事業(yè)單位會計制度常見問題答疑
你對事業(yè)單位會計制度有哪些疑惑呢?下面是YJBYS小編分享的事業(yè)單位會計制度常見問題答疑，供大家參考。
一、關(guān)于科目設(shè)置方面
1、問：新《事業(yè)單位會計制度》增加的會計科目有哪些?
答：增加的科目——資產(chǎn)類
科目編碼
科目名稱
科目編碼
科目名稱
1011
零余額賬戶用款額度
1101
短期投資
1201
財政應(yīng)返還額度
1301
存貨
1401
長期投資
1502
累計折舊
1511
在建工程
1602
累計攤銷
1701
待處置資產(chǎn)損益
增加的科目——負債、凈資產(chǎn)類、支出類
科目編碼
科目名稱
科目編碼
科目名稱
2001
短期借款
2201
應(yīng)付職工薪酬
2401
長期借款
2402
長期應(yīng)付款
3101
非流動資產(chǎn)基金
3301
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
3302
財政補助結(jié)余
3401
非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
5401
其他支出
2、問：新《事業(yè)單位會計制度》刪除的會計科目有哪些?
答：新制度刪除的科目有：
科目編碼
科目名稱
科目編碼
科目名稱
115
材料
501
撥出經(jīng)費
116
產(chǎn)成品
502
撥出�？�
117
對外投資
503
專款支出
201
借入款項
509
成本費用
302
固定基金
512
銷售稅金
404
撥入�？�
520
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
3、問：新《事業(yè)單位會計制度》修改名稱的會計科目有哪些?
答：修改名稱的會計科目有：
科目編碼
新制度名稱
原制度名稱
1001
庫存現(xiàn)金
現(xiàn)金
2101
應(yīng)繳稅費
應(yīng)交稅金
2102
應(yīng)繳國庫款
應(yīng)繳預(yù)算款
3404
非財政補助結(jié)余分配
結(jié)余分配
4301
附屬單位上繳收入
附屬單位繳款
5201
對附屬單位補助支出
對附屬單位補助
二、關(guān)于資產(chǎn)核算方面
4、問：事業(yè)單位銀行存款賬戶怎樣開立與管理?
答：1、未納入國庫集中支付單位，經(jīng)財政部門批準方可在銀行開戶，一個單位只準開設(shè)一個賬戶。單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
2、納入國庫集中支付單位，由財政部門在商業(yè)銀行給“零余額賬戶用款額度”單位開設(shè)“零余額賬戶用款額度”賬戶，用來核算財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)內(nèi)容。
5、問：國庫集中支付事業(yè)單位必須設(shè)置哪些會計科目?
答：實行國庫集中支付的事業(yè)單位，必須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”兩個科目。
6、問：現(xiàn)行事業(yè)單位資產(chǎn)管理把固定資產(chǎn)分成12類，新事業(yè)單位會計制度(以下簡稱新制度)分成6類。具體工作中如何處理?
答：據(jù)了解，財政部資產(chǎn)管理部門正在根據(jù)新制度對資產(chǎn)分類的要求進行研究，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的分類調(diào)整功能正在開發(fā)測試。在新的資產(chǎn)管理軟件正式使用前，各單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)仍按原分類執(zhí)行，可暫不作變動。
7、問：如何判定單價低于標準的批量資產(chǎn)為固定資產(chǎn)?
答：可根據(jù)單位資產(chǎn)管理的實際要求判定，如學(xué)校的課桌椅、書籍等大批同類物資，雖然單價低于固定資產(chǎn)標準，但使用年限超過一年且數(shù)量較大，可作為固定資產(chǎn)納入管理。
8、問：如何確定須計提折舊的固定資產(chǎn)范圍?
答：按照事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則或行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計量資產(chǎn)不計提折舊。
9、問：如何確定計提固定資產(chǎn)折舊的具體方法?
答：事業(yè)單位計提折舊可采取年限平均法或工作量法，視單位具體情況而定。折舊計提方法一旦確定后，按相關(guān)規(guī)定不得隨意變更。
注意的是，事業(yè)單位折舊不考慮預(yù)計凈殘值。
10、問：固定資產(chǎn)折舊是分類折舊還是綜合折舊?
答：事業(yè)單位視具體情況，合理選擇分類折舊或綜合折舊。
11、問：如何確定事業(yè)單位固定資產(chǎn)的折舊年限?
答：由于事業(yè)單位千差萬別、資產(chǎn)使用狀況復(fù)雜，暫未統(tǒng)一規(guī)定折舊年限。單位可綜合考慮資產(chǎn)正常使用年限、使用環(huán)境、使用強度以及更新?lián)Q代頻率等因素，自行確定。
12、問：是否需要對超過使用年限且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)計提折舊?
答：按照制度規(guī)定，此類固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的也不再計提折舊。
13、問：哪些類別的事業(yè)單位才能計提固定資產(chǎn)修購基金?
答：事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。除了上述兩類單位之外的應(yīng)當提取修購基金。
14、問：事業(yè)單位修購基金的提取比例是多少?
答：按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備購置費中列支(各列支50%)，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入。
15、問：在建工程應(yīng)當設(shè)置哪些明細科目?
答：在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”、“建筑工程”、“設(shè)備安裝”等明細科目。其中，“基建工程”科目歸口核算基建會計的相關(guān)內(nèi)容。
16、問：每個月基建數(shù)據(jù)如何并入事業(yè)“大賬”?
答：在基建會計每月發(fā)生額基礎(chǔ)上，抵銷當月基建會計與事業(yè)會計之間內(nèi)部往來事項后，填制基建數(shù)據(jù)并入事業(yè)“大賬”的記賬憑據(jù)。
17、問：事業(yè)單位資產(chǎn)的處置流程是什么?
答：除現(xiàn)金盤虧外，其余資產(chǎn)處置時均須轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，如確鑿證據(jù)且經(jīng)報批核銷后，處置流動資產(chǎn)的在“其他支出”中列支、非流動資產(chǎn)的直接沖銷非流動資產(chǎn)基金。處置凈收益上繳國庫等。應(yīng)收款項核銷后收回的，計入“其他收入”。
三、關(guān)于債務(wù)核算方面
18、問：應(yīng)繳國庫款包括哪些內(nèi)容?
答：應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)上繳國家預(yù)算的各種款項，包括以下內(nèi)容：1、事業(yè)單位代收的'納入預(yù)算管理的基金;2、行政性收費收入;3、罰沒收入;4、無主財物變價收入;5、其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項，如固定資產(chǎn)處置凈收益等。
19、問：應(yīng)繳財政專戶款包括哪些內(nèi)容?
答：應(yīng)繳財政專戶款是事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。其中預(yù)算外資金，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行和代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。
20、問：預(yù)算外資金上繳財政專戶的方式有哪些?具體核算流程?
答：(1)全額上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時，應(yīng)全額上繳同級財政專戶，支出由財政另行劃撥。
收到應(yīng)上繳財政專戶的資金時，
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳財政專戶款
實際上繳時，
借：應(yīng)繳財政專戶款
貸：銀行存款
從財政專戶撥回部分上繳資金時，
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入(本單位部分)
其他應(yīng)付款(下級單位部分)
轉(zhuǎn)撥下級時，
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
(2)結(jié)余上繳。事業(yè)單位按財政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額，將預(yù)算外資金上繳財政專戶。
取得預(yù)算外資金收入時，
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
年終結(jié)算應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金結(jié)余時，
借：事業(yè)收入
貸：應(yīng)繳財政專戶款
實際上繳時，
借：應(yīng)繳財政專戶款
貸：銀行存款
(3)比例上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時，按財政部門核定的比例將部分預(yù)算外資金上繳財政專戶。
收到應(yīng)上繳財政專戶的款項時，
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
應(yīng)繳財政專戶款
實際上繳時，
借：應(yīng)繳財政專戶款
貸：銀行存款
四、關(guān)于收入核算方面
21、問：事業(yè)單位的收入指什么?
答：收入是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。
22、問：什么是財政補助收入?
答：財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。
23、問：什么是上級補助收入?
答：上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。它是由事業(yè)單位的上級單位用自身組織的收入或集中下級單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是上級單位用于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的款項。
24、問：什么是附屬單位上繳收入?
答：附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。注意：附屬單位經(jīng)營項目的投資所獲得的投資收益，屬于“其他收入”，不作為附屬單位上繳收入。
25、問：哪些收入屬于事業(yè)單位的其他收入?
