2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)試題及答案
重點(diǎn)試題一:
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系,提供測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)
A.核對法
B.比較分析法
C.控制計(jì)算法
D.查詢法
【答案】C
2.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù):
借:銀行存款 100000
貸:營業(yè)外收 100000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報(bào)表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中,正確的是( )。(2010年)
A.借:以前年度損益調(diào)整 1
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
B.借:以前年度損益調(diào)整 17000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17000
C.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14529.91
D.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費(fèi)用”,該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2007年10月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記( )賬戶。(2008年)
A.生產(chǎn)成本
B.長期待攤費(fèi)用
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
【解析】
借:長期待攤費(fèi)用
貸:相關(guān)科目
借:生產(chǎn)成本
貸:長期待攤費(fèi)用
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品,各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為:
借:生產(chǎn)成本 23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——增(進(jìn)轉(zhuǎn)) 3400
注冊稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有( )。(2006年)
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
三、某企業(yè)位于某市市區(qū),為增值稅一般納稅人,2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題:(2011年)
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元:
(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元,其會(huì)計(jì)處理為:
借:在建工程 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸:銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校,價(jià)值120000元,成本為85000元,其會(huì)計(jì)處理為:
借:營業(yè)外支出 120000
貸:庫存商品 120000
問題:
1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。
2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
【答案】
1.上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響
(1)業(yè)務(wù)1中,倉庫多提折舊100000元,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元,企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。
(2)業(yè)務(wù)2中,企業(yè)外購材料用于基建工程,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額34000元,需要補(bǔ)繳增值稅,同時(shí)需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加,申請退還企業(yè)所得稅。
(3)業(yè)務(wù)3中,將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng),屬于增值稅的視同銷售,需要補(bǔ)交增值稅120000×17%=20400(元),需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加。同時(shí)由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,因此在企業(yè)所得稅中應(yīng)該視同銷售,需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,同時(shí)該捐贈(zèng)為直接捐贈(zèng),不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.調(diào)賬
(1)業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為:
借:累計(jì)折舊 100000
貸:以前年度損益調(diào)整 75000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000
(2)業(yè)務(wù)2中的調(diào)整分錄為:
借:在建工程 34000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 34000
借:以前年度損益調(diào)整 3400
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 2380
應(yīng)交教育費(fèi)附加 1020
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 850
貸:以前年度損益調(diào)整 850
(3)業(yè)務(wù)3中的調(diào)整分錄為:
借:庫存商品 35000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 20400
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 612
——應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140
以前年度損益調(diào)整 9420
以前年度損益調(diào)整=35000-20400-1428-612=12560(元)
補(bǔ)交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)
以前年度損益調(diào)整余額=12560-3140=9420(元)
重點(diǎn)試題二:
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元,則正確的會(huì)計(jì)處理為()。(2011年)
A.借:以前年度損益調(diào)整 12000
貸:銀行存款 12000
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
貸:銀行存款 12000
C.借:以前年度損益調(diào)整 12000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12000
貸:銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄,不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
B.計(jì)算繳納營業(yè)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應(yīng)該選B,正確的應(yīng)該是:借:固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅費(fèi)
3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元,則正確的會(huì)計(jì)處理為()。(2003年)
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 148000
貸:銀行存款 148000
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 148000
C.借:以前年度損益調(diào)整 148000
貸:銀行存款 148000
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸:銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會(huì)計(jì)處理為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理,個(gè)人所得稅由公司代扣代繳,12月份稅款為260元,公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理( )。(1999年)
A.借:管理費(fèi)用 260
貸:應(yīng)付職工薪酬 260
B.借:營業(yè)外支出 260
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 260
C.借:所得稅 260
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 260
D.借:應(yīng)付職工薪酬 260
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄,使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金,應(yīng)借記“管理費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅,應(yīng)該做如下分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 ,貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅),B選項(xiàng)的陳述不對。
6.企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi),應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。
7.在納稅檢查中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí),應(yīng)在( )科目進(jìn)行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,收到按即征即退方式返還的增值稅,該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借:銀行存款 貸:補(bǔ)貼收入
B.借:銀行存款 貸:利潤分配——未分配利潤
C.借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
D.借:銀行存款 貸:以前年度損益調(diào)整
【答案】C
二、多項(xiàng)選擇題
1.個(gè)體工商戶的下列支出,稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。(2009年)
A.用于個(gè)人和家庭的支出 B.贊助支出
C.分配股利 D.經(jīng)營性支出
E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分
【答案】ABCE
【解析】 下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出,要從成本費(fèi)用中剔除:
(1)資本性支出,包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出,對外投資的支出;
(2)被沒收的財(cái)物支付的罰款;
(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個(gè)人和家庭的支出;
(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;
(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
2.某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬,該個(gè)體戶于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元,其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元,代扣個(gè)人所得稅100元,根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為( )。(2001年)
A.借:生產(chǎn)成本 9 000
稅后列支費(fèi)用 3 000
貸:應(yīng)付工資 12 000
B.借:應(yīng)付工資 100
貸:應(yīng)交稅金——代扣個(gè)人所得稅 100
C.借:留存利潤 3 000
貸:稅后列支費(fèi)用 3 000
D.借:生產(chǎn)成本 12 000
貸:應(yīng)付工資 12 000
E.借:應(yīng)付工資 100
貸:稅后列支費(fèi)用 100
【答案】ABC
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