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2016年自考《財務(wù)會計學》模擬題庫及答案
一、多項選擇題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)計入收回委托加工材料實際成本的有( BE )。
A、支付的加工費 B、支付的增值稅 C.負擔的運雜費
D、支付的材料費 E、支付的消費稅
【解析】委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品支付的消費稅、支付的增值稅進項稅額允許抵扣，不計入委托加工材料成本，應(yīng)選BE項。
2、下列各項中，屬于金融負債的有( ABE )。
A、應(yīng)付賬款 B、應(yīng)付票據(jù) C、預(yù)收賬款
D、預(yù)計負債 E、應(yīng)付債券
3、下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( ABE )。
A、按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅
B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅 C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售并由受托方代扣代繳的消費稅
E.委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并由受托方代扣代繳的消費稅
【解析】選項 A、B，應(yīng)計入管理費用;選項 E，委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù) 生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣。
4、一般納稅人發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計算增值稅銷項稅額的有( BCDE )。
A、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失 B、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品
C、以產(chǎn)成品清償債務(wù) D、將產(chǎn)成品對股東進行利潤分配
E、以產(chǎn)成品作為非貨幣性福利發(fā)給職工
5、下列各項稅費中，應(yīng)記入“管理費用”賬戶的有( BCD )。
A、城市維護建設(shè)稅 B、土地使用稅 C、車船使用稅
D、房產(chǎn)稅與印花稅 E、礦產(chǎn)資源補償費
二、判斷題
(一)要求：
判斷下列各命題的正誤，您認為是正確的在每小題后面的“( )”內(nèi)劃“√”;您認為是錯誤的在每小題后面的“( )”內(nèi)劃“×”。著重理解其為什么?
(二)題目：
1、短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”賬戶核算。 ( × )
【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均不通過“短期借款”賬戶核算。
2、短期借款的利息費用應(yīng)于到期日全部計入當期損益。 ( × )
3、在會計實務(wù)中，流動負債是按未來償付金額入賬的。 ( √ )
4、企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物，當用于非增值稅應(yīng)稅項目時，由于其不是銷售，所以不必計繳增值稅銷項稅額。 ( × )
【解析】按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)計算繳納增值稅。
5、小規(guī)模納稅人只有具有增值稅專用發(fā)票，才能將支付的進項稅額抵扣。 ( × )
6、企業(yè)以應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應(yīng)記入“長期股權(quán)投資”或“在建工程”賬戶。 ( √ )
7、一般納稅人當期取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進項稅，當期可全部抵扣。( × )
8、一般納稅人因自然災(zāi)害發(fā)生的材料損失，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。 ( × )
9、如果企業(yè)遺失增值稅抵扣憑證，支付的增值稅只能記入購貨成本。 ( √ )
10、企業(yè)因委托外單位加工應(yīng)稅消費品而向受托加工單位支付的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資的成本。 ( × )
11、企業(yè)在建工程中領(lǐng)用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)將應(yīng)計的消費稅計入其工程成本。( × )
12、委托加工應(yīng)稅消費品如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按現(xiàn)定準予抵的，應(yīng)將其消費稅記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅”賬戶的借方。 ( √ )
13、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，因為不屬于職工薪酬的范圍，所以，不通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算。 ( × )
14、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計入有關(guān)成本費用。 ( × )
【解析】應(yīng)計入當期管理費用。
15、 職工薪酬， 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的包括各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 ( √ )
16、企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費應(yīng)計入當期管理費用。 ( × )
【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
