設(shè)立(A)

　　a審計(jì)機(jī)關(guān)

　　b國(guó)家審計(jì)委員會(huì)

　　c國(guó)家審計(jì)局

　　d證監(jiān)會(huì)

　　本題考查我國(guó)政府審計(jì)的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次全體會(huì)議通過(guò)的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　　1.163.0從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來(lái)考慮，在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)(A)

　　a僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)委托者獨(dú)立

　　b僅與審計(jì)委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立

　　c與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立

　　d與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立

　　政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)單位。

　　1.173.0審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于(C)

　　a委托單位

　　b編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師

　　c承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　d注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　1.183.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于(B)

　　a財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

　　b財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離

　　c提高企業(yè)管理水平的需要

　　d遵守《公司法》的需要

　　本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

　　1.193.0有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是(D)

　　a抽查法

　　b全部審計(jì)法

　　c局部審計(jì)法

　　d詳查法

　　這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿�部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。

　　1.203.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括(D)

　　a負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員

　　b在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師

　　c負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理

　　d負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師

　　將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　備考題二：

　　多選題

　　2.14.0審計(jì)取證模式的演變大致分為(ACE)

　　a賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段

　　b指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

　　c制度基礎(chǔ)審計(jì)階段

　　d人員導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

　　e風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段

　　這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證模式的演變過(guò)程。審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段。

　　2.24.0在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有(ABCD)

　　a曾在被審計(jì)單位任職，離職已達(dá)一年

　　b持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券

　　c接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　d與被審計(jì)單位的一名董事有近親關(guān)系

　　e對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在利害關(guān)系時(shí)，為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避。 如曾在委托單位任職;持有委托單位股票，債券或在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益的;為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害審計(jì)的獨(dú)立性;與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系等。

　　2.34.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)?BCD)

　　a內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

　　b內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

　　c內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

　　d利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

　　e審計(jì)的依據(jù)相同

　　本題的考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分;內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性;利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。

　　2.44.0下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有(ABCD)

　　a審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致

　　b審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查

　　c方法簡(jiǎn)單、易于掌握

　　d審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　e適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

　　適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。

　　2.54.0下列各情況中，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是(ACD)

　　a會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的

　　b會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

　　c會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

　　d會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　e會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

　　A項(xiàng)屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅;C項(xiàng)為關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅;D項(xiàng)是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。

　　2.64.0下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有(ADE)

　　a會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

　　b會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳

　　c會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

　　d會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　e會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)違背了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)范。

　　2.74.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從(ACDE)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　a財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易事項(xiàng)

　　b資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額

　　c年度財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

　　d資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶余額

　　e年度財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

　　在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定會(huì)計(jì)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.84.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨核算使用的主要會(huì)計(jì)政策不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷(AB)

　　a被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在錯(cuò)誤行為

　　b被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層可能存在舞弊行為

　　c被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在過(guò)失行為

　　d被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層存在違約行為

　　e以上均正確

　　防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。過(guò)失和違約為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任�？赡軐�(dǎo)致錯(cuò)誤的原因是財(cái)務(wù)人員在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)(包括披露，下同)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生失誤。導(dǎo)致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策，為達(dá)到某種目的而使會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用不合理。

　　2.94.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括(ACD)

　　a與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

　　b鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

　　c會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往

　　d接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

　　e與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工

　　B項(xiàng)不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。E項(xiàng)為與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。

　　2.104.0戊公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有(ABD)

　　a在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意

　　b如果戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問(wèn)其原因、并考慮是否接受委托

　　c如果戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿

　　d如果B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

　　e以上均正確

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