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  • 中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案

    時(shí)間:2024-11-01 23:50:13 秀雯 中級(jí)審計(jì)師 我要投稿

    中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案

      在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中,我們都要用到試題,試題可以幫助學(xué)校或各主辦方考察參試者某一方面的知識(shí)才能。你所了解的試題是什么樣的呢?下面是小編整理的中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。

    中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案

      中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 1

      單選題

      1、審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段所編制的與涉及事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄是:( )。

      A. 審計(jì)證據(jù) B. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) C. 審計(jì)工作底稿 D. 審計(jì)方案

      【答案】 C

      2、下列各項(xiàng)中,屬于管理類審計(jì)工作底稿的是:( )。

      A. 內(nèi)部控制調(diào)查表 B. 審計(jì)工作方案

      C. 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D. 被審計(jì)單位基本情況表

      【答案】 B

      3、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤,可以查明這些有形資產(chǎn):( )。

      A. 是否真實(shí)存在 B. 是否歸被審計(jì)單位所有

      C. 計(jì)價(jià)是否正確 D. 是否存在被抵押的情況

      【答案】 A

      4、某企業(yè)編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算,預(yù)計(jì)季初,材料存量為500千克,季度生產(chǎn)需用量為2500千克,預(yù)計(jì)期末存量為300千克,材料采購(gòu)單價(jià)為10元,若材料采購(gòu)貨款有40%當(dāng)期付清,另外60%在下季度付清,則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為:( )。

      A. 1080元 B. 13800元 C. 23000元 D. 1620元

      【答案】 B

      5、下列工作中,屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是:( )。

      A. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

      B.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

      C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核

      D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解

      【答案】 D

      6、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是:( )。

      A. 審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

      B. 審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

      C. 審計(jì)工作底稿是作出審計(jì)決定的依據(jù)

      D. 審計(jì)工作底稿不能作為行政訴訟的佐證資料

      【答案】 D

      7、審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)的方法是:( )。

      A.分析性復(fù)核 B.計(jì)算 C.函證 D.檢查

      【答案】 A

      8、從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)看,下列因素中,可能導(dǎo)致不可控風(fēng)險(xiǎn)的是:( )。

      A. 審計(jì)人員素質(zhì)

      B. 被審計(jì)單位內(nèi)控制度

      C. 審計(jì)方法

      D. 審計(jì)機(jī)構(gòu)管理水平

      【答案】 B

      9、對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬的控制措施屬于:( )。

      A. 職責(zé)分工控制

      B. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制

      C. 實(shí)物控制

      D. 憑證與記錄控制

      【答案】 D

      10、審計(jì)人員對(duì)銷售退回進(jìn)行審計(jì)時(shí),將“營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬”、“營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬”和“產(chǎn)成品明細(xì)賬”進(jìn)行核對(duì),其目的是:( )。

      A. 檢查不相容職責(zé)是否分離

      B. 審查銷售退回的合理性

      C. 證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

      D. 審查銷售退回賬務(wù)處理的正確性

      【答案】 D

      11、審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)付賬款時(shí),發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款20萬(wàn)元,賬齡1年以上但通過(guò)查閱憑證,詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員,未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性,審計(jì)人員下一步應(yīng)當(dāng):( )。

      A. 做出賬實(shí)不符結(jié)論

      B. 向債權(quán)人進(jìn)行函證

      C. 核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表

      D. 直接調(diào)整賬項(xiàng)

      【答案】 B

      12、利潤(rùn)表的實(shí)質(zhì)性審查時(shí),營(yíng)業(yè)外收入審查中無(wú)效的審計(jì)程序是:( )。

      A. 審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性

      B. 審查營(yíng)業(yè)外收入的完整性

      C. 審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

      D. 審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的披露

      【答案】 D

      13、下列被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的職責(zé)分工中,易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是:( )。

      A.出納員和會(huì)計(jì)分管貨幣資金收支和記錄

      B.報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離

      C.支票的簽發(fā)與出納相統(tǒng)一

      D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

      【答案】 C

      14、審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)付賬款時(shí),發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款200萬(wàn)元,賬齡1年以上但通過(guò)查閱憑證,詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員,未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性,審計(jì)人員下一步應(yīng)當(dāng):

      A.做出賬實(shí)不符結(jié)論 B.向債權(quán)人進(jìn)行詢證

      C.核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表 D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

      【答案】 B

      15、為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回,下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是:( )。

      A. 詢問(wèn)記錄 B. 銷售合同 C. 應(yīng)收賬款明細(xì)表 D. 銀行對(duì)賬單

      【答案】 D

      16、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤,審查時(shí)應(yīng)特別注意的問(wèn)題不包括:( )

      A. 產(chǎn)成品的所有權(quán) B. 產(chǎn)成品賬務(wù)處理的正確性

      C. 產(chǎn)成品賬實(shí)是否相符 D. 產(chǎn)成品質(zhì)量

      【答案】 B

      17、某企業(yè)2008年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為320件。2008年1月1日至2008年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止,產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為500件,銷售發(fā)出數(shù)量為300件,可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為:( )

      A. 220件 B. 320件 C. 120件 D. 520件

      【答案】 C

      18、某企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為1 000件,每件標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為 40 小時(shí),變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率為 7 元,固定制造費(fèi)用為 150 000元,其中 50 000元為折舊費(fèi)用。該企業(yè)本年度制造費(fèi)用支付現(xiàn)金最多為( )。

      A.430 000元 B.380 000元 C.330 000元 D.280 000元

      【答案】 B

      19、將固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離,所要達(dá)到的目的是:( )

      A. 保證固定資產(chǎn)購(gòu)置符合采購(gòu)合同 B. 防止篡改會(huì)計(jì)記錄

      C. 防止不合理的采購(gòu)申請(qǐng) D. 防止使用部門低價(jià)變賣

      【答案】 A

      20、大部分企業(yè)開(kāi)工不足,設(shè)備閑置;勞動(dòng)力就業(yè)不足;大量資源有待開(kāi)發(fā);市場(chǎng)疲軟的情況下,政府應(yīng)采用:( )

      A. 擴(kuò)張性財(cái)政政策和緊縮性貨幣政策

      B. 緊縮性財(cái)政政策和擴(kuò)張性貨幣政策

      C. 緊縮性財(cái)政政策和緊縮性貨幣政策

      D. 擴(kuò)張性財(cái)政政策和擴(kuò)張性貨幣政策

      【答案】 D

      多選題

      1. 下列利息支出中,可予資本化的有()。

      A.為對(duì)外投資而發(fā)生的借款利息支出

      B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出

      C.為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出

      D.清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出

      [答案] B, C

      [解析]企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨,主要包括企業(yè)(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā))開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品.企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。

      2. 下列項(xiàng)目中,屬于借款費(fèi)用的有()。

      A.借款手續(xù)費(fèi)用

      B.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

      C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)

      D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價(jià)攤銷

      [答案] A, B, D

      [解析]借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等四個(gè)組成部分。

      3. 固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)中,屬于非正常中斷的有()。

      A.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

      B.與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷

      C.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難導(dǎo)致的中斷

      D.工程用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致的中斷

      [答案] A, B, C, D

      4. 下列有關(guān)借款費(fèi)用的論述中,正確的有()。

      A.輔助費(fèi)用不需要結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額來(lái)確認(rèn)其資本化額

      B.籌建期內(nèi)借款費(fèi)用應(yīng)先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”而后在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次攤完

      C.只有在連續(xù)非正常停工長(zhǎng)達(dá)三個(gè)月或以上時(shí),才能暫停資本化

      D.如果當(dāng)期計(jì)算的利息費(fèi)用資本化額超過(guò)了本期實(shí)際利息費(fèi)用,應(yīng)以實(shí)際利息費(fèi)用額作為當(dāng)期資本化額

      [答案] A, C, D

      [解析]籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用如果是為購(gòu)建固定資產(chǎn),可予資本化。

      5. 東方公司于2006年動(dòng)工興建一棟辦公樓自用,在該辦公樓建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出或者費(fèi)用中,屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有()。

      A.用銀行存款購(gòu)買工程物資

      B.支付在建工程人員工資

      C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品

      D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

      [答案] A, B, C

      [解析]資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金.轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

      6. 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中,下列說(shuō)法正確的有()。?