17、計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定有計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標準計提;沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)不得預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。 ( × )
【解析】沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。
18、職工薪酬中的非貨幣性福利，應(yīng)按其提供服務(wù)的受益對象分別核算。 ( √ )
19、企業(yè)應(yīng)當將當期確認的應(yīng)付職工薪酬金額于期末全部計入當期損益。 ( × )
20、企業(yè)的應(yīng)付福利費應(yīng)當按照應(yīng)發(fā)工資總額的14%計提。 ( × )
21、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利時，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價值計量職工薪酬的金額。 ( √ )
22、“其他應(yīng)付款”賬戶核算應(yīng)付其他單位或個人的貨款、股利及其他款項。( × )
23、企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以實際支付的總價款為基礎(chǔ)確認。 ( × )
24、職工薪酬既包括職工在職期間支付的薪酬，也包括其離職后支付的養(yǎng)老金;因提前解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當確認為當期的管理費用。 ( √ )
25、應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)在購買商品時從銀行申請開出的銀行匯票。 ( × )
26、如果購貨方在賒銷商品時提供了現(xiàn)金折扣條件，則購貨方應(yīng)當將應(yīng)付賬款按照商品價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。 ( × )
27、應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 ( √ )
28、企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，應(yīng)當將其確認為一項預(yù)計負債。 ( × )
29、企業(yè)已通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)付股利。 ( × )
30、應(yīng)付賬款的入賬金額既包括商品價款，也包括增值稅的進項稅額。 ( √ )
三、關(guān)鍵名詞概念解釋(自備習題答案用紙)
(一)要求：
認真理解下列關(guān)鍵名詞概念，并將其解釋要點寫在自備習題答案用紙上。
(二)關(guān)鍵名詞概念：
1、流動負債;2、非流動負債;3、金融負債;4、短期借款;5、應(yīng)付職工薪酬
6、應(yīng)付票據(jù);7、零稅率;8、應(yīng)交稅費;9、增值稅進項稅額;10、增值稅銷項稅額;
11、視同銷售行為;12、組成計稅價格;13、辭退福利;14、非貨幣性福利。
四、關(guān)鍵問題思考與簡述(自備習題答案用紙)
(一)要求：
認真思考下列關(guān)鍵問題并把握其要點，然后將其簡要答案寫在自備習題答案用紙上。
(二)題目：
1、負債有何特征 ? 如何進行分類 ?
2、流動負債包括哪些內(nèi)容 ? 如何進行分類 ?
3、應(yīng)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 其入賬金額如何確定 ?
4、應(yīng)付票據(jù)核算哪些內(nèi)容 ? 如何進行核算 ?
5、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括哪些 ? 確認的原則是什么 ?
6、職工福利費的賬務(wù)處理方法及其具體的賬務(wù)處理程序是什么 ?
7、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅如何進行的賬務(wù)處理
8、什么是增值稅 ? 一般納稅人增值稅核算的基本內(nèi)容有哪些 ?
9、預(yù)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 如何在資產(chǎn)負債表中列示 ?
10、其他應(yīng)付款核算哪些內(nèi)容 ? ? 預(yù)收賬款如何在資產(chǎn)負債表中列示 ?
五、業(yè)務(wù)計算題
練習一：短期借款的核算
資料與要求：華明公司2×13年4月1日從銀行取得償還期為6個月的借款1 000萬元,年利率為9%，每季度結(jié)息一次(6月20日結(jié)息20萬元、9月20日結(jié)息22.5萬元)。該企業(yè)采用預(yù)提法進行利息費用的核算。要求做出該借款從借入到歸還的全部賬務(wù)處理。
(1)取得借款時：
借：銀行存款 1 000
貸：短期借款 1 000
(預(yù)留2空行)
(2)預(yù)提各月利息時：
借：財務(wù)費用 7.5
貸：應(yīng)付利息 7.5
(預(yù)留2空行)
(3)2×13年6月20日結(jié)息時：
借：應(yīng)付利息 20
貸：銀行存款 20
(預(yù)留2空行)
(4)9月20日結(jié)息時：
借：應(yīng)付利息 22.5
貸：銀行存款 22.5
(預(yù)留2空行)
(5)9月30日借款到期時(提示：借款到期的那個月份不再進行利息計提)：
借：短期借款 1 000
財務(wù)費用 7.5
貸：銀行存款 1002.5
應(yīng)付利息 5
(預(yù)留4空行)
練習二：應(yīng)付票據(jù)的核算
資料與要求：環(huán)球公司2×14年發(fā)生的有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的資料如下，根據(jù)如下資料按照有關(guān)要求進行賬務(wù)處理。
1、2×14年1月1日，環(huán)球公司與債權(quán)單位三沙市造船廠協(xié)商，將原欠三沙市造船廠的貨款改為銀行承兌匯票結(jié)算，簽發(fā)一張面值為100萬元、期限為3個月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，按照承兌金額的5‰支付銀行承兌手續(xù)費5 000元。票據(jù)利息按月計提。要求做出該匯票從簽發(fā)至到期兌付的賬務(wù)處理(提示：應(yīng)付票據(jù)利息計入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的貸方)。
(1)簽發(fā)銀行承兌匯票時：
借：應(yīng)付賬款 1 000 000
貸：應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票 1 000 000
(預(yù)留2空行)
(2)支付銀行承兌手續(xù)費時：
借：財務(wù)費用 5 000
貸：銀行存款 5 000
(預(yù)留2空行)
(3)各月末計提應(yīng)付利息時：
借：財務(wù)費用(1 000 000×6%÷12)5 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 5 000
(預(yù)留2空行)
(4)4月1日，票據(jù)到期，支付本息時 ：
借：應(yīng)付票據(jù) 1 015 000
貸：銀行存款 1 015 000
(預(yù)留3空行)
2、2×14年2月1日從南海公司購入原材料一批，買價為300 萬元，增值稅為51萬元，共計351萬元，原材料已驗收入庫，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式進行結(jié)算。該企業(yè)簽付一張付款期限為6個月的帶息銀行承兌匯票，年利率為12%。該企業(yè)的原材料核算采用實際成本法。要求做出該匯票從簽付到到期兌付的全部賬務(wù)處理(提示：票據(jù)應(yīng)付利息計入“應(yīng)付利息”賬戶的貸方，下同。同時，比較票據(jù)應(yīng)付利息計入“應(yīng)付利息”賬戶和計入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的優(yōu)缺點)。答案金額以萬元為單位。
(1)收到材料并簽付商業(yè)匯票時：
借：原材料 300
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 51
貸：應(yīng)付票據(jù)--東海公司 351
(預(yù)留3空行)
(2)計提各月應(yīng)付利息并確認財務(wù)費用時：
借：財務(wù)費用(351×12%÷12) 3.51
貸：應(yīng)付利息 3.51
(預(yù)留2空行)
(3)票據(jù)到期并收到開戶銀行的付款通知時(提示：最后一個月的應(yīng)付利息不予計提)：
借：應(yīng)付票據(jù)--南海公司 350.00
應(yīng)付利息 17.55
財務(wù)費用 3.51
貸：銀行存款 372.06
(預(yù)留4空行)
3、一張票面金額為40萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，2×14年3月31日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取年末及到期計提方法)，銀行承兌協(xié)議規(guī)定到期無力兌付時，按照逾期貸款金額的2%支付罰息。要求做出2×14年3月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄。
借：應(yīng)付票據(jù) 400 000
應(yīng)付利息 6 000
財務(wù)費用(6 000+8 240) 14 240
貸：短期借款 412 000
銀行存款 8 240
(預(yù)留5空行)
4、一張票面金額為80萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票，2×14年9月30日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取到期計提方法)。要求做出2×14年9月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄。
借：應(yīng)付票據(jù) 800 000
財務(wù)費用 24 000
貸：應(yīng)付利息 24 000
應(yīng)付賬款 800 000
(預(yù)留4空行)
5、一張票面金額為600萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票，2×14年8月21日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取按月計提方法)。要求做出2014年8月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄(答案金額以萬元為單位)。
借：應(yīng)付票據(jù) 600
財務(wù)費用(600×6%÷12×2÷3) 2
應(yīng)付利息[1+(600×6%÷12×5)] 16
貸：應(yīng)付賬款 618
(預(yù)留4空行)
練習三：應(yīng)交增值稅的核算
資料與要求：前進機械公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×13年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
(1)購入A材料一批，價款100 000元，增值稅額17 000元，共計117 000元，以銀行存款支付。
借：原材料 100,000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)17 000
貸：銀行存款 117 000
(預(yù)留3空行)
(2)銷售產(chǎn)品價款60 000元，向客戶予收取的增值稅額10 200元，共計70 200元，收到款項送存銀行。
借：銀行存款 70 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10 200
(預(yù)留4空行)
(3)收購農(nóng)產(chǎn)品以銀行存款支付價款30 000元。
.借：庫存商品 27 000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3 000
貸：銀行存款 30 000
(預(yù)留4行)
(4)以原材料對B單位投資，該批原材料的賬面成本為300 000元，與公允價值相同，計稅價格為330 000元，增值稅率為17%。
借：長期股權(quán)投資 356 100
貸：原材料 300 000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 56 100
(預(yù)留4空行)
(5)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于一生產(chǎn)線改造工程，該批產(chǎn)品的成本為15 000元，計稅價格為20 000元，該產(chǎn)品的增值稅率為17%。