答：事業(yè)單位的投資收益、利息收入、捐贈收入、資產(chǎn)出租收入等屬于“其他收入”。注意：接受捐贈的長期資產(chǎn)(如長期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，不通過本科目核算。
五、關(guān)于支出核算方面
26、問：什么是事業(yè)單位的事業(yè)支出?
答：事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。其中，財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入和其他收入只能用于事業(yè)支出，不得用于經(jīng)營支出。
27、問：什么是事業(yè)單位的經(jīng)營支出?
答：經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當配比。
28、問：哪些支出屬于事業(yè)單位的其他支出?
答：事業(yè)單位的利息支出、銀行手續(xù)費支出、稅費支出、捐贈支出、資產(chǎn)處置損益等屬于其他支出。注：對外捐贈非現(xiàn)金長期資產(chǎn)(如長期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，不通過本科目核算。
六、關(guān)于核算流程方面
29、問：如何理解事業(yè)單位資金分類?
答：新制度將事業(yè)單位資金劃分為財政補助資金，非財政的專項資金，以及非財政、非專項資金等三類。其中，財政補助資金指財政補助收入和事業(yè)支出中的財政補助支出中的全部。非財政的專項資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級補助收入與上繳上級補助支出、附屬單位上繳收入與對附屬單位補助支出、其他收入與其他支出等方面的專項收入和支出。非財政、非專項資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級補助收入與上繳上級補助支出、附屬單位上繳收入與對附屬單位補助支出、其他收入與其他支出等方面的非財政、非專項資金的收入和支出，以及經(jīng)營收入和經(jīng)營支出。
30、問：如何區(qū)分各類資金核算流程?
答：財政補助資金的核算流程是，期末轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末再轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”，按預(yù)算管理要求納入下年度部門預(yù)算;非財政的專項資金的核算流程是，期末轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，留存部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”;非財政、非專項資金的核算流程是，期末根據(jù)資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”，年末轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，計提所得稅和福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”;
31、問：如何把握期末和年末收入支出結(jié)轉(zhuǎn)?
答：新制度規(guī)定，收入支出類、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)等期末進行賬務(wù)處理，財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配、事業(yè)基金等年末進行財務(wù)處理。
注意，財政補助結(jié)余年末有余額，非財政補助結(jié)余年末無余額。
32、問：新舊制度銜接中，原來在撥入�？�、撥出�？睢？钪С鲋泻怂愕呢斦Y金，是否都結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中?
答：在新舊制度銜接中，對原來在撥入�？�、撥出�？�、�？钪С鲋泻怂愕呢斦Y金，須按照新制度對資金分類要求進行處理，即屬于財政補助收入的轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，非財政補助的專項轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”。
七、有關(guān)會計報表方面
33、問：如何把握財務(wù)報表編制時間?
答：資產(chǎn)負債表和收入支出表屬于月報表須按月編制，每月必須進行結(jié)轉(zhuǎn)，可以不結(jié)余，年終在進行結(jié)余處理;財政補助收入支出表為年度報表。
34、問：事業(yè)單位的年終清理結(jié)算需要注意哪些事項?
答：事業(yè)單位年終清理結(jié)算主要事項：1、清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)和各項繳撥款項;2、清理核對各項收支款項和上交下?lián)芸铐?3、往來款項的清理和結(jié)算;4、貨幣資金的清查和核對;5、財產(chǎn)物資的清理、盤點。
八、關(guān)于新舊制度銜接方面
35、問：如何理解新制度會計執(zhí)行時間?
答：新制度從2013年1月1日起執(zhí)行。事業(yè)單位須以2013年1月1日作為會計系統(tǒng)初始化日期。對于初始化工作完成前本年度已經(jīng)進行的賬務(wù)處理，一律按照新制度要求進行調(diào)整。
36、問：如何選擇會計制度?
答：事業(yè)單位會計制度選擇應(yīng)當遵從事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則要求，根據(jù)事業(yè)或行業(yè)事業(yè)單位會計制度規(guī)定的實施范圍來確定具體會計制度。
37、問：“固定資產(chǎn)改存貨”的報批程序是什么?
答：對符合固定資產(chǎn)改為存貨的，單位應(yīng)當根據(jù)新制度直接調(diào)整會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)。待2013年底按程序上報資產(chǎn)處置情況時一并報告固定資產(chǎn)改為存貨情況，以便作為國資管理部門調(diào)整國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的依所。
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