2017稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)試題及答案

　　復(fù)習(xí)試題一：

　　1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的饋贈人

　　B.應(yīng)稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項(xiàng)為BC.D。

　　2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為

　　B.應(yīng)稅車輛的銷售行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

　　3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車

　　B.電車

　　C.農(nóng)用運(yùn)輸車

　　D.防汛部門專用車

　　[答案]D

　　[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛實(shí)行法定免稅。

　　4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊(duì)購買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛

　　B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

　　C.在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車

　　D.農(nóng)用運(yùn)輸車

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。因此本題正確選項(xiàng)為B

　　6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：

　　購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫。

　　銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元;載重汽車不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元

　　B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元

　　C.應(yīng)納車輛購置稅18000元

　　D.應(yīng)納車輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�(yīng)納消費(fèi)稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　　③應(yīng)納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 (　　)。

　　A.最惠國稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.普通稅率

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

　　8. 對進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價(jià)格，在估定價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的是 (　　)。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C.進(jìn)口關(guān)稅

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格

　　(1)由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用

　　(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞�、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用

　　(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)

　　(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格

　　(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

　　(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　(3)進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。因此正確答案選　A

　　9. 我國關(guān)稅的納稅人包括 (　　)。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.進(jìn)出境物品的所有人

　　D.進(jìn)出口貨物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運(yùn)輸?shù)男欣睿�推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。因此正確答案選AB.C。

　　10. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

　　A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

　　B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

　　C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

　　D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

　　復(fù)習(xí)試題二：

　　單選題

　　1、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用中不得計(jì)入完稅價(jià)格的是(　)。

　　A.買價(jià)

　　B.境外運(yùn)費(fèi)

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　答案：D

　　解析：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　2、把關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅是按照( )進(jìn)行分類的

　　A 征稅性質(zhì) B 征稅標(biāo)準(zhǔn) C 征稅對象 D 保護(hù)形式和程度

　　答案：C

　　解析：關(guān)稅按征稅對象不同可分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。

　　3、個(gè)人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額在人民幣( )元以下的，海關(guān)予以免征。

　　A 10 B 100 C 60 D 50

　　答案：D

　　解析：自2010年9月1日起，個(gè)人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的，海關(guān)予以免征。

　　4、分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物( )之日實(shí)施的稅率征稅

　　A 分期支付租金 B 分期付稅 C 原進(jìn)口 D 申報(bào)轉(zhuǎn)內(nèi)銷

　　答案：C

　　解析：見教材289頁“四、稅率的運(yùn)用 中的3(4)”

　　5、租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價(jià)格的是( )

　　A 以海關(guān)審定的租金 B 以海關(guān)審定的留購價(jià)格

　　C按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格 D貨物成交價(jià)格

　　答案：A

　　解析：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格;留購租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格。

　　6、進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以( )為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。

　　A 以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定 B以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

　　C以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格估定 D以料件相同或類似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格

　　答案：C

　　解析：進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。

　　7、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格組成部分的是( )

　　A進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的傭金

　　B進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)

　　C為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

　　D貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)

　　答案：D

　　解析：購貨傭金;廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用;貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用;進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收，境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考查費(fèi);為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用均不計(jì)入完稅價(jià)格。

　　8.2004年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2006年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　)。

　　A.12萬元　　　　B.15萬元

　　C.18萬元　　　　D.30萬元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅=300×[1-24/(5×12)]×10%=18(萬元)

　　9.陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的()計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　A、1‰　　B、3‰　　C、5‰　　D、2‰

　　答案：B

　　解析：陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　10、某研究所原進(jìn)口的一臺價(jià)值100萬元(人民幣)的儀器出現(xiàn)故障，于2006年8月運(yùn)往境外修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)，同年11月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)格為120萬元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費(fèi)為3萬元，料件費(fèi)為5萬元，運(yùn)輸、保險(xiǎn)、包裝等費(fèi)用共2萬元，進(jìn)口關(guān)稅率為10%，則該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。

　　A. 1　　 B. 12　　 C. 0.8　　 D.0.84

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納關(guān)稅=(3+5+2)×10%=1萬元

　　11、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有( )。

　　A、運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　B、準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　C、轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

　　D、留購的進(jìn)口貨樣，以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　答案：D

　　解析：運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格，所以A錯(cuò)誤;準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格，所以B錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分為完稅價(jià)格。所以C錯(cuò)誤;

　　12.根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于(　)。

　　A.從價(jià)稅　　B.從量稅

　　C.滑準(zhǔn)稅　　D.復(fù)合稅

　　答案：C

　　解析：滑準(zhǔn)稅亦稱滑動稅，是對進(jìn)出口稅則中的同一種商品按其市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅。