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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》鞏固題及答案
鞏固題一：
1.2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：
(1)當年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。
(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。
(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。
請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。
【答案】
(1)做法正確。按企業(yè)所得稅的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。
(2)做法錯誤。因為居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個月，不能享受免稅政策。
(3)做法錯誤。將長期股權(quán)投資對外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額來征稅。
2.某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：
(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?
(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?
(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎?
(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進項稅額是否能夠抵扣?
請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。
【答案】
(1)對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
(2)該行為屬于可以抵扣進項稅額的范圍，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不屬于視同銷售貨物行為，不需計算銷項稅額。經(jīng)營用車輛耗用汽油相關(guān)的進項稅額可按規(guī)定進行抵扣。
(3)不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。因為較強降雨屬于不可抗力的自然災(zāi)害，公司已經(jīng)做好管理措施，所以發(fā)生的損失不是因管理不善造成的損失，進項稅額可以抵扣。
(4)購入的安裝視頻會議系統(tǒng)若是以辦公樓為載體需安裝在辦公樓內(nèi)的配套設(shè)施，不可抵扣進項稅額;若是單獨放置于辦公室中使用，屬于有形動產(chǎn)范疇，不屬于建筑物的組成部分，能取得相關(guān)增值稅抵扣憑證的，可抵扣增值稅進項稅額。
3.市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元�；榫志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補繳增值稅280000元�；榫钟�2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進行了審查，做出了不予受理的決定。
市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。
【答案】
市國家稅務(wù)局應(yīng)受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。根據(jù)稅法規(guī)定，行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當受理：屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍;在法定申請期限內(nèi)提出;有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人;申請人與具體行政行為有利害關(guān)系;有具體的行政復(fù)議請求和理由;符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件;屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機關(guān)的職責(zé)范圍;其他行政復(fù)議機關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。
本案例中納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。該復(fù)議屬于該市國家稅務(wù)局的管轄范圍。納稅人對該稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為(征收稅款行為)提出行政復(fù)議，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。4月20日收到稅務(wù)處理決定書，5月20日繳納了稅款，5月21日申請行政復(fù)議，即在規(guī)定的期限60日內(nèi)提出行政復(fù)議的申請，也是符合規(guī)定的。有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人等都是符合條件的，所以市國家稅務(wù)局應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。
甲企業(yè)可以就該市國家稅務(wù)局不予受理行為向法院提起訴訟。根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
4.位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期為五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。
上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。
【答案】
根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。所以出租房屋業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，可以分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年企業(yè)所得稅計算時應(yīng)將10萬元計入應(yīng)納稅所得額中計算企業(yè)所得稅。
①收取租金：
借：銀行存款 500000
貸：預(yù)收賬款 500000
�、谟嬏釥I業(yè)稅金及附加：
借：遞延收益 27500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 25000
—應(yīng)交城建稅 1750
—應(yīng)交教育費附加 750
③結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費：
借：預(yù)收賬款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
借：營業(yè)稅金及附加 5500
貸：遞延收益 5500
5.某企業(yè)2011年簽訂如下合同：
(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。
(2)與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。
(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。
(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。
(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。
(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。
(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。
請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。
【答案】
(1)審計合同，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不繳納印花稅。
(2)要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。
(3)專利技術(shù)合同要繳納印花稅，計稅依據(jù)為40萬元，對于由受托方提供原材料加工承攬合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花;適用“加工承攬合同”稅目。
(4)電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅，所以該用電企業(yè)與供電部門簽訂的供電合同，不繳納印花稅。
(5)要繳納印花稅，計稅依據(jù)為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣;適用“購銷合同”稅目。
(6)要繳納印花稅，計稅依據(jù)為5000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù);適用“借款合同”稅目。
(7)土地使用權(quán)出讓合同要繳納印花稅，計稅依據(jù)為500萬元;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。
6.某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應(yīng)納稅所得額為-120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的2010年度納稅情況進行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)2010年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務(wù)調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計入“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工福利費”。因當年實際發(fā)生的職工福利費用未超過規(guī)定標準，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補充養(yǎng)老保險未扣繳個人所得稅(經(jīng)計算為3萬元)。
(2)2008年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。
(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)訂貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。
針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：
(1)調(diào)增該企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分即12萬元不允許在企業(yè)所得稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得稅額按適用稅率應(yīng)補繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補稅額處以0.5倍的罰款。
(2)對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。
稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當?并說明理由。
企業(yè)若對稅務(wù)機關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?
