2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案
模擬試題一：
計(jì)算題
1. 中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時還在K公司擔(dān)任董事，2010年個人收入如下：
(1)每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元;12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。
(2)應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元;從C國取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。
(3)將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71. 2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.32175
B.33500
C.40875
D.45475
72. 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.2800
B.3200
C.4000
D.4800
73. 2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.140
C.240
D.860
74. 2010年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.7500
B.8500
C.10000
D.12500
2. 2010年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，7.8噸掛車5輛。該企業(yè)2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。
(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。
(3)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。
(4)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元;完工產(chǎn)品由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)0.2萬元、裝卸費(fèi)0.05萬元。
當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額20元/噸。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.2750
B.2850
C.2860
D.2900
76. 2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.7040
B.8160
C.9280
D.10400
77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.248480
B.248920
C.249600
D.250720
78. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.1922
B.2210
C.2216
D.2222
1. [答案]：
71.D72.B73.A74B
71. 2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計(jì)算個人所得稅，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。
72. 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。
73. 勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實(shí)際繳納的個人所得稅合計(jì)=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅為0。
74. 如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。
2. [答案]：
75.B76.B77.C78.A
[解析]：
75. 按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。
76. 地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。
77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬元)=249600(元)。
78. 應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。
模擬試題二：
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是( )。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是( )。
A.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，贈與的商品應(yīng)視同銷售納稅
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征所得稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房預(yù)交所得稅的預(yù)計(jì)毛利率不得低于5%
D.企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除
3. 下列損失可由企業(yè)自行計(jì)算并在所得稅前扣除的是( )。
A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失
B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失
C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失
D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失
4. 下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是( )。
A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
B.被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定
5. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是( )。
A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將全部款項(xiàng)收回時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
6. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除
B.因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除
C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除
D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除
7. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用
B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提費(fèi)用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤率預(yù)提費(fèi)用
D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預(yù)提費(fèi)用
8. 下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)
B.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率)
C.非居民企業(yè)會計(jì)資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時，可在30%~50%間確定利潤率
9. 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告和報送書面情況說明的時限是( )日。
A.1
B.3
C.5
D.7
10. 甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬股，2011年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.250
B.270
C.280
D.300
11. 2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價款120萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.13.6
B.20.6
C.27.2
D.41.2
12. 某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2009年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.16.19
B.40.18
C.16.07
D.40.13
13. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于( )年。
A.3
B.5
C.7
D.10
14. 某商業(yè)企業(yè)2010年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計(jì)860萬元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)857.2萬元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.0.28
B.0.35
C.0.56
D.0.70
15. 在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起( )日內(nèi)。
A.15
B.30
C.45
D.60
16. 下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.在其他單位兼職取得的收入
B.退休后再受雇取得的收入
C.在任職單位取得董事費(fèi)收入
D.個人購買彩票取得的中獎收入
17. 個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是( )。
A.收入來源地
B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇并固定一地
18. 中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
19. 根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。
A.分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅
B.股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
C.行權(quán)時的行權(quán)價與實(shí)際購買價之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
D.行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅
參考答案
1. [答案]：C
[解析]：
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)ABD都可以作為長期待攤費(fèi)用。
2. [答案]：B
[解析]：
選項(xiàng)A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于3%;選項(xiàng)D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3. [答案]：B
[解析]：
2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計(jì)算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失;選項(xiàng)ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。
4. [答案]：A
[解析]：
選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率;選項(xiàng)C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項(xiàng)C不屬于特殊性稅務(wù)處理;選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價值。
5. [答案]：A
[解析]：
選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6. [答案]：D
[解析]：
選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計(jì)量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除;選項(xiàng)B：因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定;選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
7. [答案]：B
[解析]：
公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
8. [答案]：D
[解析]：
此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：
(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：
計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：
計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：
計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：
�、購氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%;
�、趶氖鹿芾矸⻊�(wù)的，利潤率為30%~50%;
③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
9. [答案]：A
[解析]：
非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。
10. [答案]：B
[解析]：
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬元)。
11. [答案]：A
[解析]：
