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壞賬損失的賬務(wù)處理
壞賬損失是指企業(yè)確定不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》(財企[2002]513號)的規(guī)定確認(rèn)。
一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：
1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;
2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;
3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。
上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業(yè)判斷的。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會。
壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。
1、直接轉(zhuǎn)銷法
直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的方法。
確認(rèn)壞賬時：
借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失
貸：應(yīng)收賬款——××公司
已沖銷的應(yīng)收賬款又收回：
借：應(yīng)收賬款——××公司
貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失
同時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款——××公司
直接轉(zhuǎn)銷法把發(fā)生的壞賬損失直接列入當(dāng)期損益，簡單明了。但它沒有將各個會計期間發(fā)生的壞賬損失與應(yīng)收賬款相聯(lián)系起來，影響收入與費(fèi)用的正確配比，不符合會計核算的穩(wěn)健性原則。這一方法適用于商業(yè)信用較少，壞賬損失風(fēng)險小的企業(yè)。
2、備抵法
備抵法就是指企業(yè)按期估計可能產(chǎn)生的壞賬損失，并列入當(dāng)期費(fèi)用，形成企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，待實(shí)際發(fā)生壞賬損失時，再沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款的處理方法。計提壞帳準(zhǔn)備的方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。通常使用的是應(yīng)收賬款余額百分比法。這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數(shù)額較大的企業(yè)，更符合穩(wěn)健性原則。備抵法的賬務(wù)處理方法為：
期末按一定標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備(計提數(shù))
確認(rèn)無法收回的壞賬：
借：壞賬準(zhǔn)備(確認(rèn)數(shù))
貸：應(yīng)收賬款——××公司
期末，若提取的壞賬準(zhǔn)備大于實(shí)際沖減數(shù)時：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
期末，提取的壞賬準(zhǔn)備小于實(shí)際沖減數(shù)，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
壞賬損失又收回時：
借：應(yīng)收賬款——××公司
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款——××公司
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