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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選練習(xí)題（附答案）
精選練習(xí)題一：
一、單選題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈收入
[答案]B
[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認收入的時間確認收入的實現(xiàn)
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
3、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
[答案]A
[解析]居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費所得
[答案]C
[解析]提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
[答案]C
[解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
6、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實力總體評價
[答案]B
[解析]本題考點是財務(wù)分析內(nèi)容的含義。
7、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權(quán)人
C.經(jīng)營者
D.國家監(jiān)管部門
[答案]B
[答案]企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。
8、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2009年天津分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
[答案]A
[解析]天津分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
9、天津分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
二、多選題
1、納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠職工
D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴建
E.將產(chǎn)品用于上級主管部門的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點說法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，對其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
[答案]ABCE
[解析]D選項：除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
3、下列選項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計提方法說法正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本
E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
[答案]BCDE
[解析]企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
4、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》的規(guī)定，下列指標中，屬于評價企業(yè)財務(wù)效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
[答案]DE
5、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
[答案]BC
[解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
6、下列有關(guān)速動比率的表述中，正確的有( )。
A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多
B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風險很大
D.速動比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強
E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
[答案]BE
[解析]速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風險較小;反之，速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
精選練習(xí)題二：
1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象，說法正確的是( )。
A.土地使用權(quán)
B.開征范圍內(nèi)的土地
C.耕地
D.位于農(nóng)業(yè)的土地
2.下列企業(yè)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的是( )。
A.位于市區(qū)的外商投資企業(yè)
B.位于縣城的事業(yè)單位
C.位于工礦區(qū)的私營企業(yè)
D.位于農(nóng)村的集體企業(yè)
3.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的( )。
A.30%
B.20%
C.15%
D.40%
4.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人( )為計稅依據(jù)。
A.使用的土地面積
B.申報的土地面積
C.實際占用的土地面積
D.估算的土地面積
5.位于某市中心的外商投資企業(yè)，其辦公樓建筑面積為75000平方米，土地使用證上記載的占用面積為8000平方米。該市的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分為三個標準，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。該企業(yè)所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為10元/平方米，則該外商投資企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。
A.80000
B.750000
C.64000
D.56000
6.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)( )批準。
A.財政部
B.國家稅務(wù)總局
C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
D.省、自治區(qū)、直轄市國稅局
7.甲、乙、丙三個公司共同買了一塊地，用于建造辦公樓。該辦公樓建成后，由三個公司共同使用，其中甲公司土地使用證上記載的土地面積為1200平方米，乙公司土地使用證上記載的土地面積為800平方米，丙公司土地使用證上記載的土地面積為700平方米，下列關(guān)于三個公司城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是( )。
A.由甲公司繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅
B.由乙公司繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅
C.由丙公司繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅
D.由甲、乙、丙三個公司分別按照各自土地使用證上記載的土地使用面積作為計稅依據(jù)，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
8.下列各項中，應(yīng)當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.國家機關(guān)辦公用地
B.軍隊自用的土地
C.公園里的飲食部占用的土地
D.宗教寺廟自用的土地
9.下列各項中，應(yīng)當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.企業(yè)內(nèi)的綠化用地
B.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地
C.市政街道用地
D.機場飛行區(qū)用地
10.凡是繳納了耕地占用稅的新占用的耕地，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。
A.從批準征用為耕地的當月
B.從批準征用為耕地的次月
C.從批準征用之日起滿1年后
D.從批準征用之日起滿6個月后
11.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法中，正確的是( )。
A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，應(yīng)當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，一律不得免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)當照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
12.某企業(yè)2011年初共占用土地35000平方米，其中企業(yè)所屬職工醫(yī)院占地5000平方米，幼兒園占地2000平方米，職工小學(xué)占地7000平方米，企業(yè)內(nèi)綠化占地1000平方米，除此以外均為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營用地。該企業(yè)所屬地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為9元/平方米，則該企業(yè)2011年度應(yīng)當繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。
A.180000
B.189000
C.270000
D.315000
13.某林場2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，運材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、辦公用地5000平方米，防火設(shè)施占地1000平方米，在林中修建了一個休閑度假村和游樂場所，占地8000平方米。該林場的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米，則該林場2011年度應(yīng)當繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。
A.78000
B.468000
C.48000
D.126000
14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是( )。
A.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.購置存量房，自房屋買賣合同簽訂的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
15.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的說法中，正確的是( )。
A.按年計征，一次繳納
B.按年計征，分期繳納
C.納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國稅局確定
D.納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地稅局確定
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象。
2.
【答案】D
【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位。
3.
【答案】A
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%，因此選項A正確。
4.
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。
5.
【答案】A
【解析】該企業(yè)所屬地段的適用稅額為10元/平方米，該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×10=80000(元)。
6.
【答案】A
【解析】經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
7.
【答案】D
【解析】土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
8.
【答案】C
【解析】公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】A
【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化帶等占用的土地不免稅，因此選項A應(yīng)當征稅，選項C免稅;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;機場飛行區(qū)用地免稅。
10.
【答案】C
【解析】為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
11.
【答案】D
【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選擇A錯誤;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項B錯誤而選項D正確;房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項C錯誤。
12.
【答案】B
【解析】企業(yè)舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;但是對于廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(35000-5000-2000-7000)×9=189000(元)。
13.
【答案】A
【解析】對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對于林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(78000-51000-8000-5000-1000)×6=78000(元)。
14.
【答案】C
【解析】選項A：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B：納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
15.
【答案】B
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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