對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。
12. [答案]：B
[解析]：
非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬元)。
13. [答案]：D
[解析]：
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。
14. [答案]：A
[解析]：
除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬元)。
15. [答案]：D
[解析]：
在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)。
16. [答案]：A
[解析]：
選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個人所得稅。
17. [答案]：D
[解析]：
納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
18. [答案]：A
[解析]：
李某通過民政部門對貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。
19. [答案]：B
[解析]：
此題不嚴(yán)密，選項(xiàng)B只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項(xiàng)均不正確，本題只能選B;選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅;選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
20. [答案]：A
[解析]：
趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=[(8.3-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。
21. [答案]：B
[解析]：
個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應(yīng)納個人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。
22. [答案]：D
[解析]：
對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。
23. [答案]：C
[解析]：
在A國取得的所得應(yīng)繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)>15000元，A國取得的所得在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國取得的所得在中國境內(nèi)不用補(bǔ)稅。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。
24. [答案]：A
[解析]：
(92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。
25. [答案]：B
[解析]：
張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。
26. [答案]：D
[解析]：
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元)，增值額=5000-4125=875(萬元)，增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。
27. [答案]：B
[解析]：
納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
28. [答案]：D
[解析]：
選項(xiàng)ABC均不用繳納印花稅
29. [答案]：C
[解析]：
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(萬元)=1700(元)。
30. [答案]：A
[解析]：
技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬元)=3240(元)。
31. [答案]：B
[解析]：
對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。
32. [答案]：B
[解析]：
2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬元)。
33. [答案]：A
[解析]：
2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬元)=2604(元)。
34. [答案]：B
[解析]：
2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。
35. [答案]：D
[解析]：
已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
36. [答案]：A
[解析]：
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8(萬元)。
37. [答案]：D
[解析]：
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
38. [答案]：C
[解析]：
選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
39. [答案]：D
[解析]：
購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
40. [答案]：B
[解析]：
選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
二、多選題
1. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2012年新教材對該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報廢損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：
(1)工程項(xiàng)目投資賬面價值確定依據(jù);
(2)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料;
(3)因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。
2. [答案]：A, C, D
[解析]：
企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。
3. [答案]：A, B, C, D
[解析]：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。
4. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本);②省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)�、�?jì)算的相關(guān)資料;⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
5. [答案]：A, B, C, D
[解析]：
企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
6. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點(diǎn)分析、評估以下內(nèi)容
(1)企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況
(2)企業(yè)納稅申報額變化情況
(3)企業(yè)經(jīng)營成果變化情況
(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。
7. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用年度;②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易;③企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況;④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明;⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價問題;⑥其他需要說明的情況。
8. [答案]：A, C, D, E
[解析]：
成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容
(1)參與方的名稱、所在國家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)
(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)
(3)協(xié)議期限
(4)參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)
(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明
(6)參與方會計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明
(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定
(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定
(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定
(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。
9. [答案]：A, B, C, D
[解析]：
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：①企業(yè)償債能力和舉債能力分析;②企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析;③企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明;④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況;⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件;⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件;⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件;⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件;⑩其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。
10. [答案]：B, C, D, E
[解析]：
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容
(1)安排的形式和實(shí)質(zhì)
(2)安排訂立的時間和執(zhí)行期間
(3)安排實(shí)現(xiàn)的方式
(4)安排各個步驟或組成部分之間的聯(lián)系
(5)安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化
(6)安排的稅收結(jié)果。
11. [答案]：A, B, C
[解析]：
選項(xiàng)DE不能在計(jì)算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
12. [答案]：A, B, E
[解析]：
選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅;選項(xiàng)D：法人制的私營企業(yè)，對外出租倉庫獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
13. [答案]：C, E
[解析]：
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對申報的計(jì)稅價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
14. [答案]：B, D
[解析]：
選項(xiàng)A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用;選項(xiàng)C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;選項(xiàng)E：個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額(新教材刪除)。
15. [答案]：A, B, E
[解析]：
選項(xiàng)C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除;選項(xiàng)D：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
16. [答案]：B, C
[解析]：
選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：①企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。選項(xiàng)D：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
17. [答案]：D, E
[解析]：
此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng)B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。
18. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
19. [答案]：B, C
[解析]：
選項(xiàng)A：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。選項(xiàng)D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花;對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。選項(xiàng)E：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
20. [答案]：A, C, E
[解析]：
專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。
20. 2010年2月中國公民趙某買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元;11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元;12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.977
B.940
C.697
D.437
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