【答案】
稅務(wù)機關(guān)存在的不當之處主要有：
�、倨髽I(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需作納稅調(diào)整增加。企業(yè)對支付的4萬元違約金稅前扣除的做法沒有錯，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)該對其作出補稅罰款和加收滯納金的決定。根據(jù)稅法規(guī)定，合同違約金不屬于行政性罰款，在企業(yè)所得稅前可以扣除。
�、谘a繳企業(yè)所得稅11.5萬元不當，稅務(wù)機關(guān)對納稅調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計算應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先調(diào)整企業(yè)原已申報的應(yīng)納稅所得額-120萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補虧損后仍有余額的，按企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。題中，彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為負數(shù)，不用納稅。
③因企業(yè)所得稅的處罰不當，滯納金應(yīng)從滯納之日起開始計算。企業(yè)所得稅匯算清繳的期限為年度終了后5個月內(nèi)，即2011年5月31日前繳清稅款，滯納期間應(yīng)自2011年6月1日開始計算，而不應(yīng)從2011年1月1日開始計算滯納金。另外，彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為負數(shù)，不用納稅，也就不存在滯納金。
�、芰P款正確，滯納金錯誤。未履行代扣代繳義務(wù)，可以處以50%以上3倍以下罰款。但個稅的納稅人為個人，故處滯納金錯誤。
企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的補繳稅款及加收滯納金決定不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議。申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定不服的，可采取的措施包括向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議或直接向人民法院提起行政訴訟。提出行政復(fù)議申請期限為知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)，向法院提起行政訴訟的期限為自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。
7.甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報驗登記。2011年9月安裝完工。
甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?
甲省A股份公司在乙市的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?
乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據(jù)和稅率(征收率)是多少?
【答案】
繳納增值稅的計稅依據(jù)為：250÷1.17=213.68(萬元);繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為50萬元;
增值稅的納稅地點為甲省A股份公司機構(gòu)所在地;營業(yè)稅的納稅地點為勞務(wù)發(fā)生地，即外省乙市B工廠所在地。
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方主管稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明、稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，提供合同原件及復(fù)印件。發(fā)票開具的金額為50萬元。
乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為50萬元，稅率為3%;城建稅的計稅依據(jù)為繳納的營業(yè)稅50×3%=1.5(萬元)，稅率為7%;教育費附加的計稅依據(jù)也是繳納的營業(yè)稅1.5萬元，征收率為3%。
8.位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：
1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：
(1)老辦公樓1986年建造并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。
(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。
2.評估情況。甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。
3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。
甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅，企業(yè)所得稅)?分別列式計算。
作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。
【答案】
甲公司處置資產(chǎn)涉及增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及土地增值稅：
處置2006年購置的家具應(yīng)納增值稅=5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.1(萬元)
處置2010年購置的家具應(yīng)納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)
應(yīng)納增值稅合計=0.1+8.5=8.6(萬元)
處置老辦公樓應(yīng)納的營業(yè)稅=2000×5%=100(萬元)
應(yīng)納城建稅=(8.6+100)×7%=7.60(萬元)
應(yīng)納教育費附加=(8.6+100)×3%=3.26(萬元)
土地增值稅的扣除項目金額=4000×40%+2000×5%×(1+7%+3%)=1710(萬元)
增值額=2000-1710=290(萬元)
增值率=290÷1710×100%=16.96%，適用稅率為30%
應(yīng)納土地增值稅=290×30%=87(萬元)。
資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理(金額單位為萬元)：
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：
借：固定資產(chǎn)清理 189
累計折舊 2071
貸：固定資產(chǎn) 2260
�、诎l(fā)生相關(guān)稅費時：
借：固定資產(chǎn)清理 206.46
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 0.1
——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5
——應(yīng)交營業(yè)稅 100
——應(yīng)交城建稅 7.60
——應(yīng)交教育費附加 3.26
——應(yīng)交土地增值稅 87
�、凼盏教幹檬杖霑r：
借：銀行存款 2063.7
貸：固定資產(chǎn)清理 2063.7
�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：
借：固定資產(chǎn)清理 1668.24
貸：營業(yè)外收入 1668.24
9.西城汽車配件銷售公司于2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2010年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。
問題：
1.簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。
2.該項業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?期限為多久?
