廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：貨幣資金清查

時(shí)間：2023-03-23 15:11:41 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證我要投稿

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2016廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：貨幣資金清查

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2016廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：貨幣資金清查

(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　1.清查方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。

　　2.清查憑證：盤點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章;

　　“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　1.清查方法

　　銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

　　(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)︐~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。

　　(2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

　　(3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。

　　3.未達(dá)賬項(xiàng)

　　未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。

　　(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

　　(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

　　(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

　　(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

　　4.清查步驟

　　(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。

　　(2)找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng))。

　　(3)將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。