借：在建工程 15 000
貸：庫存商品 15 000
(預(yù)留3空行)
(6)預(yù)交增值稅16 000元。
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)16 000
貸：銀行存款 16 000
(7)購入一臺機器設(shè)備，價款80 000元，增值稅額為13 600元，款項已經(jīng)以銀行存款支付。
借：固定資產(chǎn) 80 000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)13 600
貸：銀行存款 93 600
(預(yù)留4空行)
(8)第一車間廠房改造工程領(lǐng)用A材料一批，賬面價值40 000元。
借：在建工程 46 800
貸：原材料 40 000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 6 800
(預(yù)留4空行)
(9)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納增值稅額。
本月應(yīng)納增值稅額=(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600)
=73 100-33 600=39 500(元)
轉(zhuǎn)出未交增 值 稅=35 900-16 000=19 900(元)
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)19 900
貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅 19 900
(預(yù)留3行)
練習四：應(yīng)交營業(yè)稅和資源稅的核算
資料與要求：清源冶煉公司2×13年9月發(fā)生以下有關(guān)營業(yè)稅和資源稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計分錄(答案金額以萬元為單位)。
(1)提供勞務(wù)給B單位，收取勞務(wù)收入1 00萬元，營業(yè)稅率為3%。
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：營業(yè)稅金及附加 3
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 3
(預(yù)留4空行)
(2)填開“稅收繳款書”繳納上月應(yīng)交營業(yè)稅40 000元和應(yīng)交資源稅150 000元。
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 4
--應(yīng)交資源稅 15
貸：銀行存款 20
(預(yù)留3空行)
(3)出售一項不動產(chǎn)，原值200萬元，已提折舊80萬元，取得出售收入140萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，營業(yè)稅率5%。
①轉(zhuǎn)入清理并注銷原值和已提折舊時：
借：固定資產(chǎn)清理 120
累計折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 200
(預(yù)留3空行)
�、谌〉檬杖霑r：
借：銀行存款 140
貸：固定資產(chǎn)清理 140
(預(yù)留3空行)
�、壑Ц肚謇碣M用時：
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
(預(yù)留3空行)
�、苡嬎悴⒔Y(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時：
借：固定資產(chǎn)清理 7
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 7
(預(yù)留3空行)
�、萦嬎悴⒔Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時：
借：固定資產(chǎn)清理(140―120―2―7) 11
貸：營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)凈收益 11
(預(yù)留3空行)
(4)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元，營業(yè)稅率5%。
借：銀行存款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
借：其他業(yè)務(wù)成本 3
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 3
(預(yù)留6空行)
(5)收購未稅礦產(chǎn)品，支付收購款40萬元，代扣代交的資源稅為6萬元(該企業(yè)原材料采用實際成本核算法)。
借：原材料 46
貸：銀行存款 40
應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源 6
(預(yù)留4空行)
練習五：增值稅出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算
資料與要求：耀華機械廠為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。2×13年1月份發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：①內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額600萬元，應(yīng)計銷項稅額為102萬元，全部款項已通過銀行收到;②出口貨物離岸價折合人民幣4000萬元，假設(shè)未收到款項;③假設(shè)上期留抵稅額10萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%;④假設(shè)當期購進貨物允許抵扣的進項稅額分別為160萬元和180萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求計算當期應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅額并做出相關(guān)分錄(答案金額以萬元為單位)。
1、記錄內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額和應(yīng)計銷項稅額時：
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102
(預(yù)留4空行)