3.該項業(yè)務(wù)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應(yīng)填寫哪些信息?報送時應(yīng)提供哪些書面材料?
【答案】
1.西城汽車配件銷售公司收到退還增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間已經(jīng)超過開具的當月，已不符合增值稅專用發(fā)票作廢的條件。
2.應(yīng)由銷售方(即西城汽車配件銷售公司)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。期限應(yīng)在增值稅專用發(fā)票認證期限內(nèi)(或在增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi))。
3.應(yīng)填寫具體原因(或因戶名錯誤需要開具紅字增值稅專用發(fā)票)以及相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票的信息。同時，應(yīng)提供由購買方(即江南汽車修理廠)出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。
鞏固題二：
1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。(2012年)
A.營業(yè)稅
B.印花稅
C.城市維護建設(shè)稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。
A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅
【答案】B
【解析】根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財稅(2005)181號]規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
2.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅
C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅
D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據(jù)。(2011年)
A.實際占用
B.自用
C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定
D.擁有
【答案】A
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據(jù)。
4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是( )。(2009年)
A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅免征。
5.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。(2009年)
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應(yīng)稅合同的當事人(對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人)，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
6.關(guān)于印花稅的說法，正確的是( )。(2010年)
A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅
D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)
【答案】D
1.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有( )。(2012年)
A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅
B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.甲企業(yè)按照當?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅
E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅
【答案】A,B
【解析】選項C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
2.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有( )。(2012年)
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅
B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應(yīng)分三期進行清算，不能合并一次進行清算
C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅
E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
【答案】A,B,E
【解析】選項CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應(yīng)按房屋評估價格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據(jù)計算繳納土地增值稅。
3.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。(2009年)
A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地
B.寺廟開辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊訓(xùn)練場地的用地
E.中央直屬企業(yè)的用地
【答案】BE
【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。
4.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有( )。(2009年)
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同
C.書店與出版社的購書協(xié)議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同、產(chǎn)權(quán)抵頂交換，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花;車輛屬于政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花。
5.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有( )。(2010年)
A.分體式空調(diào)
B.電梯
C.智能化樓宇設(shè)備
D.消防設(shè)備
E.地下停車場
【答案】BCDE
鞏固題三：
一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列關(guān)于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是( )。
A.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施均適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人
B.稅務(wù)機關(guān)對單價為4000元的家具可以采取稅收保全和強制執(zhí)行措施
C.納稅人家庭唯一的住房可以采取稅收保全和強制執(zhí)行措施
D.納稅人家庭唯一的代步小汽車可以采取稅收保全和強制執(zhí)行措施
2.下列各項中，不應(yīng)當設(shè)置簡易賬的是( )。
A.個體工商戶注冊資本為25萬元
B.個體工商戶提供加工勞務(wù)，每月的營業(yè)收入是30000元
C.個體工商戶批發(fā)銷售衣服，每月的銷售收入是60000元
D.個體工商戶從事網(wǎng)吧經(jīng)營，每月營業(yè)收入20000元
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年1月5日通過銀行劃賬上繳2014年12月應(yīng)納增值稅額3000元，則正確的會計處理為( )。
A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3000
貸：銀行存款 3000
B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 3000
貸：銀行存款 3000
C.借：以前年度損益調(diào)整 3000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 3000
D.借：以前年度損益調(diào)整 3000
貸：銀行存款 3000
4.某稅務(wù)師事務(wù)所2015年2月對某企業(yè)2014年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，該企業(yè)已結(jié)賬，則需作的調(diào)賬分錄不正確的是( )。
A.借：預(yù)提費用 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
B.借：以前年度損益調(diào)整 25000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 25000
C.借：以前年度損益調(diào)整 25000
貸：所得稅費用 25000
D.借：以前年度損益調(diào)整 75000
貸：利潤分配——未分配利潤 75000
5.2015年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣;內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。已知上述貨物內(nèi)銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%。則該企業(yè)當期的免抵稅額為( )萬元。
