職業(yè)年金和企業(yè)年金是什么

　　近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》�！稕Q定》中規(guī)定，從2014年10月1日啟動實施機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革，這是全面深化改革、推進依法治國在社會保障領(lǐng)域的具體實踐，對統(tǒng)籌推進城鄉(xiāng)養(yǎng)老保障體系建設(shè)、促進機關(guān)事業(yè)單位深化改革、逐步化解待遇差距過大矛盾、促進社會公平正義，都具有十分重要的意義。不過，不少人都注意到了其中的職業(yè)年金制度。

　　企業(yè)年金、職業(yè)年金對一些人來說，也許是比較陌生的詞匯，可它們卻與我們的薪酬福利密切相關(guān)。那么，到底什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金呢?

　　【職業(yè)年金和企業(yè)年金是什么】

　　上世紀(jì)90年代，我國開始構(gòu)建以三大支柱為支撐的多層次養(yǎng)老保險體系：第一支柱為基本養(yǎng)老保險，第二支柱為補充養(yǎng)老保險，第三支柱為個人儲蓄性養(yǎng)老保險。其中，補充養(yǎng)老保險包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。

　　歷經(jīng)20多年發(fā)展，養(yǎng)老保險體系的第一支柱雖未實現(xiàn)全覆蓋，但覆蓋面已擴至大部分城鎮(zhèn)就業(yè)人群，保障水平也逐步提高。相比之下，第二、第三支柱則發(fā)展比較緩慢，還有待加強。此次財政部等三部門出臺的年金稅收優(yōu)惠政策，正是為了做大第二支柱，推動補充養(yǎng)老保險的發(fā)展。

　　從概念上講，企業(yè)年金主要針對企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》等國家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。目前，全國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。

　　職業(yè)年金主要針對事業(yè)單位，是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》等國家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。目前，職業(yè)年金在我國剛剛開始試點。

　　企業(yè)年金和職業(yè)年金的繳納，就好像我們?nèi)粘＠U納的公積金，企業(yè)或單位為職工繳納一部分，個人繳納一部分。此前我國曾出臺針對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)積極為員工建立企業(yè)年金計劃，此次財政部等三部門出臺企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策，主要是針對個人納稅的稅收優(yōu)惠。

　　此次發(fā)布的年金稅收政策主要研究借鑒了發(fā)達國家的通行做法，引入遞延納稅模式。所謂遞延納稅，是指在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。

　　EET模式是西方發(fā)達國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。據(jù)了解，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)國家中，法國、德國、美國、日本等多數(shù)國家均選擇了EET模式。

　　【相關(guān)閱讀：職業(yè)年金制度是否會引發(fā)新不公?】

　　其實，早在2012年深圳市就已開始試水職業(yè)年金，深圳市人社局和深圳市財政委聯(lián)合發(fā)布了《深圳市事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保障試行辦法》，規(guī)定從當(dāng)年8月25日起，新進入事業(yè)單位并受聘于常設(shè)崗位的工作人員，試行“社會養(yǎng)老保險+職業(yè)年金”的養(yǎng)老保障制度。這一職業(yè)年金的月繳費基數(shù)為上年度本人月平均工資總額，繳費比例為8%-9%。這筆費用列入事業(yè)單位年度預(yù)算，由單位繳交，并按月劃撥至參加人員職業(yè)年金個人賬戶。

　　此次并軌方案提出：“建立職業(yè)年金制度。機關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。單位按本單位工資總額的8%繳費，個人按本人繳費工資的4%繳費。工作人員退休后，按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇。”

　　而與之相對應(yīng)，在職工基本養(yǎng)老保險中，有關(guān)職業(yè)年金的表述為：“具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。”

　　顯然，近4000萬機關(guān)事業(yè)單位的工作人員將能享受到強制性的、有保障的職業(yè)年金制度——這將成為他們基本養(yǎng)老保險制度之外的有力補充與保障，可以防止機關(guān)事業(yè)單位人員待遇大幅降低，減少改革阻力。但對于更大數(shù)目的普通企業(yè)職工而言，職業(yè)年金還是個“稀罕物兒”。