      A.可轉(zhuǎn)換公司債券到期必須轉(zhuǎn)換為股份?

      B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前,要按期計(jì)提利息,并攤銷折溢價(jià)?

      C.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后,仍然要按期計(jì)提利息,并攤銷折溢價(jià)

      D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí),按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益?

      [答案] B, D

      [解析]未轉(zhuǎn)換股份時(shí),會(huì)計(jì)核算與普通債券相同,正常計(jì)提利息和進(jìn)行溢折價(jià)攤銷。轉(zhuǎn)換股份時(shí),應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息,然后按債券賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。

      7. 應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有()。

      A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃款

      B.應(yīng)付融資租賃款

      C.應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款

      D.具有融資性質(zhì)的購(gòu)買固定資產(chǎn)未支付的款項(xiàng)

      [答案] B, C, D

      [解析]應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃款通過(guò)其他應(yīng)付款核算;其余項(xiàng)目通過(guò)長(zhǎng)期應(yīng)付款核算。

      8. 企業(yè)發(fā)行債券正確的處理是

      A.按債券面值記入應(yīng)付債券---面值

      B.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額記入應(yīng)付債券---利息調(diào)整

      C.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額記入應(yīng)付債券---溢折價(jià)攤銷

      D.按實(shí)際利率計(jì)算的利息記入應(yīng)付債券---應(yīng)計(jì)利息

      [答案] A, B

      [解析]企業(yè)發(fā)行的.一般公司債券,無(wú)論是按面值發(fā)行,還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行,均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目,實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額,記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。

      9. 下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。?

      A.低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法?

      B.固定資產(chǎn)的折舊年限由12年改為10年?

      C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由8年改為5年?

      D.投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

      [答案] B, C

      [解析]

      A.D選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更

      10. 由于會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí),要將累積影響數(shù)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理和報(bào)表調(diào)整,可能涉及的項(xiàng)目有()。

      A.法定盈余公積

      B.應(yīng)付股利

      C.任意盈余公積

      D.未分配利潤(rùn)

      [答案] A, C, D

      [解析]會(huì)計(jì)政策變更不考慮由于損益變化而應(yīng)當(dāng)補(bǔ)分配的利潤(rùn)或股利。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

      11. 以下各項(xiàng)中,可以變更會(huì)計(jì)政策的有()。?

      A.因原采用的會(huì)計(jì)政策不能可靠地反映企業(yè)的真實(shí)情況而改變會(huì)計(jì)政策?

      B.國(guó)家法律法規(guī)要求變更會(huì)計(jì)政策?

      C.因更換了董事長(zhǎng)而改變會(huì)計(jì)政策?

      D.投資企業(yè)因被投資企業(yè)發(fā)生虧損而改變股權(quán)投資的核算方法?

      [答案] A, B

      [解析]A和B屬于企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策的兩種情況。

      12. 會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí),屬于追溯調(diào)整的內(nèi)容有()。

      A.應(yīng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

      B.應(yīng)調(diào)整期初留存收益

      C.應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)

      D.不需要重新編制以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表

      [答案] A, B, C, D

      [解析]會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí),應(yīng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),調(diào)整期初留存收益,調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù),不需要重新編制以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)政策變更不考慮由于損益變化而應(yīng)當(dāng)補(bǔ)分配的利潤(rùn)或股利。

      13. 下列項(xiàng)目中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

      A.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由5年延長(zhǎng)至10年

      B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

      C.將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為5%計(jì)提

      D.將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年

      [答案] C, D

      [解析]A選項(xiàng)不是會(huì)計(jì)估計(jì)變更,B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。

      14. 對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有()。

      A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

      B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

      C.無(wú)法進(jìn)行追溯重述的,說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

      D.本期發(fā)生的差錯(cuò)的更正金額

      [答案] A, B, C

      [解析]本期發(fā)生的差錯(cuò)本期已經(jīng)更正,不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

      15. 下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。?

      A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同?

      B.企業(yè)不重要股東更換

      C.出售重要的子公司?

      D.火災(zāi)造成重大損失

      E.發(fā)生重大訴訟案件

      [答案] C, D, E

      [解析]選項(xiàng)

      A.B屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng),選項(xiàng)C.D.E都是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng),所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

      16. 某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中,不符合國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定的有()。

      A. 由于被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損改變長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

      B.由于銀行提高了借款利率,當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高,故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理?