A.15.5
B.110
C.94.5
D.34.5
6.下列關(guān)于營業(yè)稅的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A.外匯、有價證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
B.旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額
C.納稅人將工程分包給其他單位，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額
D.企業(yè)將委托建造的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照銷售不動產(chǎn)的金額減去其建設(shè)成本后的余額為營業(yè)額
7.下列各項中，能作為生產(chǎn)企業(yè)廣告費稅前扣除限額基數(shù)的是( )。
A.將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈
B.轉(zhuǎn)讓國債收益
C.轉(zhuǎn)讓廠房的收入
D.將自產(chǎn)的貨物用于在建工程
8.關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)取得收入900萬元，發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用300萬元，則針對此業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是( )萬元。
A.250
B.100
C.50
D.500
9.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列支出中，在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許在稅前據(jù)實扣除的是( )。
A.從業(yè)人員的合理工資
B.業(yè)主本人的工資
C.代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款
D.用于個人和家庭的支出
10.下列有關(guān)行政復(fù)議的說法，正確的是( )。
A.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)
B.行政復(fù)議機構(gòu)認為必要時，可以調(diào)查取證
C.調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員只能為1人
D.申請人和第三人不可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，執(zhí)業(yè)期間的稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為有( )。
A.指使、誘導(dǎo)委托人
B.買賣委托人的股票
C.利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?/p>
D.針對增加業(yè)務(wù)要求增加的費用
E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)
2.下列納稅人的情形中，需要辦理變更稅務(wù)登記的有( )。
A.甲企業(yè)股東變動，法定代表人改變
B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電產(chǎn)品
C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為1000萬元
D.某企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從沈陽遷至北京
E.企業(yè)會計師發(fā)生變化
3.下列有關(guān)發(fā)票領(lǐng)購管理規(guī)程的說法，不正確的有( )。
A.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象
B.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《臨時稅務(wù)登記證》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票
C.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機關(guān)代開一些發(fā)票
D.主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票申請的確認期限是7個工作日
E.對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票
4.下列關(guān)于包裝物收取的費用繳納消費稅的處理，表述正確的有( )。
A.實行從價定率辦法計算應(yīng)納消費稅的應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅，并記入“營業(yè)稅金及附加”科目
B.銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)計入啤酒銷售額中征收消費稅
C.出租、出借包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
D.包裝物逾期未收回而沒收的押金，均應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目
E.啤酒、黃酒的包裝物押金，不需要繳納消費稅
5.下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，不符合稅法規(guī)定的有( )。
A.酒類企業(yè)的廣告費在企業(yè)所得稅前不得扣除
B.生產(chǎn)企業(yè)計提的準備金不允許在稅前扣除
C.商場因顧客購物消費刷信用卡，向銀行支付的手續(xù)費3萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除
D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，在工資薪金總額的2.5%以內(nèi)的部分可以在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分不得扣除
E.企業(yè)超過標準的捐贈支出不得在稅前扣除
6.關(guān)于下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有( )。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫(yī)費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
7.關(guān)于下列所得繳納個人所得稅的說法，不正確的有( )。
A.個人提供專利權(quán)取得的收入，按“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅
B.個人提供設(shè)計服務(wù)取得的收入，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅
C.個人出租機器設(shè)備，按“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅
D.個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個人所得稅
E.個人購買體育彩票獲得中獎收入9000元免征個人所得稅
8.在進行土地增值稅的納稅審核時，下列應(yīng)征收土地增值稅的有( )。
A.個人之間互換自有居住用房產(chǎn)
B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)
C.某房地產(chǎn)企業(yè)將自有房產(chǎn)出租給商場
D.某工業(yè)企業(yè)出地，房地產(chǎn)企業(yè)出錢，雙方合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用
E.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓
9.下列說法中，不符合印花稅政策規(guī)定的有( )。
A.納稅人應(yīng)當在應(yīng)稅合同生效時貼花
B.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票
C.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅
D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E.對多貼印花稅票者，不得申請退稅，但可以抵扣其他憑證應(yīng)納的印花稅
10.下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的說法，符合規(guī)定的有( )。
A.稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所可以提供工作底稿
B.委托人關(guān)聯(lián)方企業(yè)需要查閱的，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿
C.稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿
D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所
E.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當自提交結(jié)果之日起至少保存10年
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項A：稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。選項BCD：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi);生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房;稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。
2.