　　據(jù)了解，在我國當(dāng)前龐大的企業(yè)職工群體當(dāng)中，擁有企業(yè)年金的職工人數(shù)只占區(qū)區(qū)6%，而且這6%的人大部分還都是中央企業(yè)和國有企業(yè)，特別是以國家資本為背書的、帶有壟斷性質(zhì)的金融類企業(yè)。更大部分企業(yè)由于負擔(dān)過重，自愿交職業(yè)年金的比例相當(dāng)?shù)汀＿@樣，無疑會與機關(guān)事業(yè)單位的強制性職業(yè)年金制度形成一個比較大的落差。

　　而且，對于公務(wù)員而言，其職業(yè)年金的供款渠道只可能來自于國家財政，所以不少人認為，這將導(dǎo)致新的不公。甚至有專家評論稱，并軌不過是“換馬甲”。

　　對此胡曉義表示，問題的實質(zhì)在于如何引導(dǎo)企業(yè)年金更快地發(fā)展，使更多的企業(yè)職工能夠不但有基本養(yǎng)老保險保障，而且有補充養(yǎng)老保險的補充保障，這樣有利于整個社會公平。

　　他談道，在目前的實踐中，企業(yè)補充的養(yǎng)老保險以企業(yè)年金的形式正在發(fā)展，企業(yè)年金現(xiàn)在有2200多萬職工參加，積累了7400多億資金。“應(yīng)該說還有很大的發(fā)展空間，但就制度而言這是起步。”

　　據(jù)他介紹，目前為止，政府部門已經(jīng)出臺了一系列政策，包括企業(yè)年金繳費的稅收優(yōu)惠政策。2014年1月1日開始施行企業(yè)年金的有關(guān)新規(guī)定，不僅個人繳費部分延交個人所得稅，而且在投資收益進入到個人賬戶的部分也是延交個人所得稅——“這都是一些積極的信號。”

　　胡曉義還談道，據(jù)他多年以來一直觀察勞動力市場的情況，有這樣一個現(xiàn)象：過去招工，只需要說招什么人、年齡要求，然后工資面議;而現(xiàn)在如果再到勞動力市場上看看，普遍是講招什么人、工資多少、有社保。

　　“‘有社保’變成了一個重要信息，這說明什么?說明社保的事兒在勞動力市場上變成非常重要的一個雙方談判焦點，有社保才可能吸引人。這十幾年情況發(fā)生了這樣的變化，再有幾年或者更長一些時間，會不會在勞動力市場上出現(xiàn)這種情況，不單是工資多少、有社保，還有企業(yè)年金。企業(yè)用這樣的手段、政策、方法來延攬人才。我期待著這么一天。”胡曉義說。

　　【養(yǎng)老金并軌 職業(yè)年金或帶來年1600億增量】

　　今年1月14日，國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革決定，提出，機關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。單位按本單位工資總額的8%繳費，個人按本人繳費工資的4%繳費。

　　網(wǎng)絡(luò)資料顯示，目前，我國事業(yè)單位有111萬個，事業(yè)編制3153萬，全國公務(wù)員總數(shù)約700萬人，因此預(yù)計全國機關(guān)和事業(yè)單位人員合計近3900萬人。按照目前全國機關(guān)和事業(yè)單位每月平均工資3000元計算，單位和個人每月繳費比例合計12%，產(chǎn)生的繳費收入為360元。以此推算每年職業(yè)年金的繳費規(guī)模為 1641.6億元。

　　據(jù)人社部去年年底公布的全國企業(yè)年金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，截止2014年3季度，建立企業(yè)年金的企業(yè)為7.2萬家，參加職工人數(shù)為2210萬人，積累資金為7093億元。職業(yè)年金政策落地有望給年金管理企業(yè)帶來較大的資金增量。

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