2、記錄出口貨物收入時：
借：應(yīng)收賬款 4 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000
(預(yù)留3空行)
3、計算并結(jié)轉(zhuǎn)當期不得免征免抵稅額(提示：即不能抵扣的進項稅額)時：
當期不得免征免抵稅額=4000×(17%-15%)=80(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)80
(預(yù)留3空行)
4、計算并結(jié)轉(zhuǎn)當期應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額時(提示：當當期應(yīng)納稅額>0時，表示出口貨物應(yīng)退的稅額在抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不足抵頂，不僅不退稅，還要繳稅;當當期應(yīng)納稅額=0時，既不退稅，也不繳稅;當當期應(yīng)納稅額=0時，既不退稅，也不繳稅;當當期應(yīng)納稅額<0時，應(yīng)予以退稅)：
(1)假設(shè)當期購進貨物允許抵扣的進項稅額為160萬元時：
①當期應(yīng)納稅額=102-(160-80)-10=12(萬元)>0
�、诿獾侄愵~=4000×15%=600(萬元)
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵內(nèi)銷) 600
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 600
(預(yù)留3空行)
(2)假設(shè)當期購進貨物允許抵扣的進項稅額為180萬元時：
�、佼斊趹�(yīng)納稅額==102-(180-80)-10=-8(萬元)<0
②免抵退稅 額=4000×15%=600(萬元)
�、蹜�(yīng)退稅額=8(萬元)
④免抵稅額=600-8=592(萬元)
借：應(yīng)收出口退稅 8
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵內(nèi)銷)592
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 600
(預(yù)留4空行)
練習六：應(yīng)交消費稅的核算
資料與要求：致遠公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×13年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求編制會計分錄(答案金額以萬元為單位)。
(1)銷售應(yīng)稅A消費品一批，價款400萬元，適用增值稅率為17%，消費稅稅率為10%，貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 468
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
借：營業(yè)稅金及附加 40
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 40
(預(yù)留7空行)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)上項已售A商品的成本320萬元。(參看業(yè)務(wù)1)
借：主營業(yè)務(wù)成本 320
貸：庫存商品 320
(預(yù)留3空行)
(3)以應(yīng)稅A消費品價款100萬元，換取同樣價款的原材料一批。該應(yīng)稅消費品成本為80萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。原材料驗收入庫。
�、俅_認視同銷售與采購時：
借：原材料 100
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
(預(yù)留6空行)
�、� 結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售商品成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(預(yù)留3空行)
�、塾嬎悴⒔Y(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納消費稅時：
借：營業(yè)稅金及附加 10
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 10
(預(yù)留3空行)
(4)將應(yīng)稅A消費品對外投資，該批消費品成本為160萬元，計稅價格為200萬元。適用的增值稅率為17%，消費稅率為10%。
借：長期股權(quán)投資 214
貸：庫存商品 160
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 20
(預(yù)留6空行)
(5)委托晉安公司加工應(yīng)稅消費品甲材料： ①發(fā)出E材料一批成本80萬元;②應(yīng)付加工費10萬元，應(yīng)稅消費品甲材料的消費稅稅率為20%，由受托方代收代交消費稅;③甲材料加工收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品;④以銀行存款支付12萬元。
�、侔l(fā)出E材料委托加工時：
借：委托加工物資--乙材料 80
貸：原材料--E材料 80
(預(yù)留3空行)
�、谥Ц都庸べM及由受托方代收代交消費稅稅款時：
借：委托加工物資--甲材料 10
應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 2
貸：銀行存款 12
(預(yù)留4空行)
�、畚屑庸の镔Y收回時：
借：原材料--甲材料 90
貸：委托加工物資--甲材料 90
(預(yù)留3空行)
(6)委托紅星公司加工應(yīng)稅消費品乙材料：①發(fā)出F材料一批成本200萬元;②應(yīng)付加工費20萬元，應(yīng)稅消費品乙材料的消費稅稅率為15%，由受托方代收代交消費稅;③乙材料加工收回后直接銷售;④加工費及稅款全部以銀行存款支付。
�、侔l(fā)出F材料委托加工時：
借：委托加工物資--乙材料 200
貸：原材料--F材料 200
(預(yù)留3空行)
�、谥Ц都庸べM及由受托方代收代交消費稅稅款時：
借：委托加工物資--乙材料 23
貸：銀行存款 23
(預(yù)留3空行)
③委托加工物資收回時：
借：原材料--乙材料 200
貸：委托加工物資--乙材料 223
(預(yù)留3空行)
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