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  • 稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案

    時(shí)間:2024-09-19 16:53:05 注冊(cè)稅務(wù)師 我要投稿

    2017稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案

      習(xí)題一:

    2017稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案

      計(jì)算題一

      某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。

      (說明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為03‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為05‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)

      要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

      1 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬元。

      A1486

      B1596

      C1695

      D1899

      【答案】A

      【解析】計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

      =8000×05‰+18000×05‰+00005+6200×03‰=1486(萬元)

      2 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬元。

      A4025

      B4944

      C5297

      D5598

      【答案】B

      【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)

      3 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

      A905

      B915

      C972

      D998

      【答案】C

      【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

      4計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用()萬元。

      A71255

      B74256

      C75698

      D79576

      【答案】D

      【解析】可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=79576(萬元)

      5計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬元。

      A201599

      B254689

      C278987

      D285944

      【答案】D

      【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-79576-(4944+6200)×20%=285944(萬元)

      6計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬元。

      A80466

      B82599

      C85783

      D89755

      【答案】C

      【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

      增值率=285944÷(18000-285944)×100%=1889%

      銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=285944×30%=85783(萬元)

      多項(xiàng)選擇題

      7 在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),下列過渡期政策規(guī)定正確的有( )

      A2008年按18%稅率執(zhí)行 B2009年按20%稅率執(zhí)行

      C2010年按22%稅率執(zhí)行 D2011年按24%稅率執(zhí)行

      【答案】ABCD

      【解析】在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行。

      8 關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說法是錯(cuò)誤的( )

      A企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

      B創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免

      C企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額

      D企業(yè)安置殘疾人員,所支付的工資,按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除

      【答案】BCD

      【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的,按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額,B錯(cuò)誤有兩處,一是沒有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件,二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后5個(gè)納稅年度的應(yīng)納所得稅額,C選項(xiàng)混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)安置殘疾人員,所支付的工資,按照支付給殘疾人工資的100%加計(jì)扣除。

      9 企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅( )

      A堅(jiān)果的種植 B農(nóng)產(chǎn)品初加工

      C林木的培育 D茶的種植

      【答案】ABC

      【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目;D為減半征稅項(xiàng)目。

      10 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅的有()。

      A農(nóng)產(chǎn)品初加工 B遠(yuǎn)洋捕撈 C花卉的種植 D海水養(yǎng)殖

      【答案】CD

      【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:

      (1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

      (2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

      11 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法中不正確的有( )。

      A企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

      B企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

      C企業(yè)清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

      D企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)

      E依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣以外的貨幣計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款

      【答案】AB

      【解析】企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

      12關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述,下列正確的有( )。

      A軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,不予征收企業(yè)所得稅

      B境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

      C軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

      D企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年

      E集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年

      【答案】ACD

      【解析】我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年。

      習(xí)題二:

      多項(xiàng)選擇題

      1 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目,屬于視同銷售房地產(chǎn),征收土地增值稅。

      A開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

      B開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

      C開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

      D開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資

      【答案】ABD

      【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。

      2 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述,正確的是( )。

      A工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅

      B以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,征收土地增值稅

      C房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值,應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

      D房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

      【答案】ABC

      【解析】房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入,所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

      3 計(jì)算土地增值稅時(shí),下列說法不正確的有( )。

      A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價(jià)款與開發(fā)成本加扣20%的費(fèi)用

      B舊房銷售按重置價(jià)值扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除

      C所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

      D土地增值稅的納稅人不包括個(gè)體經(jīng)營者

      【答案】BCD

      【解析】舊房銷售按重置價(jià)值與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個(gè)體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。

      4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是( )。

      A營業(yè)稅

      B房產(chǎn)稅

      C城市維護(hù)建設(shè)稅

      D印花稅

      【答案】AC

      【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許單獨(dú)再扣除。

      5對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列表述正確的是(  )。

      A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除

      B主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率以及稅款計(jì)算等情況進(jìn)行審核,依法征收土地增值稅

      C在土地增值稅清算中,計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí),其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項(xiàng)目扣除

      D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

      【答案】ABD

      【解析】在土地增值稅清算中,計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí),其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

      6 轉(zhuǎn)讓舊房的,以下項(xiàng)目( )可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

      A房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

      B取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

      C轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金

      D轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的費(fèi)用

      【答案】ABCD

      【解析】轉(zhuǎn)讓舊房,可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的有:房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

      7 納稅人發(fā)生下列情形之一的,土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有 ( )。 A隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

      B提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

      C納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的

      D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由

      【答案】ABD

      【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的,以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額為增值額,計(jì)算土地增值稅。

      8 納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括( )。

      A整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

      B取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

      C直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

      D納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

      【答案】AC

      【解析】BD為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

      9 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定:內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí),應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是( )。

      A營業(yè)稅

      B城建稅

      C教育費(fèi)附加

      D印花稅

      【答案】ABC

      【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定:內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí),應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

      10 在土地增值稅清算過程中,發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的,應(yīng)按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

      A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

      B雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

      C符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

      D申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的

      【答案】ABD

      【解析】符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

      11 下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有(  )。

      A自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí),在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

      B自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí),在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

      C法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí),在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

      D法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

      【答案】AB

      【解析】法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí),在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

      12 下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅核定征收條件的有( )。

      A符合土地增值稅清算條件的

      B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

      C按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

      D雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的

      【答案】BCD

      【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況,按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅

      (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

      (2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

      (3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;

      (4)符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;

      (5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

      13 下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有(  )。

      A耕地占用稅

      B三通一平費(fèi)

      C土地出讓金

      D基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

      【答案】ABD

      【解析】C屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額,不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。

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