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民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及防范對策
摘要：民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的主要原因在于財務(wù)活動本身環(huán)境的復(fù)雜性、熟悉的滯后性以及財務(wù)治理可控范圍的局限性。文章立足于對以上成因的剖析，對如何防范民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了初步探討�！ ￡P(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；成因；對策廣義的財務(wù)風(fēng)險是指由于多種因素的作用使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險客觀存在于民營企業(yè)財務(wù)治理工作的各個環(huán)節(jié)。財務(wù)風(fēng)險的存在，無疑會對民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，對財務(wù)風(fēng)險的成因及其防范進(jìn)行研究，以降低風(fēng)險、進(jìn)步效益，具有十分重要的意義。
一、我國民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，職員素質(zhì)偏低，財務(wù)治理職能未得到發(fā)揮
我國民營企業(yè)的組織形式以獨(dú)資、合伙及股份合作制形式存在，其經(jīng)營方式多數(shù)以家族式經(jīng)營為主，這必將造成企業(yè)治理水平落后，內(nèi)部分工模糊，職能不清等諸多題目。會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在兩種情況：一是設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業(yè)根本不設(shè)置會計(jì)崗位，只是在必須提交報表和納稅時才突擊編報予以應(yīng)付。民企的特殊性決定了會計(jì)機(jī)構(gòu)相對簡單，但各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動都會發(fā)生，這就決定了民企的會計(jì)職員業(yè)務(wù)技能要求比較全面，綜合能力要強(qiáng)。但目前很多民企在財會職員的任用上任人唯親，致使財務(wù)職員素質(zhì)不高，直接影響民企會計(jì)信息質(zhì)量的高低。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、產(chǎn)品的升級換代，假如還以為會計(jì)就是“記賬”、“算賬”，那么財務(wù)治理的職能就無從發(fā)揮，有效的財務(wù)分析與猜測信息就不能提供給治理者。
�。ǘ┴攧�(wù)會計(jì)制度形同虛設(shè)，內(nèi)控治理乏力
目前民企的投資者和經(jīng)營者缺乏基本的會計(jì)知識，企業(yè)自己設(shè)計(jì)規(guī)章制度的很少，會計(jì)憑經(jīng)驗(yàn)和直覺做事較多，往往會給企業(yè)帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。曾轟動全國的莊媽媽凈菜社公布關(guān)門，負(fù)債近百萬元，究其原因是不懂財務(wù)治理和資金運(yùn)作，從而導(dǎo)致破產(chǎn)。
二、民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成原因
我國民營企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險的原因很多，不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。財務(wù)治理因決策失誤、治理不善及缺乏風(fēng)險意識等原因造成財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)治理工作的各個環(huán)節(jié)。
�。ㄒ唬┟駹I企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本內(nèi)因
負(fù)債經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)慢是民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本內(nèi)因。財務(wù)風(fēng)險主要是指無法償還到期的負(fù)債而產(chǎn)生的危機(jī)，它與企業(yè)負(fù)債融資相伴而產(chǎn)生。對民營企業(yè)來說，負(fù)債經(jīng)營是一把雙刃劍，公道的債務(wù)有利于降低民營企業(yè)資金本錢，給投資者帶來逾額利益。反之，過度的負(fù)債則會加大民營企業(yè)經(jīng)營虧損，使企業(yè)增加財務(wù)危機(jī)本錢，甚至?xí)铀倨髽I(yè)破產(chǎn)。同時資金周轉(zhuǎn)慢直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量少，從而影響償債能力，由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重時可能會影響企業(yè)生存。
�。ǘ┟駹I企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要外因
外部環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要外因。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部因素主要包括國民經(jīng)濟(jì)整體的形勢及行業(yè)景心胸，國家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹程度等等。財務(wù)治理外部環(huán)境的變化有可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，因此財務(wù)治理系統(tǒng)必須適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，否則將直接威脅民營企業(yè)的生存。
�。ㄈ┴攧�(wù)決策失誤是催化劑
財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的催化劑。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策中，由于對投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密和系統(tǒng)的分析研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法定期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)承擔(dān)著到期付款的威脅，在一定程度上使企業(yè)風(fēng)險加劇。
�。ㄋ模┟駹I企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的另一個重要原因
內(nèi)部財務(wù)控制不公道是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的又一重要原因。在資金治理及使用、利益分配等方面，由于企業(yè)內(nèi)部各部分之間以及企業(yè)與上級之間存在權(quán)責(zé)不明、職責(zé)不清的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。例如，企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率不高，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積存無法實(shí)現(xiàn)銷售，或者材料物資變質(zhì)等。這勢必造成企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管用度，導(dǎo)致企業(yè)用度上升，利潤下降，造成資金無效占用。同時長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失。進(jìn)而不進(jìn)行賒銷對象的資信調(diào)查，盲目擴(kuò)大賒銷金額，而且各部分之間沒有明確收款責(zé)任，導(dǎo)致大量壞賬的發(fā)生，加大了財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
