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會計做賬的基本流程
你知道會計做賬的基本流程是怎樣的嗎？你對會計做賬的基本流程了解嗎？下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于會計做賬的基本流程的知識，歡迎閱讀。
一、首先是整理整個月內(nèi)所收到的全部原始憑證：
月末會計從出納處收取了當(dāng)月內(nèi)全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過來。所整理的內(nèi)容是根據(jù)原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類。原始憑證如下幾類：
1、日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途�？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。
2、工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計總額。
3、無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項。是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款(末售單是指發(fā)票末開的)或其他事項匯入款。
4、無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項。是已購入貨款還是末購先付款(末購單是指發(fā)票未收到的)或是其它事項匯款。
5、稅單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖(這情況很少)。
6、現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單。
7、采購時的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過程中所有的所經(jīng)營商品的采購發(fā)票以及每筆相對應(yīng)的入庫單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購(這里采購僅僅是企業(yè)經(jīng)營的商品采購，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開支的費(fèi)用采購)也就是每筆采購后，要把：
1)對方供貨單位開的發(fā)票
2)入庫單、
3)銀行匯出單
(如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購貨發(fā)票上備注。以便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。
8、銷售時的發(fā)票：把本月銷售過程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)票所對應(yīng)的出庫單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。(如筆數(shù)不多，也可以連同銷售商品時的出庫單，放在一起)，也就是要每筆銷售后，要把：
1)本單位開出的發(fā)票
2)出庫單
3)銀行匯入單
(如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。
9、(以上工作容內(nèi)，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會計應(yīng)是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會計審核無誤后接手做帳)
二、做會計分錄
會計接到上面已整理好的五類原始憑證后，開始按類先將各類的原始憑證先做會計分錄。會計分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過渡。會計分錄是通過對有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的“證據(jù)”進(jìn)行規(guī)則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據(jù)。
會計分錄是通過專門的記賬憑證來完成的，記賬憑記接細(xì)分可分為：
收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但一般為簡便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。
記賬憑證的要填的內(nèi)容有：
1)日期
2)編號(有了編號就能在將來的賬簿中找到所要核查的財務(wù)原始內(nèi)容)
3)摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明。
4)做會計分錄
5)填寫人簽字
6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面。如：做會計分錄時，注意每做一筆分錄，都要在心里驗證一下，所做的科目中，是做增加還是減少。與實際業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致。這樣就能保證分錄的正確。再次強(qiáng)調(diào)，資產(chǎn)類科目，做在借方是增加，做在貸方是減少，而負(fù)債和權(quán)益類的科目正好相反，當(dāng)做完分錄后，一定要檢查一下，借方總額是否等于貸方總額。每做一筆會計分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。
1、做日常費(fèi)用類分錄：根據(jù)費(fèi)用類發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式：
借：企業(yè)管理費(fèi)，貸：現(xiàn)金(發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的)
借：企業(yè)管理費(fèi)貸：銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)
借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 (發(fā)票上寫未付款的)
有些企業(yè)把費(fèi)用更加細(xì)化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項費(fèi)用按類別分類，形成多欄式的類別費(fèi)用，應(yīng)在分錄企業(yè)管理費(fèi)邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業(yè)內(nèi)部便于核算，還可把企業(yè)管理費(fèi)分為：管理費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等等細(xì)化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費(fèi)科目而已，貸方的科目做法不變。
2、做工資單類。一般是付現(xiàn)金，做分錄如下：
借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：現(xiàn)金
借：企業(yè)管理費(fèi)
貸：銀行存款
工資的開支，有的企業(yè)也有要求細(xì)化各部門的工資成本，比如有的是專門有設(shè)銷售部門費(fèi)用的，工資單上的人員也應(yīng)相按部門分類，銷售部門、財務(wù)部門等等，這樣就可以在做分錄時把上面的原來借方的企業(yè)管理費(fèi)改為相應(yīng)的銷售費(fèi)用、或財務(wù)費(fèi)用。
3、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些一般是單獨的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。
1)已銷售的(已開出發(fā)票并做了賬的)，做分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收貨款---某單位
2)屬末開發(fā)票的未銷售的，做分錄：
借：銀行存款
貸：預(yù)收貨款---某單位(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應(yīng)的科目。)
3)屬于其他事項匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款—某單位
(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應(yīng)的科目。)(備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營業(yè)務(wù)往來賬便于報表分析。
