保險企業(yè)財務狀況不實的成因與治理
保險公司財務數(shù)據(jù)失真有方方面面的原因，其表象也是多樣而復雜的，對其治理也是一個長期的過程，下面是小編搜集整理的一篇探究保險公司財務數(shù)據(jù)失真成因的論文范文，歡迎閱讀借鑒。
保險財務數(shù)據(jù)是保險公司經(jīng)營活動財務狀況的最終體現(xiàn)，數(shù)據(jù)質(zhì)量直接關系到投資者決策、公司經(jīng)營決策及保險行業(yè)市場經(jīng)濟秩序等重大問題。近年來，保險公司財務數(shù)據(jù)失真泛濫，已成為影響行業(yè)健康發(fā)展的現(xiàn)實問題。究其原因，既有行業(yè)經(jīng)營環(huán)境不良、監(jiān)管處罰不力、保險會計核算固有特點等外因，更有內(nèi)部控制薄弱、會計人員法制觀念淡薄等內(nèi)因。本文著重對保險公司財務數(shù)據(jù)失真成因進行分析并嘗試提出解決對策。
一、保險公司財務數(shù)據(jù)失真主要表現(xiàn)
保險公司財務數(shù)據(jù)失真主要體現(xiàn)在保費、賠款、費用成本、準備金等核心數(shù)據(jù)不真實，實務中又有著多種表現(xiàn)，歸納起來如下：
(一)保費收入不真實
實際操作中通過虛掛應收保費、虛假批單退費、撕單埋單、陰陽單證、凈保費入賬、系統(tǒng)外出單、賬外賬等手段實現(xiàn)少列保費或虛增保費收入。
(二)賠款數(shù)據(jù)不真實
主要表現(xiàn)為故意編造未曾發(fā)生的保險事故進行虛假理賠，故意擴大保險事故損失范圍虛增賠款金額，與汽車修理廠等單位合謀騙取賠款等。
(三)業(yè)務及管理費用和手續(xù)費支出等成本費用數(shù)據(jù)不真實
主要表現(xiàn)為以報銷虛假的差旅費、車船使用費、會議費、業(yè)務招待費等方式違規(guī)套取資金用以支付中介手續(xù)費或挪作他用。虛掛中介業(yè)務套取資金支付中介手續(xù)費或挪作他用。
(四)準備金數(shù)據(jù)不真實
主要表現(xiàn)為隨意選取發(fā)展因子、最終賠付率假設、退保率、死亡率等手段違規(guī)計提準備金，少提準備金虛增利潤。
二、保險公司財務數(shù)據(jù)失真成因分析
保險公司財務數(shù)據(jù)失真有多方面的原因，從外部來看，行業(yè)發(fā)展環(huán)境不健康、監(jiān)管不到位、會計核算準則行業(yè)限制為主因，而內(nèi)部控制薄弱則是保險公司財務數(shù)據(jù)失真的根本原因。
(一)行業(yè)經(jīng)營環(huán)境不良、監(jiān)管監(jiān)督不力，法律法規(guī)不健全。
1.保險行業(yè)經(jīng)營環(huán)境導致數(shù)據(jù)失真
近年來，保險業(yè)的發(fā)展基礎和外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻變化，但十幾年沿襲下來的粗放發(fā)展模式卻沒有發(fā)生改變。保險業(yè)仍停留在“跑馬圈地”的時代，“以保費論英雄”、“以市場份額論英雄”.
