會計應收賬款的對賬技巧

　　在對賬前，財務部門會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。下面是小編為大家?guī)�來的會計應收賬款的對賬技巧，歡迎閱讀。

　　會計應收賬款的對賬技巧

　　1、對于只提供余額無明細賬目的對賬資料，不予對賬。

　　供應商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料;以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業(yè)務往來以后的所有賬目資料。對于對方因財務決算審計發(fā)函要求核對賬面余額的，同樣應按照上述原則辦理。

　　2、對于供應商直接依據(jù)其銷售部門往來資料而非財務部門賬目提供對賬資料的，不予對賬。

　　雙方核對的賬目主要應是財務賬目，供應商銷售部門賬目可能與其財務部門賬目不符，對賬基數(shù)存在問題，會給以后的雙方清算帶來不必要的麻煩，因為最后清算以雙方財務賬目為準。

　　3、對于多年無業(yè)務往來的供應商前來對賬，即使經過企業(yè)有權人士簽批，供應商的對賬資料也必須加蓋供應商公章(或財務專用章)，或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。

　　因為多年無業(yè)務往來的供應商，我們不太了解其近年來的情況，可能原有企業(yè)已解體、改制，現(xiàn)在對賬及以后催款都可能系個人行為，并不代表原企業(yè)，可能對賬人并不具有索償權利。

　　4、對于對賬手續(xù)和賬目資料齊全的供應商，應及時對賬并出具對賬單。

　　5、有些供應商屬于小企業(yè)或個體工商戶，賬目資料并不齊全，很可能缺失以前年度的賬目資料，這種情況如何處理呢?

　　如果今后雙方繼續(xù)合作，那么應就現(xiàn)有資料出具“有保留意見的對賬單”，至少對賬目齊全的年度不拖拉造成歷史遺留問題。什么是“有保留意見的對賬單”呢?就是在對賬單上加一個說明段，說明雙方對賬由于供應商提供賬目不全的原因，只就某年某月以來的賬目資料進行對賬，以前年度的賬目并未核對，暫時以某余額為準出具對賬單，采購企業(yè)保留根據(jù)證據(jù)進一步調整賬目的權利。

　　如果供應商賬目不全而雙方余額又不符的，這時供應商通常會同意暫時以雙方較小的余額為準出具對賬單，如果采購企業(yè)余額較小，就不必調整應付賬款賬面余額;如果供應商余額較小，采購企業(yè)就要調低應付賬款賬面余額，憑對賬單確認(債務重組)收益，這時必須由供應商在對賬單上簽字并同時加蓋公章。

　　6、對于發(fā)票丟失又無法確認是采購企業(yè)責任的，采購企業(yè)不能在對賬單上確認該項債務，應要求供應商調減該債權。

　　7、采購企業(yè)財務部門如果采用手工賬記賬的，最難查找的就是串戶錯誤。對方入賬，我方賬面上沒有入賬，很可能是下錯戶，但是從手工賬上查串戶，非常困難，而使用財務軟件的，在財務軟件上查找串戶就非常容易，主要是查有無該金額的發(fā)生額。

　　8、為方便對賬，應要求供應商下次對賬時攜帶本次的對賬單或其復印件。

　　應收賬款壞賬如何處理?

　　壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款。

　　企業(yè)應根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認標準，一般以下情況可以確認壞賬：

　　1、債務單位破產或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應收款;

　　2、債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收款;

　　3、債務人逾期三年未履行償債義務，現(xiàn)仍不能收回的應收款。

　　企業(yè)在應收賬款較多的情況下應采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備。對于特殊的壞賬項目，公司財務部經財務總監(jiān)批準后可按較高的比例計提壞賬準備。財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。公司財務部至少應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權金額范圍內由公司總經理批準核銷，超過董事會授權金額的核銷需要報董事會批準。

　　(1)每年年底，按應收賬款年末余額*計提應收賬款壞賬準備的比例得出金額A元。

　　借：管理費用 A

　　貸：壞賬準備 A

　　注意：A 是代表每年壞賬準備科目的年末余額

　　(2)若年初壞賬準備余額是B，而本年末應收賬款年末余額*計提應收賬款壞賬準備的比例得出金額A元。

　　則分錄是：

　　借：管理費用 A-B

　　貸：壞賬準備 A-B (若A-B為負數(shù)，則把分錄相反來寫)

　　(3)先不管年初壞賬余額，反正本年中間發(fā)生已經確認的壞賬C，分錄是：

　　借：壞賬準備 C

　　貸：應收賬款 C

　　(4)年初壞賬準備余額是B，本年末應收賬款年末余額*計提應收賬款壞賬準備的比例=A，本年壞賬是C，則分錄是：

　　借：管理費用 C+A-B

　　貸：壞賬準備 C+A-B

　　(5)若果已經確認并入賬的壞賬，在以后年度收回來了，要先確認債權，收到錢要入賬，即是兩個分錄了：

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款。

　　核銷應收賬款須準備的材料及財稅處理

　　對于發(fā)生壞賬的應收賬款核銷，對于企業(yè)無強制的統(tǒng)一要求。企業(yè)應根據(jù)內控管理的要求，材料須能證明該款項確實無法收回，然后根據(jù)企業(yè)分級授權管理規(guī)定，由管理層或董事會在各自權利內批準核銷。財務部根據(jù)批準的核銷的文件，根據(jù)會計準則規(guī)定對應收賬款進行核銷。

　　對于稅務方面，《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年公告第 25號)規(guī)定：

　　第二十二條　企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

　　(一)相關事項合同、協(xié)議或說明;

　　(二)屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告;

　　(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

　　(四)屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

　　(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

　　(六)屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;

　　(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

　　第二十三條　企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　會計對賬內容包括什么

　　1.賬證核對

　　賬證核對應就原始憑證、記賬憑證與賬簿記錄中的各項經濟業(yè)務核對其內容、數(shù)量、金額是否相符以及會計科目是否正確。根據(jù)業(yè)務量的大小，可逐筆核對，也可抽查核對。如發(fā)現(xiàn)有差錯，應逐步查對到最初的依據(jù)，，直至查出差錯的原因為止。

　　2.賬賬核對

　　賬賬核對要求做到賬賬相符，一般有以下幾種方法：

　　(1)檢查總分類賬戶的記錄是否有差錯。可以通過編制試算平衡表進行檢查，如果借貸雙方金額試算平衡，一般說來沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則說明記賬有錯誤，要作進一步的檢查。

　　(2)檢查總分類賬戶與所屬明細分類賬戶之間的記錄是否有差錯。有如下兩種方法：

　　①通過編制明細分類賬本期發(fā)生額及余額明細表或財產物資的收發(fā)結存表與總分類賬戶核對，如有不符，應進一步查找差錯所在原因。

　　②加計各明細分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計數(shù)，直接與總分類賬戶的相應數(shù)字相核對。這種方法可以省略上述明細表的編制工作。

　　3.賬實核對

　　賬實核對要求賬簿記錄余額與各項財產物資和現(xiàn)金、銀行存款及各種有價證券的實存數(shù)核對相符。核對的方法是財產清查。對固定資產、材料、在產品、產成品、現(xiàn)金等，均應通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。

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