【答案】A
【解析】具備下列條件之一的個體工商戶，應(yīng)設(shè)置簡易賬：
(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的。
(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當設(shè)置簡易賬的其他情形。
3.
【答案】A
【解析】企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3000
貸：銀行存款 3000
4.
【答案】C
【解析】發(fā)現(xiàn)企業(yè)2014年多預(yù)提了租金，說明當時少交了所得稅，所以補繳所得稅。因為企業(yè)已結(jié)賬，所以用“以前年度損益調(diào)整”科目替代“所得稅費用”科目，調(diào)賬分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整(替代“所得稅費用”)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
5.
【答案】C
【解析】(1)計算當期可抵扣的進項稅額
進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)
國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進項稅額為136萬元
出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-11%)=60(萬元)
上期留抵稅額50萬元
當期允許抵扣的進項稅額合計=93.5+136-60+50=219.5(萬元)
(2)計算當期銷項稅額
出口貨物免稅
內(nèi)銷貨物銷項稅額=1200×17%=204(萬元)
(3)當期應(yīng)納稅額=204-219.5=-15.5(萬元)
(4)計算出口貨物免抵退稅的限額：
當期免抵退稅額=1000×11%=110(萬元)
由于期末留抵稅額15.5萬元<當期免抵退稅額110萬元
當期應(yīng)退稅額=15.5(萬元)
當期免抵稅額=110-15.5=94.5(萬元)。
6.
【答案】D
【解析】選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓購置或抵債所得的不動產(chǎn)，按銷售收入全額減去購置原價或抵債時該項不動產(chǎn)的作價后的余額為營業(yè)額;其余情況則是全額計征營業(yè)稅。
7.
【答案】A
【解析】廣告費稅前扣除限額基數(shù)是銷售(營業(yè))收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益和營業(yè)外收入。選項A：屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入;選項B：應(yīng)計入投資收益;選項C：應(yīng)計入營業(yè)外收入;選項D：不屬于企業(yè)所得稅的視同銷售。
8.
【答案】C
【解析】關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=(900-300-500)×50%=50(萬元)。
9.
【答案】A
【解析】選項A：個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除;選項BCD：不得在稅前扣除。
10.
【答案】B
【解析】選項A：在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù);選項C：調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當向當事人和有關(guān)人員出示證件;選項D：申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABCE
【解析】稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為：
(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;
(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?
(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);
(4)向稅務(wù)機關(guān)工作人員賄賂;
(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
2.
【答案】ABC
【解析】選項A：屬于法定代表人發(fā)生變化，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;選項B：屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;選項C：屬于注冊資金發(fā)生改變，應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項D：屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);選項E：不屬于變更稅務(wù)登記的范圍。
3.
【答案】BD
【解析】選項B：臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票;選項D：主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票申請的確認期限是5個工作日。
4.
【答案】ACE
【解析】選項B：由于啤酒采用從量定額辦法征收消費稅，應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售額，所以銷售啤酒收取的包裝物押金，不存在計征消費稅的問題。選項D：出租、出借包裝物收取的押金逾期沒收時，按照規(guī)定記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金，如包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)先通過“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。
5.
【答案】AD
【解析】選項A：酒類企業(yè)的廣告費在銷售收入15%以內(nèi)扣除;選項D：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。
6.
【答案】ACE
【解析】選項B：差旅費津貼是企業(yè)員工為了企業(yè)的經(jīng)營活動出差而發(fā)生的支出的補償，不能算一種“福利”;選項D：組織員工旅游費用不屬于職工福利費的范圍，屬于工資薪金范疇。
7.
【答案】AB
【解析】選項A：個人提供專利權(quán)取得的收入，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅;選項B：個人提供設(shè)計服務(wù)取得的收入，按“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅。
8.
【答案】BE
【解析】選項A：個人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅;選項C：出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項D：合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。
9.
【答案】AE
【解析】選項A：納稅人應(yīng)當在書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時貼花，不得延至憑證生效日期貼花;選項E：多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。
10.
【答案】ABDE
【解析】未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：①稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的;②稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;③公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。
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