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企業(yè)集團財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的一種構建方法
隨著我國市場經濟體制的逐步完善和我國經濟的發(fā)展，原來的計劃經濟體制所形成的賣方市場已一去不復返，企業(yè)間由低級局部的產品競爭、質量競爭、價格競爭上升為品牌競爭、企業(yè)形象競爭，競爭逐步升級�，F(xiàn)在企業(yè)間的競爭已全面升級為整體長遠的戰(zhàn)略競爭。尤其是一些名牌企業(yè)和大企業(yè)集團，已經把戰(zhàn)略提到企業(yè)生存發(fā)展的重要位置，如廣東科龍公司高薪聘請羅蘭。貝格國際管理咨詢公司中國董事宋新宇博士出任戰(zhàn)略總監(jiān)，在企業(yè)界引起不小的反響。在這種市場背景下，企業(yè)戰(zhàn)略問題成了企業(yè)管理的熱點問題，目前的探討主要是集中在集團經營戰(zhàn)略方面，而對各種支持性戰(zhàn)略（如財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃）的探討顯得不夠充分，無法滿足對集團全面戰(zhàn)略咨詢和集團戰(zhàn)略管理工作者的要求。我們通過對戰(zhàn)略咨詢實戰(zhàn)經驗的總結，歸納出集團戰(zhàn)略中財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的一種新構建方法———“三步六分法”，希望能為實際工作者提供一些有益的參考和借鑒。
1企業(yè)集團與集團財務管理的關系定位
企業(yè)集團是以一個或若干個大型企業(yè)或大型公司為核心，通過協(xié)作、聯(lián)合、兼并等方式，把具有生產、技術、經濟聯(lián)系的各個獨立的法人單位，以資產聯(lián)結和契約合同為紐帶而建立起來的一種大規(guī)模、多種形式、多層次結構的企業(yè)法人聯(lián)合的組織形態(tài)。判斷一個企業(yè)集團是否屬于本質意義上的企業(yè)集團，主要的不是看在形式上是否由多個法人構成的聯(lián)合體，而在于這種聯(lián)合是否能夠遵循集團組建的宗旨：實現(xiàn)資源一體化整合效應與管理協(xié)同效應，并借此確立集團整體的市場競爭優(yōu)勢。為了達成上述目的，作為管理總部的母公司必須能夠充分發(fā)揮主導功能，并通過集團組織章程、發(fā)展戰(zhàn)略、管理政策、管理制度等的制定，為集團整體及其各成員企業(yè)的協(xié)調有序運行確立行為的規(guī)范與準則。而集團財務管理是實現(xiàn)上述功能最重要的職能之一，它與集團文化建設、人力資源管理、技術創(chuàng)新、戰(zhàn)略管理等其它重要職能一起構成集團管理控制的主要手段，是集團總部所控制的中心職能。作為集團重要職能之一的集團財務管理不同于一般公司法人的財務管理，其特征主要是由其治理結構———即企業(yè)集團的多級法人制所決定的。主要表現(xiàn)在：1）在財務管理主體上，對應于企業(yè)集團的治理結構，呈現(xiàn)為一元中心（集團總公司）下的多層級（各子公司和孫公司）復合結構特征；2）在財務管理目標上，企業(yè)集團呈現(xiàn)為成員企業(yè)個體財務目標對集團整體財務目標在戰(zhàn)略上的統(tǒng)合性，企業(yè)集團整體財務目標對成員企業(yè)目標的指導性；3）在財務管理對象上，企業(yè)集團體現(xiàn)為多級理財主體（各級法人）各自資金運動系統(tǒng)的一體化復合結構特征；4）在財務管理方式上，企業(yè)集團體現(xiàn)為高度的全面預算性和財務戰(zhàn)略、財務政策、財務管理制度的一致性。集團財務管理與集團管理的關系是進行財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的依據(jù)之一，而集團財務管理的特征是財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的理論基礎之一。
2企業(yè)集團戰(zhàn)略與財務管理戰(zhàn)略的關系
定位企業(yè)戰(zhàn)略是對處于不斷變化的競爭環(huán)境之中，企業(yè)的過去運行情況及未來運行情況的一種總體表述。企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略是集團總部對實施企業(yè)集團全局活動的指導思想，是對集團未來幾年所做的科學預測與合理規(guī)劃。企業(yè)集團不同于一般的法人企業(yè)，這是由企業(yè)集團的治理結構所決定的，由此決定了企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略與單一企業(yè)法人的戰(zhàn)略也存在很多不同之處，最主要表現(xiàn)在內容上，集團戰(zhàn)略所要包括的內容更多更廣泛，不但包括母公司的發(fā)展戰(zhàn)略，還包括各成員企業(yè)的戰(zhàn)略定位與選擇，由此集團戰(zhàn)略的意義顯得尤為重要。從操作實務（一般指戰(zhàn)略的制定過程）上來分，集團戰(zhàn)略可以分為經營戰(zhàn)略和支持性戰(zhàn)略，支持性戰(zhàn)略也可稱為執(zhí)行性戰(zhàn)略，執(zhí)行戰(zhàn)略隸屬于經營戰(zhàn)略，對經營戰(zhàn)略起支持作用。
