一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。下文是申請(qǐng)書(shū)網(wǎng)整理的一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告，希望能幫助到你。
篇一：一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告
一、事項(xiàng)描述
本指南適用于增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和提供的相關(guān)資料，確認(rèn)納稅人是否符合條件。
二、辦理依據(jù)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào))。
三、辦理?xiàng)l件
1.納稅人登記狀態(tài)為正常;
2.申請(qǐng)資料提交齊全;
3.符合財(cái)稅〔2008〕170號(hào)、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)、財(cái)稅〔2013〕106號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。
四、辦理期限
自受理之日起，5個(gè)工作日。
五、申請(qǐng)資料
1.申請(qǐng)所有事項(xiàng)，均需填寫(xiě)《一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)審批表》;
2.申請(qǐng)下列十個(gè)事項(xiàng)，提供從事相關(guān)業(yè)務(wù)的有效證明材料及審批文件：
1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
5)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水，一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水
6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
7)寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))
8)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品
9)一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē))
10)被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人
3.申請(qǐng)“屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品”事項(xiàng)，提供以下資料：
1)(食品)藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》
2)生物制品銷(xiāo)售合同、發(fā)票
3)生物制品的編號(hào)或批文
4. 申請(qǐng)“舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨”及“一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)”事項(xiàng)，提供以下資料：
1)記載貨物、固定資產(chǎn)原值、折舊的明細(xì)帳或購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、貨物發(fā)票
2)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)、舊貨的發(fā)票
5. 申請(qǐng)“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”事項(xiàng)，提供申請(qǐng)享受老設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)政策的租賃標(biāo)的物資產(chǎn)清單。
篇二：一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告
XXXXXX國(guó)稅局：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，(財(cái)稅【2016】36號(hào))文件》規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，我公司承攬XXXX年XX月XX日開(kāi)工符合(財(cái)稅【2016】36號(hào))文件規(guī)定，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)向貴局申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人簡(jiǎn)易征收。懇請(qǐng)批準(zhǔn)為盼!
此致
敬禮!
申請(qǐng)人：YJBYS
20**年**月**日
增值稅一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收辦法的范圍
根據(jù)財(cái)政、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))精神，自 2014年7月1日其，一般納稅人簡(jiǎn)易征收實(shí)行新政。為進(jìn)一步全面了解一般納稅人簡(jiǎn)易征收政策，對(duì)到目前仍然實(shí)行的簡(jiǎn)易征收政策進(jìn)行整理。
一、可以選擇按簡(jiǎn)易辦法征收的征收范圍
【重要提示】
1、適用這類(lèi)征收辦法的納稅人在計(jì)算稅款方法上具有選擇權(quán)，納稅人既可以選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，也可以按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，但選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)
3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷(當(dāng)期全部銷(xiāo)售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
(一)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的六類(lèi)貨物
1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5、自來(lái)水。
6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
【重要提示】
1、銷(xiāo)售上述貨物，必須是自產(chǎn)的才可以選擇簡(jiǎn)易征收辦法，即非自產(chǎn)貨物不得選擇簡(jiǎn)易辦法。
2、屬于一般納稅人的自來(lái)水公司不適用該規(guī)定，另有特殊規(guī)定。
3、納稅人銷(xiāo)售上述貨物選擇簡(jiǎn)易辦法后也可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))。
(二)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)
1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)�？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
3、自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51 號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。
【重要提示】
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷(xiāo)售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))
(三)特殊情形
1、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液
屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;也可以按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。(國(guó)稅函〔2009〕456號(hào))
2、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品
屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào))
二、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅且按照3%征收率征收的征收范圍
1、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));
2、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;
3、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
4、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水。
5、對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的`征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)
6、固定業(yè)戶(hù)(指增值稅一般納稅人)臨時(shí)到外省、市銷(xiāo)售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開(kāi)。對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅。(國(guó)稅發(fā)〔1995〕87號(hào))
【重要提示】
1、一般納稅人銷(xiāo)售上述貨物按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅。
2、自來(lái)水公司按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
3、納稅人銷(xiāo)售上述貨物可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))。
【特殊情況】
旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào))
三、按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收的征收范圍
1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。
2、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。
3、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
4、納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。
所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。
5、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
(1)納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。
(2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))
【重要提示】
1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，即按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅。
2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，即按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅。
3、個(gè)人銷(xiāo)售舊貨免稅(增值稅實(shí)施條例及細(xì)則)。
4、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%
5、上述貨物銷(xiāo)售應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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