(會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來賬，如沒有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來賬時，單位名稱盡量要全稱，或口語化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時再說，但對方單位名稱要統(tǒng)一，)做分錄時應(yīng)注意，如收到的是匯出單
4、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些一般是單獨的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。
1)已購入的(以前已收到發(fā)票的并做了帳的)，做分錄：
借：應(yīng)付貨款---某單位
貸：銀行存款
2)屬末收到發(fā)票的購貨款，做分錄：
借：預(yù)付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應(yīng)的科目。)
貸：銀行存款
3)屬于其他事項匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：
借：其他應(yīng)收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應(yīng)的科目。)
貸：銀行存款
(備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營業(yè)務(wù)往來賬便于報表分析。)
(會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來賬，如沒有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來賬時，單位名稱盡量要全稱，或口語化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時再說，但對方單位名稱要統(tǒng)一)
5、做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計入費(fèi)用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計入商品或服務(wù)成本的稅，如：營業(yè)稅、一種是發(fā)票額計征的稅如：增值稅，一種是不計入經(jīng)營成本的稅：所得稅。
1)交印花稅：
借： 企業(yè)管理費(fèi)
貸：現(xiàn)金(或銀行存款)
2)交城建稅及教育附加：
借：企業(yè)管理費(fèi)---城建稅 (多欄)
貸： 銀行存款
3)交增值稅：
借：應(yīng)交稅金——增值稅
貸：銀行存款
4)交所得稅：
借： 應(yīng)付利潤——所得稅
貸： 銀行存款
6、做現(xiàn)金與銀行存款的提存： 1)從銀行提現(xiàn)金的做 ：
借：現(xiàn) 金
貸：銀行存款
2)現(xiàn)金存入銀行戶頭的：
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
7、做采購時的發(fā)票： 1)款已付：后有跟相對應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金付訖的，做： 借： 庫存商品 --- 借： 應(yīng)交稅金---增值稅 貸： 銀行存款 (現(xiàn)金)
2) 款未匯： 只有一張發(fā)票和入庫單，借： 庫存商品--- 借： 應(yīng)交稅金---增值稅 貸： 應(yīng)付賬款 ——甲單位
8、做銷售時的發(fā)票：
1) 款已收，后跟相對應(yīng)的銀行入款單，或背面寫現(xiàn)金付訖 借：銀行存款 貸：銷售收入 貸：應(yīng)交稅金
(如筆數(shù)不多的話，可隨著出庫單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄： 借：銷售成本
貸： 庫存商品——
2) 款未收的，只有一張發(fā)票生出庫單的做分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸： 銷售收入—— 貸： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交稅金 同時緊跟做結(jié)轉(zhuǎn)成本 借： 銷售成本 貸： 庫存商品——
9、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄： 借：銷售成本
貸： 庫存商品---
10、建立丁字形帳戶 到此所有原始憑證的會計分錄全部處理完畢。接下來是做必要帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作工作，在而做賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，必需先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶？就是把所有在記帳憑證中所做的會計分錄的有關(guān)會計科目用丁字形的圖線一一畫出來，把所有做的會計分錄中借方發(fā)生額記入相對應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會計科目中的左邊。并寫上相對應(yīng)的編號，把會計分錄中貸方發(fā)生額記入相對應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會計科目的右邊。并寫上相對應(yīng)的編號。如：所有會計分錄都過渡到了丁字形帳戶后，丁字形帳進(jìn)行借方和貸方的合計，并把合計數(shù)額轉(zhuǎn)到科目匯總表中。當(dāng)然到目前為止只是才做有原始憑證的會計分錄，還不能把會計分錄的合計數(shù)過渡到會計科目匯總表中。
11、做每月的稅務(wù)申報表：在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因為在已做的丁字形帳中的本月銷售收入合計數(shù)確定了�？梢砸源俗龆悇�(wù)申報表，但季末要做的所得稅申報表要等應(yīng)交利潤核定完后，根據(jù)累計的本年利潤，才能確定應(yīng)交所得稅額。所以是例外。至于如何報稅另外說明
12、結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄：當(dāng)所有原始憑證都已做了會計分錄，并都過渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計后，現(xiàn)在開始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會計分錄�？傮w了是先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費(fèi)，再把所有過渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費(fèi)”“財務(wù)費(fèi)用”“銷售成本”和過渡性的“負(fù)債”如：銷售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應(yīng)的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：
1) 提取本月應(yīng)付工資。(注意，這是征對比較固定工資數(shù)額，有的簡單做法，是直接把工資表記入成本(企業(yè)管理費(fèi)用中，這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目，直沖現(xiàn)金) 借：企業(yè)管理費(fèi)
貸：應(yīng)交工資
2) 提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用等： 借：企業(yè)管理費(fèi)
貸：應(yīng)交福利基金
3) 提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據(jù)價外稅增值稅(不在成本中提取，在銷售收入是就截留的)等本月應(yīng)交額計征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應(yīng)交稅金---增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應(yīng)交增值稅多少，而根據(jù)這個本月應(yīng)交的增值稅額所要計征的城建費(fèi)和教育附加費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報表數(shù)據(jù)為依據(jù)做： 借：企業(yè)管理費(fèi)