集團財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃對集團的經營戰(zhàn)略從財務管理方面進行全面的支持，是集團戰(zhàn)略的重要組成部分之一。財務戰(zhàn)略是為適應企業(yè)集團總體的競爭戰(zhàn)略而籌集必要的資金、并在組織內有效地管理運用這些資金的方略。而財務管理的規(guī)劃是為了企業(yè)集團管理控制的需要而對企業(yè)的財務管理主體所進行的組織設計、制度設計等一系列規(guī)范性建設。兩者一起構成集團的財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃。一個企業(yè)集團的成敗，最基礎的因素在于能否確立起兩條交互融合的生命線：具有競爭優(yōu)勢的產業(yè)發(fā)展線與高效率的管理控制線。我們在制定集團的戰(zhàn)略時，一般側重于構建企業(yè)的產業(yè)發(fā)展線，屬于集團的經營戰(zhàn)略，經營戰(zhàn)略是全局性決策戰(zhàn)略，它側重于從競爭對手的分析中來確定自己的經營定位。而要保證經營戰(zhàn)略的順利實施，離不開各種支持性戰(zhàn)略的配合實施，即構建集團的支持性戰(zhàn)略，以從資源配置和管理控制的角度充分保證經營戰(zhàn)略的實施。財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的基本作用表現(xiàn)為它從財務的角度對經營戰(zhàn)略起全面支持作用，它與技術創(chuàng)新戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略等一起共同構成集團經營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，而經營戰(zhàn)略對各支持戰(zhàn)略的規(guī)劃起指導作用。集團經營戰(zhàn)略與各支持性戰(zhàn)略的關系可以從集團戰(zhàn)略規(guī)劃結構圖（圖1）清楚地看出：
1）集團經營戰(zhàn)略對各執(zhí)行戰(zhàn)略的指導作用關系；2）各執(zhí)行戰(zhàn)略對經營戰(zhàn)略的支持作用。經營戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)略一起構成集團戰(zhàn)略規(guī)劃。集團財務管理戰(zhàn)略與集團戰(zhàn)略的關系是進行財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的依據(jù)之二，集團財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的定位是集團管理戰(zhàn)略規(guī)劃的理論基礎之二。
3企業(yè)集團財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的構建方法———“三步六分法”
一般來說，財務管理的主體涉及到三個層面，集團總部決策層、集團公司財務管理部門和成員企業(yè)財務管理部門。企業(yè)集團財務管理戰(zhàn)略應該是集團總部（母公司或集團公司）最高決策層站在財務戰(zhàn)略與財務政策層面，對企業(yè)集團財務活動所實施的整體性戰(zhàn)略規(guī)劃、政策指引、制度規(guī)范與決策督導，而不直接涉及各種日常性的、瑣碎的、技術操作性的財務管理事宜，甚至可以不涉及到財務部門的具體建設。它與集團的成員企業(yè)的日常財務管理是不同層面上的兩個概念，與集團公司財務部門的日常財務管理是不同的兩種操作，集團的財務管理戰(zhàn)略也可以由集團公司的財務部門提出方案，由集團的高層決策層進行決策，但兩者的執(zhí)行主體不同，所以也是不同的兩個層面。
同時，還值得指出，我們這里所指的集團財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃和一般意義上的財務管理咨詢存在很大的區(qū)別，財務管理咨詢通常受企業(yè)集團戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略的指導，對企業(yè)的財務管理狀況進行嚴格的診斷分析，側重于企業(yè)集團第二層面和第三層面的內容。而我們所進行的財務戰(zhàn)略規(guī)劃通常和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃同步進行，并對戰(zhàn)略起到一個支持性的作用，側重在第一層面上的內容，通常成為企業(yè)集團發(fā)展和財務部門發(fā)展的規(guī)劃性文件，所進行的分析側重于外部環(huán)境分析和集團整體的經營狀況分析（當然對財務管理本身同樣需要進行診斷分析），其內容側重于財務管理模式的選擇、財務管理體制的構建、財務管理戰(zhàn)略的定位等內容，而不對部門的建設，具體的財務操作制度與規(guī)則的制訂等進行策劃。這樣總結出一套企業(yè)集團財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃的構建方法，即“三步六分法”，在實際工作中（主要是針對企業(yè)集團或集團公司所進行的戰(zhàn)略管理咨詢）推廣運用，取得了比較理想的效果�！叭健笔侵肛攧展芾響�(zhàn)略規(guī)劃的三個步驟，即從分析到設計到實施：“六分”是指它的六個組成部分�？捎脠D2表示。
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