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注冊會計師的國內(nèi)狀況
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和租稅國家的建立,稅收必將成為財政收入的最重要來源,調(diào)整國家與納稅人(包括企業(yè)和個人)之間財產(chǎn)關系的法律——稅法也越來越重要,企業(yè)迫切需要一批精通稅法和企業(yè)管理的人員處理企業(yè)的稅務問題。在市場經(jīng)濟條件下,稅收負擔是企業(yè)經(jīng)營成果的重要考量,是市場主體選擇民事契約的重要因素,特別是各種稅收優(yōu)惠和稅收減免,是企業(yè)投資決策時的重要參考,有時甚至決定企業(yè)的生存發(fā)展和競爭能力。再此背景下,國家注冊納稅籌劃師高級職業(yè)資格成為職場新熱點。
在國內(nèi)企業(yè)特別是民營企業(yè),財務人員正努力實現(xiàn)從賬房先生到財稅管理和風險控制職能的轉變,這也是一批積極進取的CFO在爭取的,并積極謀求增加對企業(yè)發(fā)展的影響力。
西方跨國公司一般均設有獨立的稅務部門和稅務經(jīng)理,管理企業(yè)稅務,處理企業(yè)所有的涉稅事宜,控制企業(yè)涉稅風險,并聘用了大量的專業(yè)人士(包括律師、會計師和財務分析師)進行資產(chǎn)管理、投資和交易方案設計以及稅負分析,實現(xiàn)企業(yè)稅負和管理最優(yōu)化?鐕纠锏亩悇詹块T是作為贏利部門而不是管理部門存在,稅務總監(jiān)、財務總監(jiān)、行政總監(jiān)三大職位屬平行關系。如美國通用汽車公司擁有400多名稅務人員,是跨國公司里最強大的稅務部門。萬豪國際集團、原康柏公司、希捷國際科技公司在稅務人員的幫助下,通過投資獲得了巨額的凈稅減免,大大降低了公司的整體稅負,并提高了股東收益。聯(lián)合利華中國有45名稅務人員處理公司的涉稅事宜。澳洲首富克里的投資和交易方案均由稅務專家設計,甚至直接處理交易。
伊士曼柯達公司執(zhí)行副總裁兼首席財務官畢盛先生2004年11月在上海國家會計學院發(fā)表演講時說:“我們安排了最好的稅務律師、會計師和分析師來處理交易,降低交易的成本,并使之符合美國法律和中國法律的要求。”
我們曾經(jīng)研究過跨國公司稅務經(jīng)理的招聘啟事,要求稅務經(jīng)理具備的品質之一是能夠向非稅務專業(yè)人員闡述稅務問題,向上級執(zhí)行和計劃人員進行稅務演講、溝通信息,能夠提供解決業(yè)務中涉稅問題的替代方案,其工作范圍從制定公司的整體稅務規(guī)劃、研究稅收立法、平衡項目的全球稅負、與經(jīng)營人員就稅務問題進行清楚、準確、卓有成效的溝通、對所有的交易提供稅務意見、審查經(jīng)濟模式并精確計算稅負成本、管理公司的納稅事項、管理應付賬款、代表公司利益參與行業(yè)談判等等,無所不包。稅務經(jīng)理對于公司的發(fā)展具有兩個方面的作用,一是降低公司的涉稅風險,二是降低公司的稅負成本。財務核算往往事后進行,而稅收籌劃則需事前安排和設計,兩者并不能替代。從國際發(fā)展趨勢來看,年納稅額在100萬元以上的企業(yè)都應該設稅務經(jīng)。
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