貸：應(yīng)交稅金——城建稅等
4) 結(jié)轉(zhuǎn)直接成本：結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。
1))一種過渡法，是銷售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤，(如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說明是盈利，如是借方余額，說明是虧損。)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況。
A)根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計，為保證結(jié)余額為零，做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄
借：銷售收入
貸：銷售成本
B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤。做分錄
a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：
借：銷售收入 貸：應(yīng)交利潤
b) 如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：
借：銷售收入——紅字寫金額表示沖減 貸：應(yīng)交利潤——紅字寫金額表示虧損
2))一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤中。融合在一起在應(yīng)交利潤中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。
a)銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤，做分錄
借：銷售收入 貸： 應(yīng)交利潤
b)銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤做分錄
借： 應(yīng)交利潤 貸： 銷售收入
5) 結(jié)轉(zhuǎn)間接成本：就是把會計科目中過度性的資產(chǎn)，除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)”或還有“財務(wù)費(fèi)用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做： 借：應(yīng)交利潤 貸：企業(yè)管理費(fèi)
13、填制損益表(利潤表)：分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅金---稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。并根據(jù)本年累計利潤后計算確定
14、提應(yīng)交所得稅金：根據(jù)損益表中計算出來的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理： 借：應(yīng)交利潤
貸：應(yīng)交稅金——所得稅
15、做會計科目匯總表：把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類填制會計科目匯總表，有二種格式。 驗證：資產(chǎn)類的借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類的貸方-借方，如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對有錯，要核查，直到平衡。
另一種格式：把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類的科目借貸方合計數(shù)，進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負(fù)數(shù)填在左列上。相反，負(fù)債及權(quán)益類的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負(fù)數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上。
16、登賬：總賬和明細(xì)賬在格式上都一樣，只是取材和填記的內(nèi)不一樣，明細(xì)賬和總賬是對應(yīng)關(guān)系，但不一定是一一對應(yīng)的。有的是兩個以上明細(xì)賬合為一個總賬。如庫存商品，一般有很多各類商品的明細(xì)賬，但同時一個總賬。再比如，應(yīng)交稅金，也可分各類型的明細(xì)稅金，但總賬只有一個。還有一個注意的是，一般很多單位為防有人為貪腐偽造，特別把現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)賬用固定頁式賬簿來用，因為這樣如被改，容易被發(fā)現(xiàn)。其他賬可用活頁式賬簿來用。但格式都一樣。如：
1) 根據(jù)記賬憑證記錄明細(xì)帳
2)根據(jù)會計匯總表登總帳。
17、核對總賬各科目與相對應(yīng)的明細(xì)賬是否金額一樣。
18、填資產(chǎn)負(fù)債表：是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填。關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益的總計數(shù)一樣。
19、裝訂記賬憑證，工具是裝訂機(jī)(或用手工小鉆頭)和專門線，先把記賬憑證按順序疊在一起，再放上封面和封底，一張一張的左對角要整齊的疊在一起后，用裝孔機(jī)在左上角上裝兩孔，再用線來回穿過捆扎成冊。并在封面上填好日期、冊數(shù)、憑證序數(shù)
會計做賬的流程
一、大致環(huán)節(jié)：
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。
二、具體內(nèi)容：
1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。
第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。
轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。
計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。
借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。
4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)
5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類
6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。
b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。
三、報表問題：
企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。(管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。
細(xì)節(jié)補(bǔ)充：
1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報，注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認(rèn)證(進(jìn)項稅)；月初抄稅(銷項稅)
3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除)。
4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金
5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗費(fèi)均計入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計入成本
6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費(fèi)，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。
7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。
8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)
9、出納日記賬保存25年
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