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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選應(yīng)試題及答案
精選應(yīng)試題一：
多項選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業(yè)之間支付的管理費
D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
3、以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A.建筑物
B.生產(chǎn)設(shè)備
C.飛機(jī)
D.電子設(shè)備
4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除
C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;(2)選項D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除
C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.企業(yè)之間支付的違約金
多項選擇題答案
1、【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
2、【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
3、【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計提年限1.房屋、建筑物，為20年;2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;5.電子設(shè)備，為3年。
4、【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;(2)選項D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
5、【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
精選應(yīng)試題二：
一、單項選擇題
1、某企業(yè)2013年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2012年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅為( )。
A、5000元
B、7500元
C、16500元
D、25000元
2、在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額( )元貼花。
A、5
B、8
C、10
D、15
3、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理是( )。
A、對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)
B、貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據(jù)
C、財產(chǎn)租賃合同，以收取的租賃金額為計稅依據(jù)
D、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額
4、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在( )年內(nèi)分次貼足印花。
A、1
B、2
C、3
D、5
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。
A、1.79
B、1.80
C、2.03
D、2.04
6、某企業(yè)2012年8月份開業(yè)，實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;10月份以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以上業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、4585
B、4775
C、4975
D、4980
7、某公司2013年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商標(biāo)注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料;當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2013年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A、6775
B、6780
C、6975
D、6980
8、甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批服裝，加工合同記載原材料金額60萬元，由乙企業(yè)提供，甲向乙企業(yè)收取加工費20萬元，收取代墊輔助材料金額3萬元。該項業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、120
B、115
C、110
D、105
9、某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、100
B、130
C、150
D、180
10、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A、對于一項信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)
B、技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)
C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D、對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅
二、多項選擇題
1、下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的有( )。
A、各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人包括保人，但不包括證人、鑒定人
B、在國外書立在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證其納稅人是使用人
C、電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
D、凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，由雙方協(xié)商確定納稅義務(wù)人，協(xié)商不成的雙方各繳納應(yīng)稅額的50%(當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人)
E、在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個人
2、下列說法中，符合印花稅計稅依據(jù)的有( )。
A、購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得扣除任何費用
B、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù)
C、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)
D、對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)
E、記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)
3、下列關(guān)于印花稅的表述中正確的有( )。
A、同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花
B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額
C、應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花
D、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在2年內(nèi)分次貼足印花
E、納稅人應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至生效日期貼花
4、下列各項中，按照印花稅有關(guān)規(guī)定，表述正確的有( )。
A、納稅人對印花稅的納稅憑證沒有按國家規(guī)定期限保存的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款
B、納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上以后，才算完成了納稅義務(wù)
C、印花稅一般實際就地納稅
D、對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)
E、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)當(dāng)全額重新貼花
5、下列屬于印花稅的簡化納稅方法有( )。
A、自行貼花
B、以繳款書代替貼花
C、以完稅憑證代替貼花
D、按期匯總繳納印花稅
E、代扣稅款匯總繳納
6、下列關(guān)于營業(yè)賬簿計征印花稅的表述中，不正確的有( )。
A、對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花
B、企業(yè)債轉(zhuǎn)股新增加的資金不貼花
C、對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設(shè)置的營業(yè)賬簿貼花
D、車間設(shè)置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關(guān)賬簿，可不貼印花
E、跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納印花稅
7、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A、對于由委托方提供原材料、受托方提供輔助材料并收取加工費的加工合同，以輔助材料和加工費合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，原材料按購銷合同計稅貼花
B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為所運輸貨物的金額
C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額
D、借款合同的計稅依據(jù)為借款利息
E、記載資金的營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為實收資本和資本公積之和
8、下列項目中，符合印花稅計稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額
B、倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用
C、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額
D、對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)
E、資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額
參考答案
一、單項選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)
【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，確定金額后補(bǔ)貼印花。
【該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
3、【正確答案】C
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。
【該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
4、【正確答案】C
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在3年內(nèi)分次貼足印花。
【該題針對“印花稅的申報繳納”知識點進(jìn)行考核】
5、【正確答案】D
【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)
【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納印花稅=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)
【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
7、【正確答案】A
【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。
【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
8、【正確答案】B
【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應(yīng)納稅額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。
【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
9、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)
【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
【該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、【正確答案】BCE
【答案解析】選項A，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人;選項D，當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。
【該題針對“印花稅的納稅人”知識點進(jìn)行考核】
2、【正確答案】ADE
【答案解析】流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計稅依據(jù);由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據(jù)。
【該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
3、【正確答案】ABCE
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花
【該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
4、【正確答案】ACD
【答案解析】納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上即行注銷以后，才算完成了納稅義務(wù);凡多貼印花稅票者，不可申請退稅或者抵扣;已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)就增加的部分補(bǔ)貼印花。
【該題針對“印花稅的違章處理”知識點進(jìn)行考核】
5、【正確答案】BCDE
【答案解析】自行貼花是印花稅繳納的一般方法。
【該題針對“印花稅的繳納方法”知識點進(jìn)行考核】
6、【正確答案】BE
【答案解析】企業(yè)債轉(zhuǎn)股新增加的資金按規(guī)定貼花;跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。
【該題針對“印花稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】
7、【正確答案】CE
【答案解析】對于由委托提供主要原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料和加工費合計數(shù)，按加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料不計稅貼花，A錯誤。貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費，B錯誤。借款合同的計稅依據(jù)為借款金額，D錯誤。
【該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
8、【正確答案】BCE
【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為全部的金額;對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花。
【該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
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