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  • 勞務(wù)個(gè)稅稅率表

    時(shí)間:2021-01-15 18:50:34 薪酬管理 我要投稿

    勞務(wù)個(gè)稅稅率表

      勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。下面YJBYS小編為大家整理了勞務(wù)個(gè)稅稅率表,歡迎閱讀參考!
      稅率
      根據(jù)個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。每次收入不超過(guò)4,000元的,減除費(fèi)用800元;4,000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
      對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬,其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20,000元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)20,000元至50,000元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)50,000元的部分,加征十成。
      歸納上述規(guī)定,制定勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表如下(表一):
      表一 單位:元
    級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額 稅率(% 速算扣除數(shù)
    1 不超過(guò)20000元的 20 0
    2 超過(guò)20000元至50000元的部分 30 2000
    3 超過(guò)50000元的部分 40 7000
      三、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
      (一)個(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅前勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算
      1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)
      1.1含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)4000元的,應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得-800;
      1.2含稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的,應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得×(1-20%)。
      2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
      個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
      注:按照應(yīng)納稅所得額查對(duì)應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)
      (二)個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅后勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算
      個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定的勞務(wù)報(bào)酬更多情況是一個(gè)稅后支付額,即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人的稅后所得,因此,企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報(bào)酬,按照稅前報(bào)酬列支企業(yè)的成本費(fèi)用,同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
      由于勞務(wù)報(bào)酬在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定,經(jīng)過(guò)推算得出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額對(duì)應(yīng)的稅率表(注意,這里是收入額,而非應(yīng)納稅所得額),稅率表如下(表二):
      表二 單位:元
    級(jí)數(shù) 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額 稅率(% 速算扣除數(shù) 換算系數(shù)(%
    1 未超過(guò)3360元的部分     無(wú)
    2 超過(guò)3360-21000元的部分 20 0 84
    3 超過(guò)21000-49500元的部分 30 2000 76
    4 超過(guò)49500元的部分 40 7000 68
      1、含稅勞務(wù)報(bào)酬收入的.換算
      1.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下:
      含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200
      1.2不含稅收入額超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下:
      含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
      注:公式中個(gè)數(shù)據(jù)請(qǐng)根據(jù)表二中對(duì)應(yīng)的金額確認(rèn)。
      2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
      2.1方式一,根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報(bào)酬收入按照表一的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,祥見(jiàn)上文。
      2.2方式二,根據(jù)表二分步計(jì)算
      2.2.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的
      第一步,根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額,公式如下:
      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)
      第二步,根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額,公式如下:
      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(按表一對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算)
      2.2.2不含稅收入額超過(guò)3360元的:
      第一步,根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額,公式如下:
      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)
      第二步,根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額,公式如下:
      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
      以例釋法:我們分別采用上述兩種方式計(jì)算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅,驗(yàn)證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會(huì)做魔術(shù)表演和演唱,雙方協(xié)商同意,表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元,支付給李四30000元。
      通過(guò)則查表二得知,稅后所得8000元所對(duì)應(yīng)的適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為0,換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元,對(duì)應(yīng)的適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為2000,換算系數(shù)為76%.
      按照方式一計(jì)算
      張三的納稅情況
      含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元
      應(yīng)納稅所得額=9523.81-9523.81×20%=7619.05
      應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81
      驗(yàn)算一下:稅前收入為9523.81,應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為1523.81
      稅后所得=9523.81-1523.81=8000元,與本例相符。
      李四的納稅情況
      含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
      =(30000-2000)/0.76=36842.11元
      應(yīng)納稅所得額=36842.11-36842.11×20%=29473.69
      應(yīng)納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11
      驗(yàn)算一下:稅前收入為36842.11,應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為6842.11
      稅后所得=36842.11-6842.11=30000元,與本例相符。
      按照方式二計(jì)算:
      張三的納稅情況
      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)
      =(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05
      應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81
      李四的納稅情況
      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)
      =(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69
      應(yīng)納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11
      與方式一計(jì)算出來(lái)的一致,證明兩種方式均適用。
      附:換算系數(shù)的推導(dǎo)過(guò)程
      假設(shè)含稅勞務(wù)報(bào)酬收入A,不含稅(稅后)勞務(wù)報(bào)酬為B,適用稅率為C,速算扣除數(shù)為D,應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為E,減除費(fèi)用為F,其中C、D、F均可以從表一中查詢得到
      根據(jù)等式一:B=A-E和等式二:E=(A-F)*C-D這兩個(gè)稅收等式,推導(dǎo)如下
      將等式二代入等式一后得到
      B=A-[(A-F)*C-D]推導(dǎo)得出
      等式三:A=(B-D+F*C)/(1-C)
      當(dāng)A大于4000時(shí),F(xiàn)=A×20%,代如等式三得到
      A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C),進(jìn)一步推導(dǎo)得到
      A-A*C-0.2*A*C=B-D, 進(jìn)一步推導(dǎo)得到
      A=(B-D)/(1-0.8C),其中1-0.8C就是上述含稅收入和不含稅收入換算公式中的換算系數(shù)。
      當(dāng)適用稅率為20%,即C=20%時(shí),A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84,換算系數(shù)為0.84;
      當(dāng)適用稅率為30%,即C=30%時(shí),A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76,換算系數(shù)為0.76;
      當(dāng)適用稅率為40%,即C=40%時(shí),A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68,換算系數(shù)為0.68。
      四、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
      每次收入不超過(guò)4,000元的 ,減除費(fèi)用800元;4,000元以上的,減除20%的費(fèi)用,然后就其余額按比例稅率20%征收。
      五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,按比例稅率20%征收。
      六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率

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