三、民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范
財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)作為一個財務(wù)主體必然面臨財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)機(jī)制不穩(wěn)定并可能帶來財務(wù)損失，因此必須對財務(wù)風(fēng)險加以控制。所以，民營企業(yè)應(yīng)本著本錢效益原則把財務(wù)風(fēng)險控制在一個公道的、可接受的范圍之內(nèi)。防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，主要應(yīng)做好以下工作：
（一）建立企業(yè)內(nèi)部有效的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)
制度建設(shè)是保證企業(yè)能夠長期健康發(fā)展的重要條件。隨著家族企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的逐步規(guī)范化，必須建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度。建立完善的決策制度、財務(wù)制度、監(jiān)視制度、法人治理結(jié)構(gòu)等。要丟棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期憑經(jīng)驗(yàn)治理的模式，建立規(guī)范的法人治理體制以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配機(jī)制，保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和治理措施的實(shí)現(xiàn)。設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來討論與經(jīng)營相關(guān)的家族事務(wù)，包括家族理事會、家族控股公司和家族股東會等形式。這樣董事會成員能夠從繁雜的家族事務(wù)中脫身，集中精力考慮公司的戰(zhàn)略題目和創(chuàng)造長期的股東價值。
�。ǘ淞⒇攧�(wù)治理是企業(yè)治理核心的理念
企業(yè)治理的核心是財務(wù)治理，財務(wù)治理的核心是資金治理，把強(qiáng)化財務(wù)治理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)充分熟悉到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部分的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部分、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的治理做出貢獻(xiàn)。
�。ㄈ┰鰪�(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機(jī)制
1、堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式建立用于防范風(fēng)險損失的專項(xiàng)預(yù)備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按一定規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬預(yù)備金、貿(mào)易流通企業(yè)計(jì)提商品削價預(yù)備金，用以彌補(bǔ)風(fēng)險損失等。
2、建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)視制度。民營企業(yè)應(yīng)定期對相關(guān)財務(wù)比率進(jìn)行考核，加強(qiáng)活動資金的投放和治理，進(jìn)步活動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而進(jìn)步企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還需盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，將收回的資金償還債務(wù)。
�。ㄋ模┻M(jìn)步財務(wù)決策水平，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一，其正確與否直接關(guān)系到財務(wù)治理工作的成敗。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對各種可行方案進(jìn)行決策時，切忌主觀臆斷。
財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)在經(jīng)營治理活動中潛伏的風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控的系統(tǒng)，對于經(jīng)營者來說，它能夠在財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的萌芽階段采取有效的措施來改善企業(yè)經(jīng)營；對于投資者來說，可以在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險初露端倪時及時處理現(xiàn)有投資，以避免更大損失；對于供貨單位來說，可以在這種信號幫助下制定貿(mào)易信用政策，以加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的治理等等。
（五）加強(qiáng)資產(chǎn)治理，進(jìn)步營運(yùn)能力
加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)治理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，進(jìn)步資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是防范財務(wù)風(fēng)險重要的治理手段。從長期看，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業(yè)往往是其負(fù)債能力高、財務(wù)風(fēng)險相對低的有效保證和標(biāo)志，一個健康企業(yè)的償債資金一般來源于其盈利，而非負(fù)債資金。因此，企業(yè)應(yīng)通過公道配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等措施，促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升，同時，較高盈利能力的企業(yè)往往享有較高的信譽(yù)和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)有較強(qiáng)的融資能力，相應(yīng)使企業(yè)有較強(qiáng)的抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。
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