      C.由于產(chǎn)品銷路不暢,產(chǎn)品銷售收入減少,固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高,該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法?

      D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善,該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率由原來(lái)的5%降為1%?

      [答案] A, B, C

      [解析]上述事項(xiàng)中,前三項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)政策及其變更、濫用會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更。

      17. 應(yīng)采用未來(lái)適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有()。?

      A.企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷毀,引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定?

      B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定?

      C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定,但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法

      D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定,國(guó)家相關(guān)制度規(guī)定應(yīng)追溯調(diào)整?

      [答案] A, B, C

      [解析]如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定,無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策,還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策,都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

      18. 當(dāng)其他條件不變時(shí),總需求曲線()

      A.政府支出減少時(shí)會(huì)右移

      B.價(jià)格水平上升時(shí)會(huì)左移

      C.稅收減少時(shí)會(huì)左移

      D.名義貨幣供給增加時(shí)會(huì)右移

      [答案] B, D

      [解析]在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)中,總需求可表示為Y=C+I+G+NX,即總需求是消費(fèi)、投資、政府購(gòu)買與凈出口的總和。A選項(xiàng)政府支出減少導(dǎo)致總需求減少,總需求曲線左移。B選項(xiàng)價(jià)格水平上升,會(huì)導(dǎo)致總需求減少,曲線左移。C選項(xiàng)稅收減少,企業(yè)和個(gè)人的可支配收入增加,總需求增加,曲線右移。D選項(xiàng)名義貨幣供給增加,物價(jià)水平不變,總需求增加,曲線右移。

      19. 政府的財(cái)政政策工具主要有()。

      A.政府購(gòu)買

      B.政府轉(zhuǎn)移支付

      C.稅收

      D.公債

      E.利率

      [答案] A, B, C, D

      [解析]利率屬于貨幣政策工具。

      20. 影響優(yōu)先股成本的主要因素有:

      A.優(yōu)先股股利

      B.優(yōu)先股總額

      C.優(yōu)先股籌資費(fèi)率

      D.企業(yè)所得稅稅率

      E.預(yù)計(jì)的股利增長(zhǎng)率

      [答案] A, C

      [解析]根據(jù)計(jì)算優(yōu)先股成本的公式,影響主要因素有:優(yōu)先股股利、優(yōu)先股籌資費(fèi)率和優(yōu)先股的價(jià)格。

      中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 2

      —、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題,每小題1分,本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,答案寫在試題卷上無(wú)效)

      1.下列不構(gòu)成審計(jì)工作底稿的是( )。

      A.外部專家的審計(jì)工作底稿

      B.具體審計(jì)計(jì)劃

      C.業(yè)務(wù)約定書(shū)

      D.總體審計(jì)戰(zhàn)略

      【參考答案】A

      【答案解析】除非協(xié)議另有安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計(jì)工作底稿的一部分。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)戰(zhàn)略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計(jì)工作底稿的一部分。此外,審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。但是,審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。

      2.重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面( )。

      A.被審計(jì)單位生命周期

      B.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

      C.基準(zhǔn)的波動(dòng)性

      D.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)

      【參考答案】B

      【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

      3.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中,正確的是( )。

      A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

      B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

      C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

      D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

      【參考答案】B

      【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不是必須的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,選項(xiàng)B正確;在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

      4.在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說(shuō)法中,不正確的是( )。

      A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí),需要使用組成部分的重要性

      B.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表

      C.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

      D.各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

      【參考答案】B

      【答案解析】按規(guī)定,在確定組成部分重要性時(shí),無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

      5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通,下列說(shuō)法中,正確的是( )。

      A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

      B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄

      C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù),所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

      D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)

      【參考答案】C

      【答案解析】選項(xiàng)C對(duì):與治理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計(jì)工作底稿,其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò):對(duì)于管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通,而應(yīng)直接與治理層溝通。選項(xiàng)B錯(cuò):對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò):注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

      6.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

      A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

      B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

      C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

      D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多,評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

      【參考答案】D

      【答案解析】針對(duì)D中情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)降低實(shí)際執(zhí)行的重要性水平,使其更接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%,不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

