- 相關(guān)推薦
印花稅征稅范圍及計(jì)稅依據(jù)
印花稅是單位和個(gè)人書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅，具有憑證稅性質(zhì)。另一方面，任何一種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證反映的都是某種特定的經(jīng)濟(jì)行為，因此，對(duì)憑證征稅，實(shí)質(zhì)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的課稅。下面是有關(guān)印花稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助!
印花稅征稅范圍及計(jì)稅依據(jù)
一新注冊(cè)的公司詢問，他們公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)就繳納印花稅1萬(wàn)元，聽人說印花稅對(duì)納稅人來講是個(gè)普遍征收的稅種，從辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始，到中止經(jīng)營(yíng)時(shí)的破產(chǎn)清算，只要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要交納印花稅，問印花稅的征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的。
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。其范圍包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利(許可)證照以及經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證，具體征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)如下：
一、經(jīng)濟(jì)合同。
在《印花稅稅目稅率表》中列舉了10種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)合同五檔稅率，其中財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同稅率為千分之一;加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同稅率為萬(wàn)分之五;購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同稅率為萬(wàn)分之三;借款合同稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)三。執(zhí)行中應(yīng)從以下幾方面引起注意：
(一)購(gòu)銷合同。購(gòu)銷合同應(yīng)稅憑證包括四部分：一是供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨合同;二是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證;三是以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證;四是發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同。需注意以下幾點(diǎn)：
1、計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額，不得作任何扣除。
2、合同未列明金額的，按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量，依照國(guó)家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。
3、調(diào)劑合同(雙方或多方互調(diào)合同)、以貨易貨合同屬于“購(gòu)”和“銷”兩個(gè)合同，應(yīng)就“購(gòu)”和“銷”兩個(gè)合同計(jì)算繳納印花稅。
4、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同不屬于購(gòu)銷合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬(wàn)分之五征收印花稅。
5、單位和個(gè)人訂閱圖書、報(bào)刊、音像的征訂憑證不征收印花稅;國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量以及電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。
(二)加工承攬合同。應(yīng)稅憑證包括加工、定做、修繕合同，同時(shí)印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同也屬于加工承攬合同。計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額，計(jì)算完稅時(shí)主要看材料是誰(shuí)提供的：
1、在受托方提供原材料的情況下，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅。
2、在委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料情況下，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅。
(三)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同，計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察、設(shè)計(jì)收入)。
(四)建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行計(jì)稅。即總包合同不能按減除分包合同、轉(zhuǎn)包合同后的差額計(jì)稅，總包合同計(jì)稅了，分包合同和轉(zhuǎn)包合同也應(yīng)當(dāng)同時(shí)計(jì)稅。
(五)財(cái)產(chǎn)租賃合同。計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)，不包括融資租賃合同(暫按借款合同計(jì)稅)和企業(yè)與主管部門簽訂的有關(guān)經(jīng)營(yíng)權(quán)的租賃承包合同。
(六)借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，但不包括銀行同業(yè)拆借合同。按以下辦法計(jì)稅：
1、凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。
2、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。
3、在基本建設(shè)貸款中，如果按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額的，對(duì)這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花。
4、在貸款業(yè)務(wù)中，如果貸方系由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額。借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對(duì)這類合同借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅。
5、對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。
6、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。
(七)保險(xiǎn)合同。包括信用保證合同，但只對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同征收印花稅，人壽保險(xiǎn)合同不征收印花稅。計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)金額。
(八)技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。需注意三點(diǎn)：
1、技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同，這部分屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同，按所載金額萬(wàn)分之五貼花;
3、咨詢合同不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，即對(duì)法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)咨詢合同不征收印花稅。
(九)貨物運(yùn)輸合同。包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河 運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。且國(guó)內(nèi)運(yùn)輸與國(guó)際運(yùn)輸計(jì)稅方法不同：
1、國(guó)內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn)。
①由起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;
�、诜殖探Y(jié)算運(yùn)費(fèi)的，以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
2、國(guó)際貨運(yùn)。
�、傥覈�(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)�，運(yùn)輸企業(yè)以本程(國(guó)內(nèi))運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。
②外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以運(yùn)費(fèi)金額為依據(jù)計(jì)算繳納印花稅。
(十)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同，倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花，計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入)金額，不包括儲(chǔ)存和保管貨物金額。
以上是10種經(jīng)濟(jì)合同印花稅的不同計(jì)稅規(guī)定，除此之外，還應(yīng)注意以下五點(diǎn)：
一是具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅;對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。
二是對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。
三是未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。
四是同時(shí)書立合同和開立單據(jù)的不重復(fù)貼花。
五是有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的，(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)期限的。對(duì)于這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
二、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。
印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)，其中：“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票，因購(gòu)買、繼承、贈(zèng)與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項(xiàng)則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
此外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為書據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五。
三、營(yíng)業(yè)賬簿。
印花稅在稅目中將營(yíng)業(yè)賬簿分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類，因其核算的內(nèi)容不同，分別采取按金額和按件兩種計(jì)稅方法。其中：“資金賬簿”按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后按“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額貼花，稅率為萬(wàn)分之五，該公司注冊(cè)時(shí)繳納的1萬(wàn)元印花稅就是根據(jù)注冊(cè)資本2000萬(wàn)元和萬(wàn)分之五的稅率計(jì)算的，但只在注冊(cè)時(shí)全額貼花，從次年開始，只對(duì)實(shí)收資本和資本公積增加數(shù)額計(jì)稅，未增加的不再計(jì)稅。其他營(yíng)業(yè)賬簿，包括日記賬和各明細(xì)分類賬簿，每件按五元按年計(jì)稅貼花。具體計(jì)稅辦法如下：
