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  • 華美公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析及改進(jìn)建議

    時(shí)間:2024-08-28 23:01:20 工商管理畢業(yè)論文 我要投稿
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    華美公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析及改進(jìn)建議

      舉債借款經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑,以下是小編搜集整理的一篇探究華美公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析的論文范文,歡迎閱讀參考。

    華美公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析及改進(jìn)建議

      華美有限公司從事服裝加工出口,現(xiàn)有注冊(cè)資本118萬元。華美有限公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng),從企業(yè)創(chuàng)立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制,以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中,使財(cái)務(wù)管理不可控制,幾年來企業(yè)連年虧損,步入了資不抵債的境地。

      一、企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

      從2009年8月至2013年12月止該公司累計(jì)虧損140萬元,潛虧60萬元,實(shí)際虧損200萬元。經(jīng)營(yíng)期間,累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬元,銷售成本786萬元,管理費(fèi)用239.9萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用223.7萬元,銷售費(fèi)用10萬元,產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元,盈余公積虛掛23萬元。2013年12月末資產(chǎn)總額1137萬元,負(fù)債1519萬元,所有者權(quán)益-382萬元,資產(chǎn)負(fù)債率126%,目前處于資不抵債的狀況。

      這與其說是經(jīng)營(yíng)上的失敗,不如說是財(cái)務(wù)上的失敗,主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,是企業(yè)求得生存的主要保障,華美有限公司從建立之初,沒有建立一整套的成本控制制度,沒有目標(biāo)成本預(yù)測(cè),也沒有成本目標(biāo)考核制度,造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中成本管理失控。

      其一,原材料攤銷不合理,主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù),使其材料在車間積壓或混用,使成本不符。

      其二,自制模具所產(chǎn)生的材料消耗,費(fèi)用,在各車間或工序領(lǐng)用時(shí),不填用途或領(lǐng)用部門造成財(cái)務(wù)估計(jì)攤派,使其單位成本不實(shí)。

      其三,有的低值易耗品,輔助材料等未按財(cái)務(wù)制度建立有關(guān)明細(xì)賬或備查輔助賬,在計(jì)算時(shí),一次性進(jìn)入制造費(fèi)用中,其四,財(cái)務(wù)人員更換頻繁,在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫鉤。

      其五,成品庫設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度,易造成混亂,材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單,上報(bào)資料是自編表而不是原始單據(jù),從而出現(xiàn)了成品庫帳,材料庫賬與財(cái)務(wù)科賬不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確,無法對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。

      事實(shí)上,“華美有限公司”經(jīng)營(yíng)期間累計(jì)銷售成本786萬元,加上潛虧的60萬元,就已超過累計(jì)的銷售收入844萬元,不計(jì)算期間費(fèi)用就已出現(xiàn)虧損,可見成本之高。這樣的結(jié)果,在銷售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規(guī)模不能成倍增長(zhǎng)或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下,就會(huì)出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多,事實(shí)也是如此。

      二、財(cái)務(wù)狀況分析

      該公司成立至2013年12月止,經(jīng)營(yíng)期間,累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬元,銷售成本786萬元,銷售成本占銷售收入93%。累計(jì)發(fā)展管理費(fèi)用239.9萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用223.7萬元,合計(jì)464萬元,占累計(jì)虧損500萬元的95%,虧損500萬元,擠占流動(dòng)資金周轉(zhuǎn),費(fèi)用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。

      預(yù)付賬款250萬元長(zhǎng)期不收回參與流動(dòng),又未見資金占用費(fèi)收入,必須變相增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。固定資產(chǎn)凈值698萬元,占資產(chǎn)1457萬元的49%,流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負(fù)債總額1819萬元中,借款1532萬元占84.22%,其中部分資金成本高達(dá)24%。

      舉債(借款)經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑,但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好,利潤(rùn)率較高,這樣才能為還債奠定基礎(chǔ)!叭A美有限公司”的實(shí)際情況是,2011年12月末的負(fù)債總額為1519萬元,其中:農(nóng)行借款就占1232萬元,是負(fù)債總額的84.22%,而在資金運(yùn)用上,固定資產(chǎn)凈值698萬元,虧損500萬元,兩項(xiàng)計(jì)1198萬元,這部分退出流動(dòng)的資金占負(fù)債總額的65.86%,資金周轉(zhuǎn)緩慢勢(shì)成必然。

      不到35%的資金流動(dòng)難于承擔(dān)84%的資金成本,高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤(rùn)率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一。

      三、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題

      1.憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報(bào)審制度不嚴(yán)格。

      2.不嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,說明財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng),財(cái)務(wù)管理水平有待提高。

      3.沒有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒有實(shí)行目標(biāo)成本制度,成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫帳,原材料庫賬與財(cái)務(wù)科賬不一致,成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性。成本計(jì)算單元主要材料耗用量,無法對(duì)成本升降原因進(jìn)行定量分析。

      四、改進(jìn)建議

      華美有限公司,經(jīng)過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本,企業(yè)走出困境是有希望的。現(xiàn)針對(duì)“華美有限公司”具體存在的問題,提出改進(jìn)建議。

      1.盤活存量:及時(shí)清理收回應(yīng)收款項(xiàng);清理固定資產(chǎn),對(duì)不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。

      2.加強(qiáng)銀行存款管理;按要求分設(shè)明細(xì)賬;按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,由會(huì)計(jì)勾兌,出納清理未達(dá)賬。

      3.編制資金計(jì)劃(季或年)表,便于靈活掌握和調(diào)度資金,提高資金利用效率。

      4.調(diào)整借款結(jié)構(gòu),降低籌資成本。

      5.建立“模擬市場(chǎng)核算,實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理制度。即:以市場(chǎng)為導(dǎo)向,成本為基礎(chǔ),盈利為目的。

      6.測(cè)算每個(gè)產(chǎn)品的目標(biāo)成本,對(duì)每個(gè)品種的制造成本準(zhǔn)確計(jì)算,對(duì)虧損嚴(yán)重的品種暫停生產(chǎn)。

      7.在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上,調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu),對(duì)適銷對(duì)路,盈利較好的品種要注意擴(kuò)大生產(chǎn)。

      8.建立健全各項(xiàng)成本管理制度,從材料購(gòu)、消、存,到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個(gè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制,稽核制度,嚴(yán)格執(zhí)行。

      參考文獻(xiàn):

      [1]宋惠琴.基于戰(zhàn)略的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012(24)

      [2]張卓婭.山西現(xiàn)代裝備制造業(yè)發(fā)展的迫切性分析[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟(jì)和信息化,2012(24)

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