      7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

      A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

      B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

      C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

      D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

      【參考答案】B

      【答案解析】審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論,形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

      8.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的有( )。

      A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

      B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

      C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

      D.審計(jì)報(bào)告日后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí),且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序,出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

      【參考答案】A

      【答案解析】選項(xiàng)A不正確:期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)B、C、D均屬規(guī)定。

      9.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中,正確的是( )。

      A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的`任何日期

      B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后

      C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

      D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

      【參考答案】B

      【答案解析】簽發(fā)書(shū)面聲明是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志,簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志。審計(jì)工作的前提是管理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,故書(shū)面聲明日期不得在審計(jì)報(bào)告日期之后。

      10.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的

      是( )。

      A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制,采用實(shí)質(zhì)性方案

      B.僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

      C.僅信賴人工控制,此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告

      D.信賴自動(dòng)化控制

      【參考答案】D

      【答案解析】當(dāng)信賴自動(dòng)控制時(shí),就需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。

      11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任表述不正確的是( )

      A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤過(guò)程中,實(shí)施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足),導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)普通過(guò)失的責(zé)任

      B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施了程序,但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任

      C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實(shí),甲公司可以以過(guò)失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可以說(shuō)現(xiàn)金短缺等問(wèn)題是由于甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的,并以此為由來(lái)反擊甲公司的訴訟;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以“共同過(guò)失”進(jìn)行抗辯

      D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任

      【參考答案】D

      【答案解析】選項(xiàng)D,根據(jù)司法解釋,利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項(xiàng)D不正確。

      12.下列不屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是( )

      A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

      B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

      C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致,但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

      D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

      【參考答案】D

      【答案解析】選項(xiàng)D不正確。如果管理層選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì),則屬于存在管理層偏向的跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。

      13.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是( )。

      A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

      B.可容忍偏差率

      C.預(yù)計(jì)總體偏差率

      D.總體變異性

      【參考答案】D

      【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。

      14.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素有( )

      A.可獲得信息的來(lái)源

      B.可獲得信息的可比性

      C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)

      D.與可獲得信息相關(guān)的控制

      【參考答案】C

      【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)可獲得信息的來(lái)源;(2)可獲得信息的可比性,實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制,與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)需要考慮的因素。

      15. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)B公司20 x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列何題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用PPS抽樣方法,下列有關(guān)該方法的表述中,正確的是( )。

      A.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

      B.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

      C.與低估的賬戶相比,高估的賬戶被抽取的可能性更小

      D.在確定樣本規(guī)模時(shí),需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

      【參考答案】B

      【答案解析】在PPS抽樣方法下,每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同,但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同,選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬戶是沒(méi)有被抽取的機(jī)會(huì)的,選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大,選項(xiàng)C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差,因此選項(xiàng)D不正確。

      16.下列情況中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。

      A.未能合理地運(yùn)用重要性原則

      B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足

      C.被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告,未予拒絕

      D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),沒(méi)有追加必要的程序予以證實(shí)

      【參考答案】C

      【答案解析】選項(xiàng)A、B、D是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。

      17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證,但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施函證,因此修改了審計(jì)計(jì)劃,對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是( )。

      A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

      B.檢查相關(guān)原始憑據(jù),如檢査客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本

      C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

      D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況

      【參考答案】B

      【答案解析】選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證,如檢查客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等,可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

      18.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中,下列說(shuō)法中正確的有( )。

      A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

      B.在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

      C.在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

      D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后,可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托

      【參考答案】A

      【答案解析】在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù),要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托。選項(xiàng)C,接受委托后,如果需要查閱“前任”的工作底稿,“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意,并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容,或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C不正確。

      19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的溝通,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖? )。

      A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論

      B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作詳細(xì)的溝通

      C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通相關(guān)事項(xiàng)

      D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項(xiàng)溝通后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與治理層進(jìn)行溝通

      【參考答案】C

      【答案解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,通常先與管理層討論,但管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性,對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)范圍和時(shí)間只能與治理層作簡(jiǎn)要溝通;選項(xiàng)D不恰當(dāng),管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。

      20.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

      A.了解到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理后,不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行