另一方面，保險公司產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象普遍，競爭手段單一，為追求規(guī)模和市場份額，保險公司只能依靠價格競爭鋌而走險，通過隱瞞收入、虛列成本費用等方式違規(guī)開展業(yè)務，直接導致保險財務數(shù)據(jù)失真。
2.直接監(jiān)管不到位
目前雖已建立了統(tǒng)一垂直的保險監(jiān)督組織體系，但是保險監(jiān)管部門往往更側重機構審批和市場行為監(jiān)管，忽視了對財務經(jīng)營風險的監(jiān)督與檢查，保險監(jiān)管大多仍停留在現(xiàn)場檢查階段，監(jiān)管手段和方法相對于歐美國家仍顯落后。提供會計信息鑒證服務的會計師事務所為獲取利益，很多時候與被審計單位“合謀”提供虛假會計信息。同時，由于投保人或社會公眾缺乏專門知識，對保險公司信息披露質(zhì)量很難做全面分析評判，已造成對保險財務信息公眾監(jiān)督實質(zhì)性缺位，這也為保險公司數(shù)據(jù)失真提供了可乘之機。
3.相關法律法規(guī)不健全，賦予保險公司數(shù)據(jù)失真尋租空間目前，《刑法》中明文規(guī)定的保險類犯罪僅有保險詐騙罪。最高人民法院出臺的多部關于金融犯罪、金融犯罪的司法解釋中，專門針對保險業(yè)犯罪的也寥寥無幾。實際中發(fā)現(xiàn)保險公司數(shù)據(jù)造假往往只能通過行政處罰解決，震懾力不夠，在巨大的違規(guī)收益誘惑下，一些保險公司和從業(yè)人員鋌而走險。
(二)會計核算特點給財務數(shù)據(jù)失真留有較大空間
對于一般制造企業(yè)，成本發(fā)生在前，產(chǎn)品定價在后，利潤是售價與成本相抵的結果，而保險業(yè)正好相反，保險產(chǎn)品定價在前，成本發(fā)生在后，因此，保險行業(yè)在計算利潤時需要采用特殊的程序、方法和假設，即通過精算方法對準備金負債進行評估，這在核算上是作為重要的成本支出項，而責任準備金的計量需要運用大量的假設、經(jīng)驗數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，由于估計方法的局限性與保險監(jiān)管當局謹慎性要求的影響，無論是財產(chǎn)保險還是人壽保險，責任準備金的估計值與實際值常有較大偏差，最終導致保險會計確認利潤時，人為色彩更加濃厚，精算師的客觀獨立性與主觀判斷直接影響了利潤結果。
(三)保險公司內(nèi)部控制薄弱，風險控制不到位
1.公司治理不規(guī)范，一級法人授權經(jīng)營模式有待改進
從產(chǎn)權關系來講，除國有大型保險公司外，大部分保險公司股權相對分散，內(nèi)部人控制現(xiàn)象明顯，由于信息不對稱，這種管理人和委托人的利益偏離會造成經(jīng)營層道德逆選擇，故意隱瞞公司的真實情況，提供虛假的信息給投資者。
從公司內(nèi)部關系來看，目前保險公司實行的是“一級法人，分級管理，授權經(jīng)營”的內(nèi)部管理體制，即只有總公司才具有法人資格，總公司對省級公司實行授權經(jīng)營管理，省級對地市級實行轉(zhuǎn)授權管理，各級公司之間的關系本質(zhì)來看也是一種委托代理關系，它們之間的層層受托責任關系之間也存在利益不一致的問題。下級保險公司為實現(xiàn)自身利益最大化，也存在較高的數(shù)據(jù)造假動機，且省級分公司往往擁有較大的經(jīng)營自主權，在財務預算、人事管理上有很大靈活性。
2.財務監(jiān)督不到位，財務從業(yè)人員法制意識淡漠
有效的財務監(jiān)督是保險公司財務數(shù)據(jù)真實性的重要保障，實際經(jīng)營中，保險公司領導多以業(yè)務為主導、一切為業(yè)務讓路等理由要求財務“配合”,財務人員往往頂不住壓力，主動或被動配合，導致財務監(jiān)督名存實亡。保險行業(yè)普遍推行的財務委派管理制度也往往流于形式，無法發(fā)揮有效財務監(jiān)督，財務從業(yè)人員對行業(yè)財務違規(guī)甚至違法行為認識不到位，認為出了問題也是業(yè)務問題，法制意識淡漠。
3.考核激勵機制不健全，指標體系設置不科學
部分保險總公司在制訂經(jīng)營考核辦法時，片面追求規(guī)模和發(fā)展速度，對保費規(guī)模的考核賦予最高權重，而對利潤考核不夠重視，導致其下屬分支機構也以保費論英雄，不計經(jīng)營成本把規(guī)模做大，從而加劇了市場競爭，導致保單獲取成本持續(xù)上升。特別是在業(yè)務形勢相對不利的情況下，為應對總公司對保費規(guī)模的考核要求，各分支機構往往以高額手續(xù)費爭搶客源，而為了規(guī)避監(jiān)管部門和上級公司的檢查，以虛列營業(yè)費用、虛增賠款等方式套取資金，從而造成財務數(shù)據(jù)不真實。
4.預算管理手段落后
