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  • 內(nèi)審員考試《審計(jì)基礎(chǔ)》模擬練習(xí)及答案

    時(shí)間:2024-09-02 09:51:20 內(nèi)審員考試 我要投稿
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    2017內(nèi)審員考試《審計(jì)基礎(chǔ)》模擬練習(xí)及答案

      1. 以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中:

    2017內(nèi)審員考試《審計(jì)基礎(chǔ)》模擬練習(xí)及答案

      a.審核時(shí)間;

      b.業(yè)務(wù)目標(biāo);

      c.未經(jīng)審核的活動(dòng);

      d.所開展的工作的性質(zhì)和程度。

      答案:b

      解析:答案a、c和d不正確,審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。

      答案b正確,范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng),并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要,未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應(yīng)該得到確認(rèn),以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述(實(shí)務(wù)公告2410—1)。

      2. 以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的:

      a.對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述;

      b.確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述;

      c.有關(guān)的事實(shí)陳述;

      d.對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。

      答案:d

      解析:答案a不正確,需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中;

      答案b不正確,需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中;

      答案c不正確,需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。

      答案d正確,結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當(dāng)情況下,結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。

      3. 由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對(duì)意見進(jìn)行表達(dá):

      a.審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表;

      b.外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作;

      c.對(duì)某領(lǐng)域開展全面審計(jì);

      d.意見會(huì)改善與溝通讀者的溝通。

      答案:d

      解析:答案a不正確,審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的;

      答案b不正確,外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計(jì)師的總體意見;

      答案c不正確,內(nèi)部審計(jì)師的總體意見并非是強(qiáng)制的。

      答案d正確,結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當(dāng)情況下,結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。

      4. 以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定:

      a.重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié);

      b.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷;

      c.在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論;

      d.為糾正措施提出的建議。

      答案:b

      解析:答案a不正確,重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷;

      答案b正確,結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論,應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容:運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致;機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn);所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行(實(shí)務(wù)公告2410—1)。

      答案c不正確,專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過,意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容;

      答案d不正確,糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。

      5. 內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖:(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程,(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程,以及(3)工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:

      a.按管理層的決策設(shè)定銷售價(jià)格。收集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖;

      b.以貨運(yùn)為起點(diǎn),從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易;

      c.從來自銷售代表的銷售訂單開始,對(duì)總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”,直到貨物裝運(yùn)并開出賬單;

      d.取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖,與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化,然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。

      答案:c

      解析:答案a不正確,問題在于銷售訂單處理程序,而不在對(duì)銷售價(jià)格數(shù)據(jù)做出變動(dòng)的系統(tǒng);

      答案b不正確,以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟;

      答案c正確,在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制,并確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序,“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。

      答案d不正確,還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。

      6. 以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能:

      a.便于第三方的復(fù)核;

      b.在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助;

      c.為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持;

      d.有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。

      答案:d

      解析:答案a不正確,便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;

      答案b不正確,在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;

      答案c不正確,為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。

      答案d正確,工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成;便于第三方的復(fù)核;為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù);可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展;可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(實(shí)務(wù)公告2330—1)。

      7. 工作底稿是完整的,在它:

      a.與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的格式要求相符;

      b.包含了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有屬性;

      c.是清晰、簡明和準(zhǔn)確的;

      d.滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

      答案:d

      解析:答案a不正確,格式要求是表面的和形式上的,僅能表明達(dá)到了形式化的要求,它們與內(nèi)容不相關(guān);

      答案b不正確,工作底稿可能僅與部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān);

      答案c不正確,清晰、簡明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征,盡管工作底稿不完全,但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。

      答案d正確,工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化記錄,并記錄了取得的信息,所做的分析,并且應(yīng)是用于溝通的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2330—1)。

      8. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是:

      a.為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書面化記錄;

      b.可以當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式;

      c.將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來,并向管理層提出改進(jìn)建議;

      d.遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。

      答案:a

      解析:答案a正確,業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠:為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成;便于第三方的復(fù)核;為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù);可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展;可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(實(shí)務(wù)公告2330—1)。

      答案b不正確,不能將工作底稿當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式;

      答案c不正確,記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實(shí)例,不是編制工作底稿的主要目標(biāo);

      答案d不正確,編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求,但不是其存在的主要目標(biāo)。

      9. 結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師: a.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施; b.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性; c.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績; d.向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告。

      答案:b

      解析:答案a不正確,內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施,這是管理層的權(quán)限;

      答案b正確,在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前,內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議(結(jié)束會(huì)議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì),從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲(實(shí)務(wù)公告2440—1)。

      答案c不正確,對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的,不是在結(jié)束會(huì)議上;

      答案d不正確,結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù),最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。

      10. 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰審批: a.業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級(jí); b.主管內(nèi)部審計(jì)師; c.首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表; d.首席財(cái)務(wù)官。

      答案:c

      解析:答案a不正確,最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批;

      答案b不正確,主管內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)審批最終的審計(jì)報(bào)告,除非是受首席審計(jì)執(zhí)行官的指定;

      答案c正確,首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審批,并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批所有最終報(bào)告,他們可以簽署所有這些報(bào)告。在特殊情況下,應(yīng)考慮由主管審計(jì)師、審計(jì)管理人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)執(zhí)行官來簽署報(bào)告(實(shí)務(wù)公告2440—1)。

      答案d不正確,最終的審計(jì)報(bào)告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批。

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