從核算形式和單位性質(zhì)上看：一級(jí)核算單位對(duì)財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿計(jì)稅;分級(jí)核算單位的對(duì)財(cái)會(huì)部門和設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬都計(jì)稅;對(duì)實(shí)行差額預(yù)算管理事業(yè)單位記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額計(jì)稅貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不計(jì)稅貼花;自收自支的事業(yè)單位，對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿分別就記載資金的賬簿和其他賬簿按規(guī)定計(jì)稅。同時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)(由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納)。上級(jí)單位核撥資金的，記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅;上級(jí)單位不核撥資金的，只就其他賬簿按定額貼花。
2、增量貼花的幾種情形(凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花)：
(1)實(shí)行公司制改造并經(jīng)縣以上政府和有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金。
(2)以合并或分立方式成立的新企業(yè)增加的資金。
(3)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金。
(4)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金。
(5)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金
3、車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼花。
4、對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿(賬冊(cè))前，暫不貼花，待裝訂成冊(cè)時(shí)，按冊(cè)貼花。
四、權(quán)利、許可證照。
“權(quán)利、許可證照”包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。按件每件五元貼花。
五、經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證。
現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例、細(xì)則列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅，因此，這部分憑證一般是指按照《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第二十六條關(guān)于“納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別�！薄凹{稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)憑證的性質(zhì)發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)檢附該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定�！庇韶�(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不能確定的征稅憑證以及其他在條例、細(xì)則中沒有列舉的憑證作出的征稅規(guī)定，是對(duì)印花稅條例、細(xì)則列舉征稅憑證的完善和補(bǔ)充。如：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》明確“對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅”;《 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》明確“企業(yè)，個(gè)人出租門店，柜臺(tái)等簽訂的合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按照規(guī)定貼花”等等。
在實(shí)際工作中，除了把握以上五類經(jīng)濟(jì)憑證的計(jì)稅政策外，還應(yīng)注意以下幾方面問題：
一是各類憑證不論以何種形式或名稱書立，只要其性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證，均應(yīng)照章征稅。
二是應(yīng)稅憑證均是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。
三是適用于中國(guó)境內(nèi)并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定計(jì)稅。
四是按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。
五是應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
六是同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。
七是同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
八是已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
九是按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。
此外，為了全面把握印花稅的征稅范圍，還應(yīng)了解印花稅免稅的范圍，以保證正確履行納稅義務(wù)，下列憑證和業(yè)務(wù)免征印花稅。
1、已納印花稅的憑證的副本或抄本。但以副本或抄本作為正本使用的，另貼印花。
2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。
3、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同。
4、無(wú)息、貼息貸款合同。
5、外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
6、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花。
7、軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證。
8、對(duì)國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)，從1999年1月1日起獨(dú)立運(yùn)營(yíng)新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營(yíng)前已貼花的資金免征印花稅，1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。
9、對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有(含國(guó)有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。對(duì)不屬于上述情況的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，仍應(yīng)征收證券(股票)交易印花稅。
10、經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。
11、經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
12、投資者買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。
13、對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的印花稅予以免征。
14、證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司發(fā)生的憑證和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)享受印花稅的優(yōu)惠政策。但與保護(hù)基金有限責(zé)任公司簽訂的這些合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，只是對(duì)保護(hù)基金有限責(zé)任公司免征印花稅，而對(duì)其他的當(dāng)事人應(yīng)該照章征收印花稅。
15、對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅，以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買人涉及的.印花稅予以免征。
16、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅、印花稅;對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。
對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。
17、對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購(gòu)銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
《印花稅法》重點(diǎn)變化
《中華人民共和國(guó)印花稅法》2022年7月1日正式施行，與《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》相比，《稅屋網(wǎng)》結(jié)合官方素材整理出的幾大重點(diǎn)變化：
三個(gè)增加：
�。ㄒ唬┬略鏊捻�(xiàng)免稅憑證
1.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；
2.中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；
3.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；
4.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。
【符合上述條件的納稅人，按照“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎��！?/p>
�。ǘ┬略鲇』ǘ惪劾U義務(wù)人規(guī)定
納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
（三）增加“證券交易”稅目，按“成交金額的千分之一”征收印花稅
三個(gè)取消：
�。ㄒ唬┤∠矓�(shù)規(guī)定，據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅
《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納�！队』ǘ惙ā酚枰匀∠�，實(shí)行據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅。
�。ǘ┤∠糠謶�(yīng)稅憑證
取消《印花稅暫行條例》附件稅目稅率表中“權(quán)利、許可證照”稅目、“其他賬簿按件貼花5元”的規(guī)定。
�。ㄈ┤∠辛P則，按征管法執(zhí)行
取消《印花稅暫行條例》第十三條的處罰規(guī)定，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
五個(gè)明確：
�。ㄒ唬┟鞔_印花稅計(jì)稅依據(jù)不含列明增值稅金額
應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
（二）明確規(guī)定六類合同不征收印花稅
1.除記載資金賬簿外，其他營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅；
2.個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同不征收印花稅；
3.管道運(yùn)輸合同不征收印花稅；
4.再保險(xiǎn)合同不征收印花稅；
5.同業(yè)拆借合同不征收印花稅；
6.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移不征收印花稅。
�。ㄈ┟鞔_納稅期限和納稅地點(diǎn)
1.納稅期限：實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
2.納稅地點(diǎn)：納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
（四）明確記載資金賬務(wù)印花稅繳納規(guī)則
已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
�。ㄎ澹┟鞔_金額不定合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)確定規(guī)則
應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定；證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無(wú)收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。
【印花稅征稅范圍及計(jì)稅依據(jù)】相關(guān)文章：
借款合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)09-15
印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么10-14
印花稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃10-17
印花稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃04-25
印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么11-08
現(xiàn)行印花稅征稅范圍有哪些？10-26