目前保險總公司在制訂分支機構財務費用政策前，未作細致全面的市場調(diào)查，往往實行“一刀切”模式，缺乏差異化管理;在預算使用上，大部分保險公司對分支機構的費用實行總額包干控制的政策，即做多少業(yè)務就按照一定的費用率撥給相應的費用，而對分支機構在實際經(jīng)營過程中如何使用經(jīng)費缺少真正有效的管理。
這樣就造成管理與業(yè)務拓展成本較低地區(qū)的分支機構費用比較寬裕，可能會假借名目花錢，而成本較高地區(qū)的分支機構費用緊張，可能會通過截留保費、虛增賠款等種種方式套錢，均會導致數(shù)據(jù)不真實。
5.缺乏完善的數(shù)據(jù)管理監(jiān)督體制，使得數(shù)據(jù)造假有可乘之機
一方面內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用，內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，稽核部門建設滯后，人員老化，缺乏獨立性，職能發(fā)揮不暢;另一方面保險公司財務數(shù)據(jù)校對審核機制不健全，保險公司的經(jīng)營特點體現(xiàn)出業(yè)務量大、信息量大，其大量財務數(shù)據(jù)均是各類業(yè)務數(shù)據(jù)自動對接生成，但實際中由于人員崗位工作交替、公司領導不重視等多方面原因，很多公司未形成業(yè)務財務數(shù)據(jù)對接審核校驗機制，業(yè)務數(shù)據(jù)在傳送財務系統(tǒng)的過程中出現(xiàn)丟失，財務人員無法直接評判修改，造成財務反映不真實。
三、保險公司財務數(shù)據(jù)失真治理對策
保險公司財務數(shù)據(jù)失真治理是一個長期過程，不能一蹴而就。需要從建立外部聯(lián)合監(jiān)管機制、完善內(nèi)部控制、推進行業(yè)會計準則等多方面著手。
(一)完善法律法規(guī)，加大監(jiān)管力度，創(chuàng)造良好外部環(huán)
1.出臺保險業(yè)犯罪的相關司法解釋，嚴懲保險業(yè)違法犯罪行為。
針對目前《刑法》中對保險業(yè)犯罪相關解釋不多的現(xiàn)狀，建議推動最高人民法院盡快出臺司法解釋，就保險業(yè)數(shù)據(jù)不真實的一些突出問題如虛假保單、虛假理賠等行為是否構成犯罪、構成哪些犯罪、構成犯罪的標準和原則盡快出臺解釋。
2.構建科學的監(jiān)管體系，促進保險市場規(guī)范運作
建議保險監(jiān)管機構借鑒國際金融監(jiān)管經(jīng)驗與我國保險市場實際相結合，建立健全符合我國國情的現(xiàn)代保險監(jiān)管體系。將科學的規(guī)范標準和先進的技術手段引入到保險監(jiān)管中，切實提高保險監(jiān)管效能。比如在監(jiān)管方向和監(jiān)管重點上，可以將對市場微觀行為監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΡｋU公司法人結構、內(nèi)部控制及風險監(jiān)管上來;在監(jiān)管手段上，努力推進保險行業(yè)各類數(shù)據(jù)平臺信息化建設，將保單信息、賠案信息、中介業(yè)務及手續(xù)費等數(shù)據(jù)失真重災區(qū)信息與交管所車輛管理平臺、各地行業(yè)協(xié)會保險理賠、中介業(yè)務平臺信息等實行實時交互和傳遞，一方面從源頭上控制數(shù)據(jù)造假，另一方面可以實現(xiàn)快捷的非現(xiàn)場監(jiān)管。
3.建立多部門聯(lián)合監(jiān)管機制，形成協(xié)同效應
為保障對財務、業(yè)務數(shù)據(jù)不真實問題的處理能切實、有效，避免出現(xiàn)“一事二罰”的情況，建議探索保監(jiān)會、證監(jiān)會、人民銀行功能協(xié)調(diào)性監(jiān)管模式，同時聯(lián)合財政部門、工商行政管理部門、稅務部門等建立聯(lián)合監(jiān)管機制。一是建立案件信息網(wǎng)絡，實現(xiàn)資源共享，促進各部門的執(zhí)法互動，避免出現(xiàn)工作銜接不順暢，法律適用重復的問題;二是建立統(tǒng)一指揮調(diào)度制度，發(fā)揮各職能部門的執(zhí)法合力，實現(xiàn)重點突破，提高工作質(zhì)量和效率。
(二)推進保險行業(yè)會計準則建設
保險準備金數(shù)據(jù)準確與否直接影響到利潤表、資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)是否可靠。我國現(xiàn)代保險開辦歷史短，保險精算人員極為缺乏，加之精算技術要求的復雜性以及實務操作的困難性，目前我國保險責任準備金的計量屬性還有失公允性，但因為其專業(yè)性很強，非精算專業(yè)人士很難判斷公允與否。在現(xiàn)實條件有限的情況下，一方面可以要求保險公司必須聘請專業(yè)中介機構對準備金數(shù)據(jù)進行合理性認證;另一方面應強化準備金評估數(shù)據(jù)中精算師主觀判斷因素的公開披露，多方面、多維度形成監(jiān)督機制，有效降低準備金數(shù)據(jù)操縱影響利潤空間。