      B.了解內(nèi)部控制時(shí),只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行,而不考慮是否一貫執(zhí)行

      C.了解到內(nèi)部控制沒(méi)有得以執(zhí)行后,不需要對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

      D.了解內(nèi)部控制時(shí),只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理,無(wú)需考慮是否得以執(zhí)行

      【參考答案】D

      【答案解析】對(duì)內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測(cè)試的內(nèi)容,說(shuō)明選項(xiàng)A、B均正確,選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)C,控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

      21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

      A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

      B.對(duì)勝任能力的重視

      C.治理層的參與程度

      D.管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置授權(quán)

      【參考答案】D

      【答案解析】在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,以及這些要素如何被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程:(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。D選項(xiàng)屬于了解控制活動(dòng)的內(nèi)容。

      22.下列( )情況下,集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解相關(guān)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

      A.僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序

      B.了解評(píng)估的各組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

      C.利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的函證匯總表

      D.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

      【參考答案】A

      【答案解析】當(dāng)涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組才需了解組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

      23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

      A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

      B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

      C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

      D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

      【參考答案】A

      【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

      24.以下有關(guān)舞弊的各種說(shuō)法中,不正確的是( )。

      A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

      B.無(wú)論對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對(duì)

      C.無(wú)論對(duì)管理層凌駕控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序

      D.發(fā)現(xiàn)舞弊后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論

      【參考答案】B

      【答案解析】A、D是明顯正確的。選項(xiàng)B,如評(píng)估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很低,則應(yīng)對(duì)可能是不必要的;選項(xiàng)C,管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象,存在這種跡象的情況下,設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序是必要的。

      ?

      二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題,每小題2分,本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效)

      1.下列事項(xiàng)中,需要獲取書(shū)面聲明的是( )。

      A.被審計(jì)單位巳向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息

      B.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

      C.管理層認(rèn)為,在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

      D.未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

      【參考答案】ABCD

      【答案解析】以上選項(xiàng)均屬于書(shū)面聲明的內(nèi)容。

      2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的錯(cuò)報(bào)大小時(shí),下列說(shuō)法中,正確的是( )。

      A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異

      B.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

      C.錯(cuò)報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的50%

      D.錯(cuò)報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

      【參考答案】B

      【答案解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì))來(lái)評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r(shí),作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下,當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù),管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯(cuò)報(bào)的最小值。

      3.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見(jiàn),包括( )。

      A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

      B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

      C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

      D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

      【參考答案】ABD

      【答案解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元,在審計(jì)過(guò)程中修改重要性水平為80萬(wàn)元,則下列說(shuō)法中正確的有( )

      A.應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性

      B.應(yīng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當(dāng)性

      C.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分

      D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加,需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

      【參考答案】ABD

      【答案解析】若重要性水平降低,在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低,說(shuō)明可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)降低,應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性,需要搜集更多的審計(jì)證據(jù)。

      5.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿逐級(jí)進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。

      A.項(xiàng)目合伙人對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

      B.項(xiàng)目合伙人對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

      C.項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

      D.項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)

      【參考答案】ABC

      【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組,是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核,而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核,對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō),業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。

      6.下列做法中,可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有( )。

      A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

      B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

      C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

      D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

      【參考答案】ABC

      【答案解析】選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序,不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性”。

      7.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證,其原因是( )。

      A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

      B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益

      C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

      D.兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

      【參考答案】CD

      【答案解析】?jī)?nèi)部控制存在固有局限性,無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括:(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

      8.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。

      A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

      B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

      C.詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

      D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

      【參考答案】AB

      【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于明確規(guī)定,正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程,這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方,實(shí)施程序C就沒(méi)有必要了;既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程,表明該交易不具有合理的商業(yè)理由,不選D。

      9.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在( )情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

      A.期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)且未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

      B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的相關(guān)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在影響但未能在本期得以更正

      C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策未能在本期一貫運(yùn)用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露

      D.在實(shí)施必要的審計(jì)程序后注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

      【參考答案】AC

      【答案解析】對(duì)選項(xiàng)B中的錯(cuò)報(bào),需要確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大,不能一概而論。對(duì)選項(xiàng)D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn),不會(huì)發(fā)表否定意見(jiàn)。

