2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》仿真題
一、單項(xiàng)選擇題
1. 某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度對(duì)該存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。2008年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()
A.4
B.2
C.14
D.18
2. 甲公司以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()
A.103
B.108
C.100
D.105
3. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是()
A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
4. A公司于2007年4月5日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票400萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用24萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為()萬元。
A.1400
B.1600
C.1424
D.1624
5. 下列說法中不正確的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)
C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是同一概念
D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定.
6. 某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2008年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元;經(jīng)營一般的可能性是50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元，經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司A設(shè)備2008年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為()萬元。
A.84
B.100
C.80
D.40
7. 甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積--其他資本公積)的金額為()萬元。
A.0
B.534.60
C.267.3
D.9800
8. 關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是()。
A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，不考慮其后公允價(jià)值變動(dòng)
C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
9. 甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為()。
A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元
B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元
C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元
D.甲公司營業(yè)外支出100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元
10. A公司為建造廠房于2007年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。
A. 20
B.45
C.60
D.15
11. 下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形是()
A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策
B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確定收入
C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法
D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
12. 某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()
A.發(fā)生重大企業(yè)合并
B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨
C.處置子公司
D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)2萬元
13. 某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌差額。2009年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價(jià)款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.22元人民幣。5月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.23元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣.該外幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌收益為()萬元人民幣。
A.-40
B.-60
C.40
D.60
14. 企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()
A.投資所支付的現(xiàn)金
B.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
C.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金
15. 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。
A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額
二、多項(xiàng)選擇題
1. 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下，下列有關(guān)收入和利得的表述中，不正確的有()。
A.收入源于日常活動(dòng)，利得也可能源于日常活動(dòng)
B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得也一定會(huì)影響利潤(rùn)
C.收入源于日�；顒�(dòng)，利得源于非日�；顒�(dòng)
D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加
2. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有()。
A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
C.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
3. 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列說法中正確的是()。
A.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資成本
C.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用
D.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但應(yīng)扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用
4. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的有()
A.對(duì)子公司的投資
B.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資
C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資
D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量的投資
5. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()
A.宣傳媒介的傭金收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)
B.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)
C.包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)
D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)
6. 下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()
A.以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)
B.以公允價(jià)值500萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料
C.以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床，同時(shí)收到12萬元的補(bǔ)價(jià)
D.以公允價(jià)值30萬元電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付15萬元的補(bǔ)價(jià)
7. 下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行債券
C.資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售
8. 企業(yè)確定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()
A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算
B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算
C.融資活動(dòng)獲得的貨幣
D.保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣
9. 甲公司為乙公司及丙公司的母公司;丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()
A.甲公司與乙公司
B.甲公司與丙公司
C.乙公司與丙公司
D.丙公司與戊公司
10. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中正確的有()
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C.并非統(tǒng)一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
三、判斷題
1. 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。 ()
2. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面余額的差額，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”公允價(jià)值大于其賬面余額的差額，計(jì)入“資本公積---其他資本公積”()
3. 非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 ()
4. 如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)管理層在公平交易中對(duì)未來價(jià)格的最佳估計(jì)數(shù)來確定資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量。 ()
5. 因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。 ()
6. 在非同一控制企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，對(duì)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 ()
7. 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。 ()
8. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ()
9. 地區(qū)分部是以某行政區(qū)域作為劃分依據(jù)，可以是單一國家，也可以是兩個(gè)或兩個(gè)以上的相鄰的國家的組合，可以是一個(gè)國家內(nèi)的行政區(qū)域，也可以是一個(gè)國家兩個(gè)或兩個(gè)相鄰的行政區(qū)域的組合。()
10. 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。 ()
四、計(jì)算題
1. ABC股份有限公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，承建一棟房屋，合同總金額為2 400萬元，工期為3年。該項(xiàng)工程于2008年1月1日開始動(dòng)工，從2008年1月1日至2010年12月31日，最初預(yù)計(jì)合同總成本為2 000萬元，到2009年末，由于原材料價(jià)格上漲等原因調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)總成本為2 500萬元，該項(xiàng)工程于2010年12月31日完工，由于工程質(zhì)量較好，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元。每年的支出均為原材料、職工薪酬和其他支出。建造該工程的其他資料如下：
要求
(1)確定2008、2009年末的合同完成工進(jìn)度
(2)計(jì)算確認(rèn)各年的收入、費(fèi)用和毛利
(3)編制2008 – 2010年末各年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2. 甲股份有限公司是工業(yè)企業(yè)，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下
(1)甲公司于2007年12月為管理部門購買了一棟建筑物，該建筑物的成本為300萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該建筑物的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，在2009年1月1日，由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為300萬元。出租后每年的租金為20萬元。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為306萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(2)2009年1月1日，甲公司將另一項(xiàng)投資性房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年1月1日公允價(jià)值為38 000萬元。該投資性房地產(chǎn)系2006年12月31日已銀行存款購入的一棟寫字樓，價(jià)款為30 000萬元，購入后即作為投資性房地產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，假定按年折舊(預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法和年限均以稅法相同)。其他資料：甲公司在2009年1月1日起，有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。要求
(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司各年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
(2)根據(jù)資料(2)，編制甲公司投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題
1. A公司和B公司均為上市公司，自2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年，兩公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)
(1)A公司和B公司于2008年1月1日，以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司30%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1100萬元，成本為800萬元，另支付補(bǔ)價(jià)113萬元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
(2)2008年1月1日，B公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為800萬元。假定B公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘余。
(3)2008年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬元，賬面原價(jià)為2800萬元，已計(jì)提折舊800萬元(與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2008年12月31日其公允價(jià)值為3200萬元。
(4)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1020萬元。假定A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%;所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%;兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;假定不考慮所得稅影響。要求
(1)編制A公司2008年1月1日取得B公司30%的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(答案中的金額單位用萬元表示)
2. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下
(1)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理： ①2007年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款300萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償乙公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)60萬元,公允價(jià)值為每臺(tái)100萬元，甲公司向乙公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 300 貸：庫存商品 120 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 銀行存款 20 營業(yè)外收入 126 ②2007年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取丙公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬元。丙公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬元，公允價(jià)值為每輛24萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 124.4 貸：庫存商品 104 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4 ③2007年11月12日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬元，成本為每臺(tái)280元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2008年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購買該設(shè)備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發(fā)出，已開具增值稅發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 560 貸：庫存商品 560
(2)2008年1月和2月發(fā)生的涉及2007年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： ①1月10日，A公司就其2007年9月購入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問題，甲公司同意A公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單;同日甲公司向A公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬元，成本為每臺(tái)300萬元。甲公司于1月25日向A公司支付退貨款936萬元。 ②2月25日，B公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償B公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和B公司均表示不再上訴。3月1日，甲公司向B公司支付上述賠償費(fèi)。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給B公司的某電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。B公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。甲公司估計(jì)很可能賠償B公司150萬元的損失，并據(jù)此在2007年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。假定上述差錯(cuò)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均不考慮所得稅的調(diào)整。要求
(1)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。
(2)對(duì)資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(金額單位用萬元表示)
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