(三)建立健全保險公司內(nèi)部控制，從源頭解決數(shù)據(jù)不真實問題
1.強化保險公司內(nèi)部治理，完善授權經(jīng)營管理制度
一方面依據(jù)產(chǎn)權與經(jīng)營權理論進行頂層設計，主要從三個方面著手：一是要促進產(chǎn)權流通，優(yōu)化配置股權。通過資本市場的有效調(diào)節(jié)和相關制度安排，促進保險公司股權結構多元化;二是切實加強股東大會的職能。確保股東大會在選舉董事會、監(jiān)事會，審批董事會決議，決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，審批公司年度財務預算、分配方案等職能不被架空;三是研究考慮對高級管理層的.激勵、監(jiān)督和約束機制，最大限度降低委托代理風險。
另一方面進一步健全授權經(jīng)營管理制度。在授權經(jīng)營過程中，總、分公司應根據(jù)被授權人的經(jīng)營管理業(yè)績、風險狀況、授權制度執(zhí)行情況及主要負責人的任職情況，及時調(diào)整和修訂授權范圍，完善管理辦法，增強這項管理制度的有效性和可操作性。
2.健全保險公司內(nèi)部財務管理體系
通過完善保險公司內(nèi)部財務管理體系，強化財務管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮財務風險管控職能，防范和控制財務數(shù)據(jù)失真�？梢詮奈鍌�方面著手：首先加強財務隊伍建設，通過培訓、宣傳教育等手段提高財務人員整體素質(zhì)和職業(yè)道德水平，自覺從行動上抵制財務違規(guī)和造假;其次建立健全財務負責人委派管理制度，通過人事任免權集中、薪酬總公司統(tǒng)一管理、重大事項直線匯報等手段確保財務獨立性，減少分支機構對財務的人為干擾，強化財務條線垂直管理;三是推進財務管理集中和共享作業(yè)，利用費用報銷系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)等遠程控制手段，強化各類預算支出的事前審批和管控，減少基層機構對財務數(shù)據(jù)干預，確保財務數(shù)據(jù)生成過程符合信息報告要求;四是強化日常財務管控。包括嚴格基層收付費控制，強化收支兩條線管理，加強保費收取與賠付、費用以及傭金支付的控制，完善保費管理辦法，規(guī)范公雜費、會議費、修理費重點科目的使用范圍，確保真實反映各類費用開支等;五是保險公司總公司應建立有效的數(shù)據(jù)管理制度，對保費、賠付、手續(xù)費、再保、準備等數(shù)據(jù)系統(tǒng)對接規(guī)則定期進行檢視，確保符合財務數(shù)據(jù)披露要求。
3.建立合理的績效考核體系和成本管控體系
總公司應制定符合行業(yè)規(guī)律和公司發(fā)展目標的戰(zhàn)略規(guī)劃，樹立科學發(fā)展的理念，降低考核指標中保費規(guī)模的權重，提高利潤、效益、內(nèi)含價值等指標權重，并注重短期效益和中長期激勵相結合，構建合理的業(yè)績考核制度和財務費用制度。
在費用預算管理和使用上，逐步改變業(yè)務費用同規(guī)模比例掛鉤包干使用的方法，充分了解各市場情況，增強費用支出的彈性，同時加強費用使用的審批管理。允許分支機構根據(jù)實際經(jīng)營的需要控制費用支出的額度和流向，同時加強費用使用的審批管理，壓縮分支機構自主支配費用的額度與范圍。
4.健全內(nèi)控監(jiān)管組織體系
要加強稽核審計、紀檢監(jiān)察部門的力量，強化監(jiān)察審計的職能，考慮到同級公司對自己監(jiān)督審計的難度，上級公司應重點對下一級公司進行監(jiān)督審計，把重點放在對業(yè)務、財務質(zhì)量的審計上，可考慮建立特派員制度，總公司向省級公司、省級公司向地市級公司定期或不定期派遣特派員，地市級公司向基層公司派遣巡視員，以強化對經(jīng)營情況的監(jiān)督，促進各級公司依法合規(guī)經(jīng)營，從而有效地防范經(jīng)營風險。
四、結束語
保險公司財務數(shù)據(jù)失真有方方面面的原因，其表象也是多樣而復雜的，對其治理也是一個長期的過程。幸運的是，外部監(jiān)管機關和保險公司已充分認識到對財務數(shù)據(jù)失真對行業(yè)和公司發(fā)展的重大危害，并在實際中進行有效的治理嘗試。在外部監(jiān)管力度的不斷加強、行業(yè)發(fā)展理念和核心價值觀不斷科學化、公眾監(jiān)督機制不斷完善和強化等多重利好情況下，保險公司財務數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象將得到有效遏制，重歸其客觀真實之本來面目。
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