      10.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,錯(cuò)誤的是( )。

      A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

      B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性

      C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,是審計(jì)前就存在的

      D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

      【參考答案】ABD

      【答案解析】本題考査的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解,選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念;選項(xiàng)B是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,是審計(jì)前就存在的;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),故選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D不正確。

      三、簡(jiǎn)答題(本題型共6題,每小題7分,共42分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效)

      1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況:

      (1) 1)為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶,A事務(wù)所接受了X公司提出的要求,以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押,為X公司下屬某分公司取得三年期借款提供擔(dān)保。

      (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人,因其父拒絕出售所持有的X公司股票,辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù),提議由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替。

      (3) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級(jí)合伙人,2011年11月,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理一職。

      (4) 2012年10月,A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)分拆為三部分,使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。

      (5)在實(shí)施外勤審計(jì)期間,Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。應(yīng)X公司的要求,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。

      (6) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù),并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。

      要求:

      逐一針對(duì)上述情況,指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      【答案解析】

      (1)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

      (2)不符合。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

      (3)不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級(jí)合伙人在離職不足12個(gè)月的情況下?lián)螌徲?jì)客戶的高級(jí)管理人員,將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。

      (4)不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下,如果評(píng)估結(jié)果累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。

      (5)不符合。在審計(jì)客戶的法律訴訟中,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人,并且訴訟所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

      (6)不符合。項(xiàng)目組成員的晉升與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤,將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

      2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下:

      (1)基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí),首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

      (2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要,以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

      (3)為防止未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃重要性的90%。

      (4) X公司的一部分原材料可能在因地震中毀損,因無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估,難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。

      (5)為便于實(shí)施審計(jì)程序,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的界限。凡是金額低于這個(gè)界限的錯(cuò)報(bào),都無(wú)需建議X公司調(diào)整。

      (6)因?qū)徲?jì)范圍受限而無(wú)法針對(duì)某類交易獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的反向變動(dòng)關(guān)系,調(diào)高了該類交易的重要性水平。

      要求:

      請(qǐng)逐一考慮上述每種情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      【答案解析】

      (1)存在不當(dāng)之處。重要性是評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否重大的依據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先確定重要性,才能據(jù)以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

      (2)存在不當(dāng)之處。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大,在確定重要性水平時(shí),不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求。

      (3)存在不當(dāng)之處。一般情況下,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。

      (4)存在不當(dāng)之處。確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

      (5)存在不當(dāng)之處。明顯微小錯(cuò)報(bào)界限不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整錯(cuò)報(bào)的界限。

      (6)存在不當(dāng)之處。重要性水平是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求評(píng)估確定的,不能人為地加以改變。

      3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下:

      (1)項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其他成員在復(fù)核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

      (2)在借閱X公司20 x1年度審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯(cuò)誤結(jié)論。

      (3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員B根據(jù)X公司與其客戶往來(lái)頻繁的特點(diǎn),以客戶的公司名稱作為工作底稿的識(shí)別特征。

      (4)為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程,項(xiàng)目組成員D在工作底稿中記錄對(duì)相關(guān)問(wèn)題的初步思考和最終結(jié)論。

      (5)歸整工作底稿時(shí),項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的部分工作底稿作為參考資料,以提高自己的業(yè)務(wù)能力。

      (6)因條件所限,檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過(guò)程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。

      要求:

      請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況,假定不存在其他情況,指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目成員的做法是否存在不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      【答案解析】

      (1)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制,應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

      (2)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿,違反了相關(guān)法規(guī)對(duì)保管工作底稿的規(guī)定。

      (3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計(jì)工作底稿識(shí)別特征,不滿足唯一性要求。

      (4)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。

      (5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。私自保留審計(jì)工作底稿違反了信息的安全性要求。

      (6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后,應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。

      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外,甲公司還將部分柜臺(tái)出租,并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20xx年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下:

      (1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后,監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,確定其未被納人存貨盤點(diǎn)范圍。

      (2)在甲公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤人員在擬檢査的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

      (3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

      (4)在存貨監(jiān)盤過(guò)程中,監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

      (5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨,要求甲公司單獨(dú)碼放,不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

      (6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí),監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

      要求:

      (1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      (2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

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